Оптимизация затрат на оказание услуг

 

 

                

                       2009 г.                                                                       2010 г.

Рис. 1.6. Структура затрат на производство продукции и оказание услуг 

      Следующим этапом анализа затрат на производство продукции и оказание услуг является анализ себестоимости продукции и услуг по калькуляционным статьям затрат. Основным документом для расчета и анализа затрат на производство является калькуляция себестоимости продукции и услуг (табл. 1.6).

     Наибольший  темп роста имеет статья затрат на материалы – 58,1%  или на 109 млн. руб. Это связано с увеличением цен на сырье у поставщиков и увеличением отходов материала в процессе производства, то есть не эффективного использование сырья и материалов. Так же достаточно быстро увеличиваются общепроизводственные и общехозяйственные расходы на 22,7% и 13,9%  в год соответственно.

     Фонд  заработной платы производственных рабочих был увеличен незначительно  – на 7%. Это связано с увеличением  среднесписочного количества производственных рабочих в 2010 году и увеличение среднечасовой  заработной платы на 16 рублей. Наибольшее увеличение составили доплаты по заработной плате. Они возросли на 99%.

     Затраты на услуги сторонних организаций  так же возросли, но данный рост был  ниже запланированного.

     Учитывая  все вышеперечисленное, производственная себестоимость продукции и услуг за 2010 год возросла на 12%, но, тем не менее, не достигла планового уровня. Так же учитывая увеличение внепроизводственных расходов  на 3,5%, можно говорить об увеличении полной себестоимости на 11,2%.

     Стоит сделать вывод о том, что практически все статьи затрат на производство продукции и услуг имели тенденцию увеличения по сравнению с предыдущим годом, но тем не менее не достигли плановых значений.

      Далее необходимо рассмотреть размер и  структуру затрат на производство продукции и оказание услуг по статьям калькуляции (табл.1.7).

      Несмотря  на существенные количественные изменения  в калькуляции себестоимости  продукции, выпущенной ПИИ ОАО «Газтурбосервис»  структура себестоимости не претерпела значительных изменений.

      Далее рассмотрим распределение затрат на условно-постоянные и условно-переменные (табл. 1.8).

Таблица 1.8

      Постоянные  и переменные затраты на производство

        продукции и оказание услуг,  тыс. руб.

 

     После анализа табл. 1.8 очевидно, что в условиях увеличения объема производства условно-постоянные затраты были уменьшены на 2,5%, а условно-переменные затраты увеличились на 50,6% пропорционально росту объемов производства услуг и продукции.

     Уменьшению  условно-постоянных затрат способствовало снижение прочих затрат на 13,1%. Отметим, что в составе себестоимости условно-постоянные затраты представлены в виде части затрат на заработную плату, амортизацию и прочих расходов.

     Рассмотрим  структуру условно-постоянных затрат (рис. 1.7). Анализ показал, что затраты на заработную плату составляют лишь незначительную часть постоянных затрат. Удельный вес прочих затрат был снижен, за счет снижения предоставляемых услуг сторонними организациями. Увеличение удельного веса затрат по амортизационным отчислениям связано с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 78,4%, которое произошло из-за сверхпланового ввода в действие основных фондов в сумме 142 092,3 тыс. рублей. 

 

Рис.1.7. Структура условно-постоянных затрат на производство

продукции и оказание услуг в 2009-2010  гг. 

     Далее более детально рассмотрим структуру экономически однородных элементов затрат: на материалы, оплату труда и амортизацию основных средств.

     При проведении анализа состава, структуры  и динамики материальных затрат было выявлено, что наибольший удельный вес в материальных затратах имеет статья «Сырье и материалы» как в 2009 году, так и в 2010 году, 60% и 66%  соответственно (рис. 1.8.). Следует отметить, что в 2010 году затраты на сырье и материалы увеличились на 73%, что является неблагоприятной тенденцией для деятельности предприятия (Табл. 1.9.). В дальнейшей деятельности предприятию следует применять технологии для снижения материалоёмкости продукции. Так же довольно большой рост имеют затраты на топливо для технологических нужд, ее увеличение составило порядка 45,4%. Данные затраты имеют удельный вес в материальных затратах: 22% в 2008 году и 20% в 2010 году. Выше описанные изменения привели к общему увеличению материальных затрат на 58,1%. Следует отметить, что ПИИ ОАО «Газтурбосервис» производит электроэнергию для собственных нужд и на реализацию, поэтому предприятию нет необходимости закупать электроэнергию на стороне, соответственно данная статья в материальных затратах отсутствует. 

    Таблица 1.9

    Состав  и динамика материальных затрат, тыс. руб.

       

        

     Рис.1.8. Структура материальных затрат  

     При  анализе затрат на оплату труда, следует  обратить внимание на обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами  путем сравнения фактического количества работников по категориям с плановой потребностью (табл. 1.10). Данные говорят о превышении фактической численности персонала над плановой в текущем периоде на 4% или 20 человек, за счет увеличения количества основных и вспомогательных рабочих на 18 и человек соответственно и снижения количества инженерно-технических рабочих и служащих на 3 человека. На ПИИ ОАО «Газтурбосервис» в 2009 году достаточно большой удельный вес имеют инженерно-технические работники и служащие – 46,3%  (рис. 1.9).  

    Таблица 1.10

     Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами в 2010 г., чел.

 

     Рис. 1.9. Структура персонала на ПИИ ОАО «Газтурбосервис» в 2010 г. 

    При анализе использования фонда  рабочего времени в 2010 году (табл.1.11) установлено, что фактический фонд рабочего времени меньше планового на   117 603 часа (11,8%). Данная отрицательная динамика связана с уменьшением средней продолжительности рабочего дня на 0,3 часа, а так же со снижением количества отработанных дней на 30 дней. 

     Таблица 1.11

     Показатели  эффективности использование фонда 

     рабочего  времени в 2010 г.

 

      Так же для анализа затрат на оплату труда необходимо проанализировать уровень производительности труда  на ПИИ ОАО «Газтурбосервис» (табл.1.12.). Фактический уровень среднегодовой выработки на одного рабочего ниже запланированного на 62 157 руб. При этом среднечасовая и среднедневная выработки были увеличены на 165 руб. и 598 руб. соответственно, но снижение числа отработанных дней за год одним рабочим привело к снижению среднегодовой выработки на одного рабочего.