Оптимизация затрат на оказание услуг

     Таблица 1.12

     Показатели  производительности труда на предприятии в 2010 г.

     Рассмотрим  состав фонда оплаты труда по категориям работников (табл.1.13). Уровень фонда оплаты труда в 2010 году ниже запланированного на 2,6 %, так и в целом по всем категориям работников уровень затрат на оплату труда ниже запланированного. Набольшие затраты на оплату труда приходятся на оплату труда инженерно-технических рабочих и служащих (рис.1.10). Не принимая во внимание внешних совместителей и договора подряда, наименьшие затраты приходятся на оплату труда вспомогательных рабочих.

Таблица 1.13

     Состав  фонда оплаты труда по категориям работников, тыс. руб.

Рис.1.10. Состав фонда оплаты труда ПИИ ОАО «Газтурбосервис»

     Далее рассмотри затраты на амортизацию  основных фондов, для этого проведем общий анализ основных производственных фондов ПИИ ОАО «Газтурбосервис». В виду того, что основные средства занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия и структуре условно-постоянных затрат, особое внимание следует уделять изучению состояния, динамики и структуры основных средств (табл. 1.14). Таким образом, за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов, в результате чего стоимость основных  средств на конец года увеличилась на 11 575 тыс.руб., за счет увеличения стоимости сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, и транспортных средств. При этом стоимость производственного и хозяйственного инвентаря уменьшилась, а стоимость зданий не изменилась. Наибольший удельный вес в составе основных средств имеют машины и оборудование – 56,9%, здания – 21,2% (рис.1.11). Доля активной части основных средств достаточно высока. Наименьший удельный вес в структуре основных средств имеют транспортные средства. 

       Таблица 1.14

       Состав  и динамика основных средств в 2010 г., тыс. руб. 

     Рис.1.11.  Структура основных средств ПИИ ОАО «Газтурбосервис»

       на конец 2010 года 

     Рассмотрим  состав затрат на амортизацию основных средств на ПИИ ОАО «Газтурбосервис» в 2010 году (табл. 1.15). Наибольший затраты приходятся на амортизацию машин, оборудования и транспортных средств и составляют на конец 2010 года 180 400 тыс.руб. Амортизация зданий и сооружений к концу года была увеличена на 4 625 тыс. руб. и составила 24 754 тыс. руб. Амортизация прочих основных средств к концу года была снижена на 1 338 тыс. руб. и составила 34 419 тыс. руб. В целом амортизация основных средств к концу 2010 года увеличилась на 37 451 тыс. руб. 

       Таблица 1.15

       Затраты на амортизацию основных средств  в 2010 году, тыс. руб.

     Результаты анализа уровня и структуры затрат на производство продукции и оказание услуг позволили выявить, что имеют место значительные изменения основных элементов затрат, под влиянием различных факторов. Следовательно, необходимо провести анализ влияния факторов, формирующих затраты, для выявления причин отклонений и резервов повышения эффективности производственных затрат.

        Для анализа факторов, формирующих затраты на оказание услуг и производство продукции целесообразно использовать метод элиминирования способом цепной подстановки, так как между данными факторами имеется функциональная связь. Способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую величину в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет исключить влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

      Таким образом, общая сумма затрат на отдельный  вид продукции или услугу может измениться из-за объемов выпуска продукции и услуг, уровня переменных затрат на единицу продукции и услуги и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции и услуг. Взаимосвязь между этими факторами можно выразить следующей формулой:

      З _общ = ∑ ( VВП *  В _i) + А,                 (1.1) 

где  З _общ  - общая сумма затрат;

VВП  - объем выпуска продукции и услуг;

В _i - уровень переменных затрат на единицу продукции и услуг;

А - сумма  постоянных расходов на  весь выпуск продукции и услуг.

      Факторная модель затрат на производство продукции и услуг (см. формула 1.1) является смешанной или комбинированной моделью, следовательно, алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели будет следующим: 

      З _{общ  пл} = ∑ ( VВП _пл * В _пл) + А _пл, ,             (1.2) 

      З _{общ  усп1} = ∑ ( VВП _ф * В _пл) + А _пл, ,                      (1.3) 

      З _{общ  усп2}   = ∑ ( VВП _ф * В _ф) + А _пл,              (1.4) 

      З _{общ  ф}   = ∑ ( VВП _ф * В _ф) + А _ф  .              (1.5) 

      Определим влияние факторов на уровень общих  затрат используя исходные данные и  применяя метод элиминирования (табл. 1.16 -1.18). 

      Таблица 1.16

      Данные  для факторного анализа  общих затрат