Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

Таким образом, торговое предприятие индивидуального  предпринимателя Стафеева В.В. достаточно рентабельно работает на рынке предоставления услуг по розничной реализации товаров потребителям, выполняются основные плановые показатели финансовой деятельности, разработана и действует политика предприятия, направленная на освоение свободных ниш по реализации товаров, применения разнообразных форм торговли.

 

 

2.3 АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ОБЩЕМУ ОБЪЕМУ, СОСТАВУ И СТРУКТУРЕ

 

План товарооборота  предприятием розничной торговли индивидуального  предпринимателя Стафеева В.В. за 2007 год перевыполнен на 2,0%, а сумма издержек обращения по сравнению с планом возросла на 2,5%, что и обусловило повышение их уровня на 0,041% к обороту. Темп повышения уровня издержек обращения по сравнению с планом составил 0,5% (+0,041 : 8,050 * 100). По торговому предприятию сумма абсолютного перерасхода

69

издержек обращения  составила 99,1 тыс.руб., относительная  сумма перерасхода равна [ 50774,0 * (+ 0,041) : 100] = 20,8 тыс руб. По сравнению  с прошлым годом общий уровень  издержек обращения снизился на 0,096 % к обороту, что дало экономию [ 50774,0 * (-0,096) : 100] = 48,7 тыс.руб. Темп снижения уровня издержек обращения в динамике составил  1,2 %  (-0,096 : 8,187 * 100) (табл.  2.9 ).

Таблица 2.9

Выполнение плана издержек обращения по розничному торговому предприятию Стафеева В.В. за 2007 г.

Показатель	Фактически  за 2006 год	2007 год			Отклонение		В % к 2006 году
		план	фактически	% выполнения  плана	от плана	от 2006 года
1.Розничный  товарооборот в действующих ценах,  тыс.руб.	43200,0	49800,0	50774,0	102,0	+974,0	+7574,0	117,5
2.Общая сумма  издержек обращения, тыс.руб.	3536,8	4008,9	4108,0	102,5	+99,1	+571,2	116,2
3.средний уровень  издержек обращения в % к обороту	8,187	8,050	8,091	100,5	+0,041	-0,096	98,8
4.Из них материальные  и приравненные к ним расходы: - сумма, тыс.руб. - уровень в  % к обороту	644,1 1,491	697,2 1,400	707,0 1,392	101,4 99,4	+9,8 -0,008	+62,9 -0,099	109,8 93,4
5.Затратоодача, р.: - всех издержек обращения  (стр.1 : стр.2) - материальных и приравненных  к ним расходов (стр.1 : стр.4)	12,21   67,1	12,42   71,43	12,36   71,82	99,5   100,5	-0,06   +0,39	+0,15   +4,72	101,2   107,0

 

 

70

Уровень материальных и приравненных к ним расходов снизился по сравнению с планом на 0,008% к обороту, а по сравнению  с прошлым годом на 0,099% к обороту. Сумма относительной экономии  по сравнению с планом составила [ 50774,0 * (-0,008) : 100 ] = 4,1 тыс.руб. В динамике их относительное снижение составило [ 50774,0 * (-0,099) : 100] = 50,3 тыс.руб.

Для оценки издержек обращения  применим показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По торговому предприятию он составил (руб.):

- фактически за прошлый  год : 43200,0 : 3536,8 = 12,21;

- по плану за 2007 год: 49800 : 4008,9 = 12,42;

- фактически за 2007 год: 50774 : 4108,0 = 12,36.

Затратоотдача снизилась  по сравнению с планом на 0,06 руб. (12,36 – 12,42),  или на 0,5 % (-0,06 : 12,36  * 100), но увеличилась в динамике на 0,15 руб. или на 1,2 %. Затратоотдача по материальным и приравненным к ним расходам увеличилась по сравнению с плановыми показателями на 0,39 руб. (3,1%) и в динамике на 4,72 руб (6,6%).

Большое влияние на затратоотдачу  оказывает изменение розничных  цен на товары. При повышении розничных  цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения  влияния этого фактора на затратоотдачу определим ее размер за 2007 год при фактическом розничном товарообороте в сопоставимых ценах:

45783,6 : 4108,0 = 11,2 руб.

Таким образом  повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи  на 1,16 руб. ( 12,36 – 11,2 ) или на 9,5 %( 1,16 : 12,21 * 100).

Анализ издержек обращения за 2007 год дополним их изучением по полугодиям и кварталам (приложение 12).

 В первом  и третьем квартале предприятие  получило относительную экономию  издержек обращения 129 тыс. руб. ( 38 + 91). Экономия могла быть

71

значительно больше, если бы во втором и четвертом кварталах  не был допущен относительный  перерасход издержек, который составил 150 тыс. руб. (59 + 91). Относительный перерасход издержек обращения скорее всего  спровоцирован неритмичным развитием  розничного товарооборота в отдельные месяцы года. При невыполнении плана товарооборота относительно возрастают расходы на оплату труда ( в связи с доплатой работникам до гарантийного минимума), аренду,  содержание и текущий ремонт основных средств и т.д. Относительный рост торговых расходов (например 4 квартала на 91 тыс. руб.) вызван скорее всего недостатками в их планировании. В итоге по предприятию за год получен относительный перерасход издержек обращения в сумме 21 тыс. руб.

На предприятии  не ведется учет издержек обращения по местам образования расходов, проследить  степень влияния выполнения плана по издержкам обращения по структурным подразделениям не представляется возможным.

По анализируемому торговому предприятию  издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (табл. 2.10 ).

Таблица 2.10

Состав издержек обращения по розничному торговому предприятию ИП Стафеева В.В. в 2007 году, тыс.руб.

Статьи издержек обращения	Фактически  за 2006 год		2007 год				Отклонение
	сумма	в % к обороту	план		фактически		от плана		от 2006 года
			сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	в сумме	в % к обороту	в сумме	в % к обороту
Транспортные  расходы	569,0	1,316	655,0	1,316	602,0	1,186	-66,0	-0,130	-66	-0,130
Расходы на оплату труда	664,0	1,540	752,0	1,510	762,0	1,501	-4	-0,009	-20	-0,039

 

72

Продолжение таблицы 2.10

Расходы на аренду	96,0	0,222	120,0	0,241	121,0	0,238	-1	-0,003	+9	+0,016
Расходы на содержание зданий, помещений и инвентаря	230,0	0,534	266,0	0,534	314,2	0,619	+43	+0,085	+43	+0,085
Амортизация основных средств	18,4	0,043	20,6	0,041	20,6	0,041	-	-	-1	-0,002
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	138,6	0,321	160,0	0,321	140,2	0,276	-22	-0,045	-22	-0,045
Расходы на рекламу	90,0	0,208	109,0	0,219	109,0	0,215	-2	-0,004	+4	+0,007
Проценты за пользованием кредитом	815,0	1,887	913,0	1,833	954,0	1,879	+21	+0,046	-4	-0,008
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения	296,8	0,687	342,0	0,687	349,0	0,687	-	-	-	-
Расходы на управление и функционирование организации	87,0	0,201	100,0	0,201	113,9	0,224	+12	+0,023	+12	+0,023
Прочие расходы	532,0	1,232	571,3	1,147	622,1	1,225	+40	+0,078	-4	-0,007
Всего издержек обращения	3536,8	8,187	4008,9	8,050	4108,0	8,091	+21	+0,041	-49	-0,096
Розничный товарооборот	43200,0	х	49800,0	х	50774	х	+974	х	+7574	х

 

По одним  статьям предприятие Стафеева В.В. достигло относительного их снижения, по другим – допустило относительный  их перерасход. Так, по сравнению с  планом допущен относительный рост издержек обращения по таким статьям, как расходы на содержание зданий и сооружений (43 тыс. руб.), проценты за пользованием кредитом (21), расходы на управление и функционирование организации (12), прочие расходы (40). Общая сумма перерасхода по эти статьям составила 116 тыс. руб. Одновременно с этим  произошло снижение расходов по таким статьям, как транспортные расходы

73

(66 тыс. руб.), расходы на оплату труда (4), затраты и отчисления на ремонт  основных средств (22), расходы  на рекламу (2). Всего сумма экономия  по этим статьям составила  95 тыс.руб. В общей сложности по отношению к плановым показателям допущен относительный перерасход издержек обращения в сумме 21 тыс.руб. (95 – 116) или (50774 * (-0,041) : 100), т.е. план по рациональному управлению затратами предприятием не выполнен.

В динамике существенные значения имели относительные рост издержек обращения по таким статьям, как расходы на аренду (9 тыс. руб.), содержание зданий и сооружений (43), управление и функционирование организации (12). Увеличение составило 68 тыс.руб. Относительная экономия достигнута по статьям : транспортные расходы (66 тыс.руб.), расходы на оплату труда (20),  затраты и отчисления на ремонт основных средств (22). Общая сумма экономии по этим статьям составила 117 тыс.руб., что дало динамику показателя -49 тыс. руб. ( 68 – 117), т.е. относительную экономию издержек обращения по сравнению с 2006 годом.

Для объективной  оценки выполнения плана и динамики торговых расходов проанализируем влияние  факторов на их размер. К независимым  факторам относятся изменения розничных  цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо, горючее и газ, прием или передача магазинов и другие организационно-структурные изменения внутри торгового предприятия. Зависимые факторы включают степень выполнения плана и динамику  розничного товарооборота, повышение или снижение производительности труда торговых работников, внедрение прогрессивных форм торговли, расширение поставки товаров от местных поставщиков, рационализацию путей и форм товародвижения, улучшение использования транспорта, материально-технической базы торговли, совершенствование экономической и менеджментской работы.

 

74

Для измерения  влияния степени выполнения плана  товарооборота на издержки обращения  сделаем пересчет плановых расходов на фактический товарооборот. По условно-переменным издержкам с перевыполнением плана товарооборота будут пропорционально расти суммы издержек, а уровень оставаться плановым. Следовательно пересчитанную плановую сумму условно-переменных расходов определим как умножение фактической розничной реализации на плановый их уровень и делением полученного итога на 100. По розничному торговому предприятию пересчитанная плановая сумма по статье «Транспортные расходы» составит 668 тыс. руб. ( 50774 * 1,316 : 100). Аналогично и другие статьи условно-переменных расходов (приложение 13 )

Перевыполнение плана розничного товарооборота на 2,0% привело к росту издержек обращения на 93,4 тыс.руб. и к увеличению их уровня на 0,029%.

Для изучения влияния  динамики товарооборота на выполнение плана издержек обращения используем этот же алгоритм пересчета фактических издержек обращения прошлого года на фактический товарооборот отчетного года. В результате рост товарооборота на 17,5% привел к увеличению издержек обращения на 447,2 тыс.руб. и к снижению их уровня – на 0,345% к обороту (приложение 14).

В товарообороте  предприятия уменьшилась доля продажи  товаров населению за наличный расчет, и соответственно возрос удельный вес  продажи товаров населению в  кредит, что привело к снижению издержек обращения на 0,022% к обороту, что составляет в сумме 11,2 тыс.руб. (50774 * 0,022 : 100) (табл. 2.11).

Для изучения влияния  структуры товарооборота составлена таблица  2.12 . при анализе товарооборота выявлено увеличение доли реализации непродовольственных товаров на 0,1%, и соответственно снижение удельного

75

веса продовольственных  товаров. Экономия издержек обращения  в данном случае составила 0,002% к  обороту или в сумме 1,0 тыс. руб. : 50774 * 0,002 : 100.

Таблица 2.11

Алгоритм расчета  влияния состава розничного товарооборота  на издержки обращения за 2007 год

Состав розничного товарооборота	Фактический удельный вес в розничном товарообороте, %			Фактический уровень  издержек обращения в % к обороту  за 2006 год	Процентные  числа (гр.5 * гр.4)	Влияние изменения  состава товарооборота на уровень издержек обращения в % к обороту (итог гр.6 : 100)
	2006 год	2007 год	отклонение  в динамике
1	2	3	4	5	6	7
Продажа товаров  населению за наличный и безналичный  расчет	95,8	95,1	-0,7	8,214	-5,750	х
Реализация  товаров населению в кредит	0,9	1,6	+0,7	5,140	+3,598	х
Другие виды розничной реализации	3,3	3,3	-	3,172	-	х
Всего	100	100	-	8,187	-2,152	-0,022