Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

Для расчета  влияния трудовых факторов: 1). Среднесписочной  численности торговых работников, 2).среднего количества дней, отработанных одним  торговым работником, 3).средней продолжительности  трудового дня, 4).среднечасовой выработки на одного торгового работника, на выполнение плана товарооборота и динамику, отраженных в приложении 16, выполним необходимые расчеты. Влияние этих факторов можно определить используя метод цепных подстановок, для чего воспользуемся таблицами приложений 17.

На выполнение плана розничного товарооборота  оказали влияние следующие факторы (в тыс.руб.):

- численность  торговых работников:

49800,0  - 49800,0 = 0 (влияние отсутствует),

-уменьшение  числа дней, отработанных одним  торговым работником за год:

49568,0 – 49800,0 = -232,0,

-увеличение  средней продолжительности трудового  дня:

51085,6 – 49568,0 = +1517,6,

84

-уменьшение  среднечасовой выработки на одного  торгового работника:

50774,0 – 51085,6 = -311,6.

Итого: 50774,0 – 49800,0 = +974,0.

Влияние состава  оборота на уровень производительности труда связано с различной  трудоемкостью продажи товаров. Для изучения этого влияния заполним таблицу в приложении 18.

Изменение состава  товарооборота привело к увеличению трудоемкости реализации товаров на 5,8%:

                                             3191     = 1,058

                                             3016

Отсюда коэффициент  трудоемкости равен 1,058. Производительность труда продавцов в 2007 году по сравнению  с планом в сопоставимых ценах снизилась  на 15%:

                                             3521,8  = 0,85

                                             4150,0

Снижение производительности труда с учетом трудоемкости реализации товаров составило 10%:

                                      1,058 * 0,85 = 0,90.

На производительность труда торговых работников оказывает  непосредственное влияние состояние  материально-технической базы розничного торгового предприятия. В тесной взаимосвязи с производительностью  труда находятся показатели фондовооруженности и фондоотдачи. При этом выработка на одного работника (СВ) определяется умножением показателей фондоотдачи (ФО) и фондовооруженности (ФВ). При расчете влияния этих показателей пользуются методом скорректированных показателей, для чего рассчитаем скорректированный показатель производительности труда:

          Свскор = ФО2007 * ФВ2006 = 7,834 * 315,3 = 2470,1

85

Отсюда влияние  изменения фондоотдачи определяется как разница между скорректированной (Свскор) и базисной средней выработкой на одного работника (СВ2006):

+∆СВФО = 2470,1 – 2541,2 = -71,1.

Влияние изменения  фондовооруженности определяется как  разница между отчетной (СВ2007) и  скорректированной средней выработкой (Свскор):

  +∆СВФВ = 2986,7 – 2470,1 = +516,6.

Таким образом  уменьшение фондоотдачи основных средств  на 0,225 тыс.руб. привело к снижению производительности труда на 71,1 тыс.руб., одновременно с этим рост фондовооруженности труда торговых работников на 65,9 тыс.руб.  дало рост производительности труда на 516,6 тыс.руб. совокупное влияние этих двух факторов составило : -71,1 + ( +516,6) = +445,5 тыс.     

Транспортные  расходы предприятия розничной торговли увеличились в абсолютном выражении по сравнению с 2006 годом на 33 т.р., по сравнению с плановым показателем снизились на 66 т.р., соответственно снизился их уровень к розничному товарообороту на 0,130 %.

На предприятии  широко используется доставка товаров  железнодорожным транспортом (вагонная, контейнерная доставка), имеются возможности для более широкого использования этого вида транспорта ( в плане увеличения поставок от ОАО Запсибцемент, ЗАО «Алейскзернопродукт»). Использование железнодорожных перевозок значительно сокращает расходы предприятия по этой статье, так как тарифы железнодорожного транспорта значительно ниже в пересчете на 1 тонну поступившего товара, чем автомобильные.

Есть возможность  для снижения  затрат на транспортные расходы с помощью кольцевого завоза товаров от оптовых баз  и местных производителей. Расходы  при заключении договоров на кольцевой  завоз

86

товаров сокращаются  у предприятия в три раза, отпадает необходимость содержать высвобождающееся транспортное средство.

При анализе  статьи «Расходы на аренду» проверен договор аренды, заключенный между торговым предприятием и физическим лицом. В договоре соблюдены формальные стороны оформления договоров такого рода, правильно отражены площади арендуемых помещений (торговой, складской). Все арендуемые помещения используются по назначению и в полном объеме. Стоимость аренды устанавливается в абсолютной сумме за все объекты аренды, отдельно не тарифицируется ни одно помещение.

Расходы на содержание основных средств включают целый комплекс затрат. В 2007 году значительно увеличилась их абсолютная сумма по сравнению с 2006 годом: на 84,2 тыс.руб. или по уровню к товарообороту на 0,085%. Значительно возросли с 01.01.2007г. тарифы на электроэнергию, одновременно с этим и увеличилось потребление. Имеются не используемые пути снижения затрат электроэнергии: использование в зимнее время холодных складских помещений для хранения скоропортящихся товаров с отключением больших холодильных камер, находящихся в подсобных помещениях магазина «Продукты», замена ламп накаливания в подсобных помещениях более экономичными (галогеновым или люминисцентным освещением).

 Не используется предприятием возможность самостоятельной заготовки дров для отопления магазинов «Продукты», «Хозяйственный» и офиса. Для нужд предприятия требуется 12 машин дров в год, которые закупаются у частных лиц по сложившейся в поселке среднерыночной цене. Приобретение топлива производится единичным способом, по мере возникающей в нем необходимости. Предприятие имеет грузовую машину и может самостоятельно произвести рубку и заготовку дров в необходимом количестве. Есть возможность для снижения стоимости заготавливаемых дров в случае

87

заключения  договора на всю необходимую потребность в топливе с одним поставщиком.

В магазинах  предприятия при ремонте использована светлая кафельная плитка, что  приводит к необходимости уборки торгового зала несколько раз  в день. При любом погодном явлении (дождь или снег) полы моментально становятся грязными. Значительно расходуются моющие средства.

При анализе  статьи «Проценты за пользование кредитом» имеется возможность выявить влияние ускорения товарооборачиваемости на начисление процентов за пользование банковским кредитом. По торговому предприятию товарооборачиваемость по сравнению с 2006 годом ускорилась на 7,5 дней (55,2 – 62,7). Ускорение товарооборачиваемости высвободило средства, вложенные в товарные запасы, в сумме 1057,5 тыс.руб. [(50774,0 : 360) * 7,5] по розничным ценам. По покупным ценам – 793,1 тыс.руб. В 2007 году предприятие 53,2% потребности в средствах покрывало за счет кредитов банка и платило 19% годовых. Ускорение товарооборачиваемости на 7,5 дней уменьшило процентов за пользование кредитом банка на 80,2 тыс.руб.:

(793,1 * 53,2 * 19) : 100 : 100 = 80,2 тыс.руб.,

или 0,157 % к обороту.

Таким образом, анализ отдельных статей издержек обращения  позволил определить возможные пути снижения конкретных расходов предприятия при планировании деятельности на будущие периоды.

 

 

 

 

 

 

88

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ  И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВОЗМОЖНЫХ ПУТЕЙ  СОКРАЩЕНИЯ ЗАТРАТ

 

 

1. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОВЕРКА ОБОСНОВАННОСТИ ПЛАНА НА 2008 ГОД РОЗНИЧНОГО ТОРГОВОГО

ПРЕДПРИЯТИЯ СТАФЕЕВА В.В.

 

Сокращение  затрат является одним из действенных  инструментов управления прибылью предприятия. Вместе с тем для мероприятий  по сокращению затрат характерны: высокая  трудоемкость работ, тесная связь со спецификой деятельности организации, значительные капитальные вложения, неопределенность при расчете результатов от их проведения.

Прежде чем  принимать решение о сокращении затрат, необходимо провести предварительную  работу. Во-первых, следует обратить внимание на процедуру расчета финансовых результатов и определиться с прогнозными значениями доходов и расходов. Это позволит установить величину затрат, подлежащую сокращению.

Во-вторых, необходимо провести работу по созданию жесткого контроля за затратами. Для чего определить центры управления затратами, ответственных лиц, системы учета затрат. Необходимо получение оперативной информации от каждого структурного подразделения предприятия с целью выявления возможностей минимизации затрат. Следовательно планирование издержек обращения обязательно должно включать в себя плановые показатели для каждого магазина, а полученные результаты деятельности

 

89

выявлять те подразделения, к  которым необходимо более пристальное внимание для  повышения показателей деятельности.

План розничного товарооборота является одним из основных разделов плана экономического и социального развития торгового  предприятия, поскольку показатели розничного товарооборота оказывают  значительное влияние на численность  работников, фонд заработной платы, доходы, издержки обращения, прибыль.

Планирование  розничного товарооборота по общему объему произведем исходя из суммы  оборотных средств. Скорость обращения  товаров в днях в 2007 году составила 6,5 оборотов. Сумма оборотных средств на 01.01.2008 года составила 7062,0 тыс.руб.. Средняя торговая надбавка сложилась в размере 25 %. Следовательно общий объем товарооборота на планируемый (2008 год) составит:

Тобщ. =  7062,0 * 6,5 * 1,25 = 57378,75 ≈ 57400,0 тыс.руб.

Обоснованность запланированного показателя деятельности подтвердим следующими расчетами.

В течении ряда лет в экономике страны наблюдается  устойчивый порог повышения розничных  цен на товары в пределах 11-12% в  год. Индекс цен 2006 г. к 2005г. составил 12%, 2007г. к 2006г. – 10,9%. Предположительно в 2008 г. индекс цен на товары составит 11%, следовательно учитывая повышение розничных цен на товары план товарооборота возрастет на 5586,0 т.р. от достигнутого в 2007 году:

50774 * 1,11 – 50774 = 5586 т.р.

В ходе анализа  товарного баланса и поступления товаров от поставщиков были отмечены недостатки в организации торгового процесса на предприятии. Во II – III кварталах 2007 года наблюдался повышенный спрос на определенные товарные группы, не обеспеченный имеющимися на предприятии товарными ресурсами. Это в первую очередь относится к группе

90

строительные  материалы, а также к реализуемым  в большей степени через мелкооптовый магазин муке и зерносмесям. Поставки этих товаров на предприятие осуществляются напрямую от промышленных предприятий крупными оптовыми партиями (вагон, контейнер). Сотрудничество с этими поставщиками осуществляется на протяжении ряда лет, есть возможность заключать договора поставки с отсрочкой платежа, регламентировать график поставки и этим самым обеспечивать наполнение товарных ресурсов на момент возникновения наибольшего спроса на эти товарные группы.

Менеджером  предприятия проведена предварительная  работа по заключению договоров поставки на 2008 год, в ходе которой учтены недостатки в планировании поступления товарных ресурсов предшествующего года. Скорректирован план поступления на обеспеченность товарными запасами на начало II квартала и дальнейшее полугодие. Всего запланировано по договорной работе увеличить поступление товаров на сумму 810 т.р.

В 2008 году планируется также заключить договора на больший объем поступления от мелкооптовых фирм г.Читы, осуществляющих доставки своих товаров в порядке кольцевого завоза. По результатам опроса заведующих магазинов в целях оптимизации сроков доставки мясо-молочных, кондитерских товаров в розничную сеть планируется заключить дополнительные поставки напрямую в магазины предприятия с этими поставщиками этих товаров. Дополнительно к уже заключенным  договора это даст пополнение товарной массы в 2008 году в порядке 400 т.р.

Учитывая, что  в результате проведенной работы предприятие получит дополнительные товарные ресурсы в объеме 1210,0 т.р. и с учетом предполагаемого роста  цен (1210,0 + 5586,0 = 6796,0), можно сделать  вывод, что запланированный объем  роста товарооборота (6626,0 т.р.) обеспечен необходимой расчетной базой и товарными ресурсами.

 

91

Следующим этапом планирования розничного товарооборота  определим план товарооборота розничного предприятия по товарной структуре  используя среднегодовой прирост  по товарным группам (приложение 19).

Предприятие планирует  увеличить долю продаж таких групп  непродовольственных товаров, как  «Мебель», «Строительные материалы», «Электротовары», следовательно с  учетом наметившейся динамики в структуре  товарооборота намечено увеличение удельного веса розничного товарооборота непродовольственных товаров на 0,2%, соответственно снижение доли продовольственных. С учетом этого товарооборот непродовольственных товаров составит по плану 2008 года 36219,4 тыс.руб., а товарооборот продовольственных товаров 21180,6 тыс.руб.

Распределим сумму  розничного товарооборота 2008 года по кварталам  и месяцам планируемого периода, используя удельный вес месячных товарооборотов предыдущих периодов (приложение 20). Распределение товарооборота произведено с учетом сглаживания удельных весов месяцев в квартальных данных и кварталов в годовом объеме. Учтено, что на начало 2008 года в недостаточном количестве товарных запасов на предприятии.

Исходя из определенной суммы розничных продаж, спланируем с учетом установившихся тенденций план розничного товарооборота структурным подразделениям предприятия (приложение 21). В 2008 году не планируется ввод новых структурных подразделений, останутся неизменными ассортиментный перечень реализуемых товаров по магазинам. План товарооборота для мелкооптового магазина спланирован с учетом реализации в летние месяцы больших объемов строительных материалов, распределение товарооборота помесячно проведено при помощи удельных весов каждого месяца в квартальном товарообороте.