Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

 

Проверим обоснованность плановых показателей.

Общее требование к обоснованности прогнозируемых расчетов издержек обращения выражается следующей взаимозависимостью:

УИОпост < УИО  < УВД без НДС,

где УИОпост – уровень условно-постоянных издержек обращения,

УИО – уровень издержек обращения по общей сумме,

УВД без НДС – уровень валовых доходов в % к обороту.

Валовые доходы организации спланированы на 2008 год в сумме 7772,0 тыс.руб., что в % к товарообороту 13,540. Примем этот показатель за основу, тогда условно-постоянные издержки обращения составят сумму:

- расходы на  аренду помещений                                 140,0

98

- амортизация  основных фондов                                   20,6

- ремонт основных  средств                                           140,2

- расходы на  управление и функционирование           113,9   

- расходы на рекламу                                                    109,0

- расходы на  содержание зданий                                  314,2

                                                                 Итого:            837,9 тыс.руб.

Или по уровню к  плановому товарообороту 837,9 : 57400 * 100 = 1,460%

Проверка взаимоувязки показателей:

      1,460 < 7,956 < 13,538, т.е. условие обоснованности  соблюдается.

Чтобы рассчитать экономически обоснованные объемные показатели деятельности предприятия в целом, необходимо определить критическое соотношение общей выручки от реализации и затрат на реализацию продукции, при котором предприятие будет способно покрывать все свои расходы без получения прибыли. Этот расчет называется порогом рентабельности. В его основу положен учет характера изменения затрат в зависимости от изменения объема деятельности.

Термин порог  рентабельности имеет много синонимов: уровень или точка критического объема реализации продукции, уровень (точка) безубыточной работы предприятия. Кроме этих стилистически выдержанных и верно отражающих суть понятия названий в отечественной литературе встречаются жаргонизмы, например, мертвая точка, точка перелома, точка разрыва и другие.

Для расчета  безубыточного объема деятельности можно использовать общепринятую формулу расчета порога рентабельности, которая имеет вид:

                             Vб.уб. = ИОпост. : (УВД – УИОперем) * 100,

где  Vб.уб. – безубыточный объем деятельности, тыс.руб.,

       ИОпост – издержки обращения постоянные, тыс.руб.,

       УВД – уровень валового дохода, %,

99

  УИОперем – уровень переменных издержек обращения, %.

Издержки обращения  условно-постоянные спланированы на 2008 год по статьям расходов в сумме 837,9 тыс.руб.. Условно – переменные составят сумму, в тыс.руб.:

- транспортные расходы                                        681,0

- расходы на  оплату труда                                     871,7

- проценты за  пользование кредитом                   1078,5

- налоги                                                                    394,4

- прочие расходы                                                     703,1

                                                               Итого:      3728,7

Или по уровню к  плановому товарообороту 3728,7 : 57400 * 100 = 6,496%

Уровень валового дохода запланирован 13,540%.

Найдем точку  критического объема реализации продукции:

Vб.уб = 837,9 : (13,540 – 6,496) * 100 = 11895,2 тыс.руб.

Из приведенных  выше расчетов можно сделать вывод, что на момент расчета плановых показателей 2008 года предприятие находится в благоприятных условиях развития, имея определенный запас для безубыточной работы и достаточные возможности для получения прибыли.

 

3.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВОЗМОЖНЫХ ПУТЕЙ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

При планировании издержек обращения использовался расчетно-аналитический метод, при котором возможен перенос недостатков прошлой деятельности на будущие периоды. Используя анализ отдельных статей издержек обращения, можно определить отдельные пути сокращения их.

Так как, в будущем  году планируется предприятием расширить договорную деятельность с предприятиями оптовой торговли и местного

100

производства  по централизованной доставке товаров  в сеть магазинов предприятия, возможно сокращение затрат по статье «Транспортные  расходы». Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В 2008 году планируется заключить договоров по доставке в магазины предприятия на 5270,0 тыс.руб. больше, чем в 2007 году, или  на 25,5 % больше, чем в 2007 году. Транспортные расходы по самостоятельному завозу товаров  в розничную сеть составили 318,4 тыс.руб. следовательно за счет централизованного завоза товаров издержки обращения в 2008 году можно сократить на 54 тыс.руб. :

(318,4 * 25,5 : 100) * 2 : 3 = 54 тыс.руб.

Что составляет 0,094% к обороту ( 54 : 57400 * 100).

В 2008 году предпринимателем планируется провести капитальный  ремонт помещения магазина «Класс», которое арендуется у физического  лица. По составленной предварительно смете на ремонт необходимо потратить 42,3 тыс.руб. При анализе расходов по статье «Расходы на аренду» был изучен договор аренды помещений. В нем не оговаривается отдельно возможность софинансирования капитального ремонта арендуемых зданий, хотя планируемые работы не носят косметического характера (планируется замена труб и батарей отопительной системы). В этом случае экономически правильным было бы разделить предстоящие расходы между собственником основного средства и арендатором. Если собственник здания согласится с предложенными условиями, можно принять дополнительное соглашение к договору аренды, оговорив доли ответственности сторон при проведении капитальных ремонтов помещений. Предположим, что в дополнительном соглашении стороны согласятся на 30/70% возмещения расходов (30% за счет собственника и 70% - арендатора). В этом случае есть возможность уменьшить плановую сумму расходов в размере 12,7 тыс.руб. ( 42,3 * 30 : 100) по статье «Расходы на аренду» (в случае зачета стоимости ремонта в счет арендной

101

платы) или «Затраты и отчисления на ремонт основных средств» (если будут оплачены расходы отдельно).

При анализе  статьи издержек обращения «Расходы на содержание зданий, помещений и инвентаря» была отмечена возможность использования в зимний период холодных складских помещений, примыкающих к зданию магазина «Продукты». Мощность потребления электроэнергии в сутки низкотемпературной камерой составляет 4,5 кВт. При условии отключения камеры на 3 зимних месяца, экономия расхода электроэнергии составит 4,5 * 90 = 405 кВт, в суммовом выражении : 405 * 2,43 = 984 руб. Учитывая, что в магазине есть возможность отключить две такие камеры, экономия составит в пределах 2,0 тыс.руб.

При заключении договора на поставку дров в полном объеме есть возможность снизить  стоимость 1 машины дров с 4,0 тыс.руб. до 3,5 тыс.руб. Поставщику топлива такой договор выгоден, так как отпадает необходимость искать покупателя при заготовке каждой машины, стоять на рынке, ожидая сбыта, затрачивая дополнительное топливо на обогрев машины. К тому же предприниматель имеет возможность рассчитываться за каждую машину наличными деньгами сразу по факту поставки, а поставщик часто оказывается вынужден продавать дрова с рассрочкой платежа (пенсионерам, малоимущим).

Заключение  договора на 12 машин со снижением  стоимости 1 машины позволяет сэкономить в пределах 6 тыс.руб. [12 * ( 4000 – 3500)].

Принимая во внимание возможность снизить планируемые  издержки обращения на 2008 год в  размерах, рассчитанных выше, составим следующую таблицу для определения  плана по издержкам обращения  с учетом изменений (табл.3.5).

Полученный, скорректированный  на снижение затрат, план издержек обращения  по торговому предприятию более  экономичен. Он дает возможность снизить  расходы предприятия на 74,7 тыс.руб., что по уровню

102

Таблица 3.5

Расчетная таблица для установления плановых показателей в разрезе статей издержек обращения (скорректированная)

Статьи издержек обращения	2008 г. план		Вносимые изменения, тыс.руб.	2008 г. план скорректированный
	сумма	в % к обороту		сумма	в % к обороту
Транспортные  расходы	681,0	1,186	-54,0	627,0	1,092
Расходы на оплату труда	871,7	1,519	-	871,7	1,519
Расходы на аренду	140,0	0,244	-12,7	127,3	0,222
Расходы на содержание зданий, помещений и инвентаря	314,2	0,547	-8,0	306,2	0,533
Амортизация основных средств	20,6	0,036	-	20,6	0,036
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	140,2	0,244	-	140,2	0,244
Расходы на рекламу	109,0	0,190	-	109,0	0,190
Проценты за пользованием кредитом	1078,5	1,879	-	1078,5	1,879
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения	394,4	0,687	-	394,4	0,687
Расходы на управление и функционирование организации	113,9	0,198	-	113,9	0,198
Прочие расходы	703,1	1,225	-	703,1	1,225
Всего издержек обращения	4566,6	7,956	-74,7	4491,9	7,826
Розничный товарооборот	57400,0	х	х	57400,0	х

 

0,130% к обороту.  Следовательно, изменяться и другие, зависящие от величины расходов, плановые показатели деятельности (табл. 3.6).

Таблица 3.6

Планирование  прибыли на 2008 год

Показатель	2008 год		Корректирующие изменения, тыс.руб..	2008 г. план скорректированный.
	сумма, тыс.руб.	по уровню к обороту, %		сумма	в % к обороту
Розничный товарооборот, тыс.руб. в действующих  ценах	57400,0	100,0	-	57400,0	100,0

 

 

103

Продолжение таблицы 3.6

Общая сумма  валового дохода от реализации товаров, тыс.руб.	7772,0	х	-	7772,0	х
Средний уровень  валового дохода-брутто, в % к товарообороту  в действующих ценах	х	13,540	-	х	13,540
Сумма налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет валового дохода, тыс.руб.	989,0	х	-	989,0	х
Налоги и  другие обязательные платежи, взимаемых за счет валового дохода, в % к товарообороту в действующих ценах	х	1,723	-	х	1,723
Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, тыс.руб.	6783,0	11,817	-	6783,0	11,817
Издержки обращения: -сумма, тыс.руб. - уровень, в % к обороту	4566,6	7,956	-74,7	4491,9	7,826
Прибыль от реализации товаров: -сумма, тыс.руб. -уровень, в  % к обороту	2216,4	3,861	-	2291,1	3,991
Прибыль (убыток) от реализации нефинансовых активов, тыс.руб.	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы, тыс.руб.	-	-	-	-	-
Внереализационные расходы, потери и убытки, тыс.руб.	-	-	-	-	-
Балансовая (общая) прибыль (убыток), тыс.руб.	2216,4	3,861	-74,7	2291,1	3,991