Оптимизация затрат на оказание услуг

     По  результатам факторного анализа  можно говорить о положительном  влиянии на уровень среднегодовой  выработки таких факторов, как  увеличение удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала и увеличение среднечасовой выработки одного рабочего. Так увеличение удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала на 3% приводит к увеличению среднегодовой выработки одного рабочего на 122 323 руб., а увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 160 рублей приводит к увеличению среднегодовой выработки одного рабочего на 143 100руб.

      Отрицательное влияние на уровень среднегодовой выработки имеет количество отработанных одним рабочим дней в год, уменьшение данного фактора на 30 дней, приводит к снижению среднегодовой выработки одного рабочего на 73 339 руб. Наибольшее отрицательное влияние на уровень среднегодовой выработки оказывает средняя продолжительность рабочего дня. Снижение данного фактора на 0,3 часа или 18 мин. приводит к снижению среднегодовой выработки одного рабочего на 254 241 руб. данные изменения приводят к общему снижению среднегодовой выработки одного рабочего на 62 157 руб. Следовательно, стоит говорить об уменьшении нерегламентированных перерывов рабочих.

     Факторный анализ очередной раз подтверждает снижение производительности труда. Анализ использования трудовых ресурсов, находясь в тесной связи с оплатой труда, помогает систематически осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы.

     Эффективность использования фонда заработной платы, оказывающей непосредственное влияние на затраты оценивается по формуле (1.9). Согласно данным предприятия по фонду заработной платы (табл. 1.23), абсолютное отклонение показывает экономию фонда заработной платы на 563,12 тысяч рублей, который обусловлен, прежде всего, следующими факторами: среднегодовая численность рабочих, количество отработанных дней одним рабочим, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая заработная плата. Для проведения факторного анализа применим метод абсолютных разниц: 

     ФЗП = Чср  *  Д  *  П,                                              (1.9) 
 

где  ФЗП - годовой фонд заработной платы,

Чср –  среднегодовая численность рабочих,

Д - количество отработанных одним рабочим дней за год,

П- средняя  продолжительность рабочего дня,

ЗПч - среднечасовая  заработная плата. 

      Таблица 1.23

Влияние факторов на изменение уровня фонда

заработной  платы, тыс. руб.

     После проведения факторного анализа (табл. 1.16) можно выявить положительное влияние на фонд заработной платы таких факторов как количества отработанных одним рабочим дней в год и изменение средней продолжительности рабочего дня. Снижение количества дней отработанных одним работником на 30 дней в год приводит к снижению фонда заработной платы на 18 969,6 тыс. руб. При снижении средней продолжительности рабочего дня на 0,3 часа происходит снижение фонда заработной платы 42415,2 рублей;

     При увеличении среднегодовой численности  рабочих на 20 человек происходит увеличение фонда заработной платы на 6 177,8 тыс. руб. При увеличении среднечасовой заработной платы на 16,4 рублей происходит увеличение фонда заработной платы на 14 446,3 тыс. руб. Следовательно, предприятию целесообразно пересмотреть вопрос относительно численности персонала или его среднечасовой заработной платы.

     Подводя итог и проанализировав эффективность  использования персонала, эффективность  использования оборотных средств  предприятия, необходимо отметить, что  экономическое использование материальных ресурсов оказывает решающее влияние на формирование затрат на производство продукции. Поэтому для выявления основных направлений по повышению эффективности затрат необходимо выявлять резервы при оценке затрат в разрезе статей калькуляции себестоимости продукции.

1.3. Выявление  резервов повышения эффективности затрат

     Факторный анализ общих затрат на оказание услуг и производство продукции в динамике дает возможность принимать решения, направленные на повышение эффективности затрат по отдельным видам ресурсов. Основными источниками резервов повышение эффективности затрат на производство промышленной продукции и оказание услуг машиностроительного предприятия являются:

     1.  Увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия. Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость продукции.

     2. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня (использования всех видов ресурсов предприятия) производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

     Для практики поиска резервов большое значение имеет классификация их по факторам и условиям повышения эффективности  производства.

     Экономия  материально-технических ресурсов значительный фактор снижения затрат. Изменение величины материальных затрат оказывают наибольшее влияние на величину общих затрат, поэтому следует уделить достаточное внимание поиску резервов снижения затрат именно по материальной составляющей. Поиск резервов в этой области возможен по двум направлениям:

     1. Резервы за счет снижения удельных расходов материала на выработку продукции. Удельный расход материалов на производство продукции  в отчетном году увеличился на 0,2 %, это привело  к увеличению материальных затрат на 674,7 тыс. руб. данная тенденция к увеличению является стимулом к уменьшению удельных расходов материала на изготовление продукции. Материальные затраты занимают большой удельный вес в структуре затрат на производство  продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст крупный эффект. Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

     2. Резервы за счет изменения цены материала. Увеличение закупочной цены на материалы на 0,1% приводит  к увеличению материальных затрат на 282,5 тыс. руб. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта.

     При рассмотрении затрат на трудовые ресурсы  необходимо провести анализ эффективности  их использования, так как предприятие в случае нерационального использования этих ресурсов может нести значительные непроизводительные расходы.

     Полноту использования трудовых ресурсов можно  оценить по степени использования  фонда рабочего времени. В ходе производства неизбежны отклонения в использовании рабочего времени. Проведя факторный анализ трудовых ресурсов, можно говорить, что в среднем одним рабочим отработано 225 дней вместо 255, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего составили 30 дней, а на всех – на 15 660 дней, или 117 603 часов. Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составляли 0,3 час, а за все отработанные дни всеми рабочими – 35 235 часов. Но тем не менее, за счет увеличения численности работающих на предприятии  на 20 чел,  фонд рабочего времени был увеличен на 39 780 часов. С учетом данных изменений общие потери рабочего времени составили 117 603часов. Так, после определения сверхплановых потерь рабочего временя необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны различными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Такого рода отклонения и потери отрицательно воздействуют на производственный процесс и его результат – объем выпуска продукции, ее себестоимость, производительность труда и т.д. Так, например, не эффективное использование фонда рабочего времени привело к снижению среднегодовой выработки одного рабочего на 62 157 рублей, или на 8,9  %.

     Расходы на оплату труда занимают значительное место в структуре затрат, их снижение приведет к ощутимым изменениям себестоимости  продукции. Отчисления на социальные нужды неразрывно связаны с затратами на оплату труда, поэтому поиск резервов в этой статье затрат невозможен.

     Об  эффективности использования производственных мощностей можно судить по показателям, характеризующим использование  оборудования предприятия. Для того чтобы более полно раскрыть условия неэффективного использования ведущего оборудования, как правило, проводится анализ работы активной части основных фондов в экстенсивном и интенсивном направлении (табл. 1.24).

     Не  эффективность использования основных фондов и производственных мощностей, которая ведет к увеличению затрат, объясняется:

     - по результатам анализа режима  работы оборудования очевидно  неполное использование календарного фонда времени. В виду сокращения удельного веса простоев оборудования относительно базового периода использование режимного фонда времени претерпело небольшое увеличение. При этом фактически отработанное оборудованием время, как в базовом, так и отчетном периоде меньше плановой величины, что обусловлено невыполнением определенных видов ремонта технической системы из-за недостаточно сформированной материально-сырьевой базы. В данном случае фактическая величина времени значительно отличается от запланированной, в силу как уже отмечалось выше интенсивной работы оборудования при включении основных и подпорных агрегатов одновременно. Соответственно эти причины вызвали отклонение фактической выработки продукции от плановой величины. 

      Таблица 1.24

      Характеристика  работы оборудования в интенсивно-экстенсивном направлении