Оптимизация затрат на оказание услуг

     Рассмотрим структуру полной себестоимости товарной продукции и услуг по ее видам в общем объеме товарной продукции, услугах за 2009-2010 года (рис.1.4). Наибольший удельный вес занимает капитальный ремонт двигателей как в 2009 году, так и в 2010 году. Это связано с тем, что данные виды услуг являются основными услугами предприятия, а так же наиболее затратными в процессе оказания. Следует отметить, что структура произведенной продукции и услуг по истечению двух лет не претерпела серьезных изменений. Произошло увеличение доли капитальных ремонтов на 2%, и снижение удельного веса производства прочей продукции на 2%. Производство по структуре продукции и услуг является вполне стабильным.

 

Таблица 1.3

Полная  себестоимость произведенной  продукции  и услуг в 2009-2010 гг., тыс. руб. 

 

  

Рис. 1.4. Структура себестоимости произведенной продукции и услуг 

     На  рис. 1.5 рассмотрим тенденцию изменение себестоимости структуры капитального ремонта единицы основных видов двигателей, произведенных за 2009-2010 года. Стоит отметить, что наиболее затратным капитальным ремонтом является ремонт двигателей ДГ-90. Это связано с тем, что ремонт данных двигателей был освоен сравнительно недавно. При этом увеличение стоимости ремонта единицы двигателя ДГ-90 в 2010 году увеличилась на 23,1%. Наименее затратным капитальным ремонтом является ремонт двигателей ДЦ-59. При этом увеличение себестоимость ремонта данного двигателя возросла в 2010 году  на  41%. Наименьший рост себестоимости ремонта единицы продукции наблюдается у двигателя ДР59Л. Иными словами, у всех видов двигателей прослеживается превышение себестоимости их капитального ремонта над значениями предыдущего года и плановыми значениями. И лишь себестоимость капитального ремонта единицы двигателей ДЖ-59Л не превысила планируемое значение. Данная тенденция говорит о неконтролируемом увеличении затрат на оказываемые услуги предприятия, о невозможности удержания уровня затрат даже на планируемом уровне.

 

Рис. 1.5. Динамика себестоимости капитального ремонта единиц

основных  видов двигателей 

      Для проведения более разностороннего  анализа состава и динамики затрат на оказание услуг рассмотрим состав затрат на производство услуг по экономически однородным элементам. Для этого необходимо проанализировать отчетную годовую смету затрат на производство продукции и услуг (табл.1.4).

      В целом полная себестоимость произведенных  товаров и услуг  в 2010 году возросла на 11,2 % по сравнению с 2008 годом, план был перевыполнен на 1,1%.

      Наибольший  темп роста имеет статья затрат на материалы – 58,1%  или на 109 млн. руб. Это связано с увеличением  цен на сырье у поставщиков  и увеличением отходов материала  в процессе производства, то есть не эффективного использование сырья и материалов.

      Фонд  заработной платы производственных рабочих был увеличен незначительно  – на 10,7%. Это связано с увеличением  среднесписочного количества производственных рабочих в 2010 году и увеличение среднечасовой заработной платы на 16 рублей.

     Перерасход  затрат по амортизационным отчислениям составил 18 % ввиду увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 78,4%, которое произошло из-за сверхпланового ввода в действие основных фондов. И лишь прочие расходы производства уменьшились на 19% относительно 2008 года, но, тем не менее, превысили план на 5,1 %.

      При анализе затрат на оказание услуг  необходимо иметь в виду, что отклонения фактической сметы от плана (предыдущего  года) зависят от изменения объема производства, цен, тарифов и т.д. Поэтому при анализе затрат на производство продукции и услуг важнее рассмотреть не абсолютные отклонения, а структуру затрат. Следующим этапом анализа себестоимости будет изучение структуры затрат на производство продукции и услуг по экономически однородным элементам затрат (табл. 1.5).

      Структура общих затрат на производство продукции и услуг в отчетном году изменилась незначительно. В 2009 году наибольший удельный вес в структуре имеют прочие затраты – 39,2%, в 2009 году наибольший удельный вес имеют материальные затраты – 30,8%.. Уменьшение доли прочих затрат в структуре общих затрат привело к увеличением доли материальных затрат на 42,3%.  Затраты на оплату труда имеют наименьший удельный вес в 2009 и 2010 годах, 15,8% и 15,7% соответственно. Увеличение доли затрат на амортизацию основных средств связано с увеличение среднегодовой стоимости производственных фондов.

      Анализ  структуры затрат позволяет сделать вывод, что в 2010 году производство стало более материалоёмким, так как удельный вес материальных затрат в 2010 году увеличился на 42,3% и составляет 30% от общих затрат на производство продукции и услуг, вместо 22% в 2009 г.  (рис. 1.6). Следовательно, основным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов. Такой высокий удельный вес материальных затрат при производстве услуг объясняется выпуском большого количества запасных частей при капитальном ремонте двигателей. 

 

Таблица 1.4

     Состав  затрат по экономически однородным элементам на производство продукции и

     услуг в 2009-2010 гг., тыс. руб.

 

     Таблица 1.5

     Структура затрат по экономически однородным элементам  на производство

     продукции и услуг в 2009-2010 гг., %.