Оптимизация затрат на оказание услуг

 
 
 

      Таблица 1.17

      Применение метода цепных подстановок, тыс. руб.

 

Таблица 1.18

Влияние факторов на изменение уровня общих затрат, тыс. руб.

 

     Проанализировав влияние факторов на изменение общих затрат, следует отметить (табл. 1.18), что фактические затраты на производство продукции и оказание услуг в отчетном 2010 году оказалась выше плановых  на 10 920,6 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение уровня общих затрат оказало увеличение суммы постоянных затрат на 1,4 % (рис. 1.12).

     В том числе увеличение общих затрат произошло за счет роста фактического уровня объемов производства по сравнению  с плановым. Однако данный факт не является отрицательным.  Также отрицательное влияние на изменение общих затрат имеет уровень удельно-переменных затрат. Увеличение переменных затрат на единицу продукции всего на 31 рубль, приводит к увеличению общих затрат на 1 041,2 тыс. руб.

      

     Рис. 1.12. Степень влияние факторов на уровень общих затрат 

     Так же необходимо выявить влияние факторов, формирующих наиболее затратные элементы, в данном случае – материальные затраты. Сумма материальных затрат на выпуск отдельного вида продукции или услуги зависит от объема производства и изменения удельных затрат на изделие или услугу, а последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции или услуги и цены единицы материалов, то данную взаимосвязь можно выразить формулой:

      МЗ_i = VBП_i * УР_i * Ц_i,,                                  (1.6)

где  МЗ_i – общая сумма материальных затрат;

VBП_i – объем производства;

УР_i – расход материала на единицу продукции или услугу;

Ц_i – цена единицы материала.

      Факторная модель затрат на производство продукции (см. формулу 1.6) является произведением, следовательно, применим метод абсолютных разниц. Определим влияние факторов на уровень материальных затрат используя исходные данные и применяя метод элиминирования (табл. 1.19 -1.20).

      Таблица 1.19

      Данные  для факторного анализа  материальных

      затрат за 2010 г., руб.

 

Таблица 1.20

Влияние факторов на изменение уровня материальных затрат, руб.

 

      Фактический уровень материальных затрат увеличился на 1 433,8 тыс.руб. и составил 296 965,3 тыс. руб. Данной динамике способствовало увеличение всех факторов влияющих на уровень материальных затрат. В частности увеличение объема производства на 629 шт. привел к увеличению материальных затрат на 536 590,1 руб. Но данное изменение не является отрицательным фактором.

    Наибольшее  влияние на уровень материальных затрат оказало увеличение нормы  расхода материала на единицу  продукции. Стоит отметить, что увеличение нормы расхода материала менее чем на 1%, приводит к увеличению уровня материальных затрат на 614 717,2 руб. Так же поставщиками были увеличены цены на сырье и материалы на 13 руб./т. Изменение данного фактора привело к увеличению материальных затрат на 282 513,7 руб. Следует отметить, что изменение ни одного из факторов не оказывает положительного влияния на уровень материальных затрат и не способствует экономии.

    При помощи факторного анализа так же определим причины увеличения затрат на оплату труда. Для этого необходимо выявить степень влияния факторов на эффективность использования рабочего времени, уровень выработки и уровень фонда оплаты труда.

    Влияние факторов на эффективность использования фонда рабочего времени анализируется по балансу использования рабочего времени (см. табл. 1.11). На предприятии, установлено, что фактический фонд рабочего времени меньше планового на   31 802 часа (6,4%). Определим влияние на фонд рабочего времени изменений таких факторов как: среднегодовой численности рабочих, отработанных дней одним рабочим и средней продолжительности рабочего дня, методом абсолютных разниц (формула 1.7):

     ФРВ = Чср  *  Д *  П,                                              (1.7) 

где  ФРВ - фонд рабочего времени за год;

Д - количество отработанных одним рабочим дней за год;

П- средняя продолжительность рабочего дня;

Чср - среднегодовой численности рабочих.

      Используя исходные данные (табл. 1.11), проведем факторный анализ использования фонда рабочего времени на предприятии методом абсолютных разниц (табл. 1.21).

     Очевидно, что предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим фактически отработано 225 дней вместо 255, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего составили 30 дней, а на всех – на 15 660 дней, или 117 603 часов. Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составляли 0,3 час, а за все отработанные дни всеми рабочими – 35 235 часов. Но, тем не менее, за счет увеличения численности работающих на предприятии  на 20 чел,  фонд рабочего времени был увеличен на 39 780 часов. С учетом данных изменений общие потери рабочего времени составили 117 603 часов.

Таблица 1.21

Влияние факторов на изменение уровня фонда рабочего времени

 

     Уровень интенсивности использования персонала  и расчет влияния факторов на производительность труда определятся с учетом имеющихся данных (см. табл. 1.12). Отмечается, что среднегодовая выработка одного работника снизилась на 269 000 рублей, или на 7 %.

      Среднегодовая выработка продукции одним работником определяется с учетом различных  взаимодействующих факторов, таких, как доля рабочих в общей численности  работников, количество отработанных одним рабочим дней за год, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка продукции. Взаимосвязь между этими факторами можно выразить следующей формулой:

      W _общ = Д  *  П * Д _р  *  СВ,                 (1.8) 

где  W _общ - среднегодовая выработка продукции одним работником;

Д _р  - доля рабочих в общей численности работников;

СВ - среднечасовая  выработка продукции одним рабочим.

      Факторная модель среднегодовой  выработки продукции (формула 1.8) является произведением, следовательно, применим метод абсолютных разниц. Алгоритм расчета методом абсолютных разниц для этой модели будет следующим. Используя исходные данные, проведем факторный анализ методом абсолютных разниц и определим степень влияния факторов на уровень среднегодовой выработки одним рабочим (табл. 1.22). 

      Таблица 1.22

Влияние факторов на изменение уровня среднегодовой

выработки одного рабочего, руб.