Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

Планирование норматива товарных запасов на 2008 год начнем с установления норматива товарных запасов в днях и в сумме на начало 2008

92

года. Норматив в днях рассчитаем с помощью экономико-статистического  метода скользящей средней.

Таблица 3.1

Разработочная таблица для расчета норматива  товарных запасов

Год	Годовой товарооборот	Однодневный товарооборот	Сумма товарных запасов  на конец года,тыс.руб.	Запасы в днях	Коэффициент
2004 г.	30120,0	83,7	5300,0	63,3	К1
2005 г.	34500,0	95,8	6764,0	70,6	К2
2006 г.	43200,0	120,0	8014,0	66,8	К3
2007 г.	50774,0	141,0	7062,0	50,1	К4
2008 г.	57400,0	159,4		66,3	К5

 

1 шаг.  Рассчитаем  необходимые коэффициенты:

К1ср= ( К1 + К2) : 2 = ( 63,3 + 70,6) : 2 = 67,0

К2ср= ( К2 + К3) : 2 = ( 70,6 + 66,8) : 2 = 68,7

К3ср= ( К3 + К4) : 2 = (66,8 + 50,1) : 2 = 58,5

К4ср= ( К1ср + К2ср) : 2 = (67,0 + 68,7) : 2 = 67,8

К5ср= ( К2ср + К3ср) : 2 = ( 68,7 + 58,5) : 2 = 63,6

К6ср= (К4ср + К5ср) : 2 = (67,8 + 63,6) : 2 = 65,7

2 шаг. Расчет  среднегодового запаса (∆) за  весь анализируемый период:

∆ = (Кnср – К1ср) : (n – 1) = (65,7 – 67,0) : 5 = - 0,26 дней

3 шаг. Обоснование  норматива на 2008 год:

К5 = К3 + 2∆ = 66,8 + ( -0,26) * 2 = 66,8 – 0,5 = 66,3 дня.

В сумме норматив товарных запасов составит:

Норматив в  днях * однодневный плановый товарооборот 1 квартала =

= 66,3 * (11710,0 : 90) = 8626,4 тыс. руб.

4 шаг. Определим  норматив товарных запасов на  конец года:

93

Норматив в  днях * однодневный плановый товарооборот 4 квартала =

= 66,3 * ( 16360,0 : 90) = 12052,0 тыс. руб.

5 шаг. Годовой прирост норматива товарных запасов составил:

12052,0 – 8626,4 = 3425,6 тыс.руб.

6 шаг. Распределим  годовой прирост норматива товарных  запасов по кварталам в соответствии  с долей товарооборота каждого  квартала (таблица 3.2).

Таблица 3.2

Распределение годового прироста норматива товарных запасов по кварталам

Квартал	Сумма товарооборота  по плану, тыс.руб.	Удельный вес в товарообороте  года, %	Прирост в соответствии с удельным весом товарооборота, тыс.руб.	Сумма норматива по кварталам 2008 года, тыс.руб.
1 квартал 2008 г.	11710,0	20,4	698,8	9325,2
2 квартал 2008 г.	13950,0	24,3	832,4	10157,6
3 квартал 2008 г.	15380,0	26,8	918,6	11076,2
4 квартал 2008 г.	16360,0	28,5	975,8	12052,0
Всего за год	57400,0	100	3425,6

 

Планирование  издержек обращения на 2008 год произведено по статьям издержек обращения с учетом степени зависимости отдельных статей издержек обращения от увеличения розничного товарооборота. Условно-постоянные издержки обращения, в основном, были спланированы по фактической сумме расходов, сложившейся в 2007 году. Исключение составляет расходы на аренду, так как был заключен новый договор аренды на 2008 год на сумму 140 тыс.руб.

 

 

94

Условно-переменные издержки обращения планировались  по достигнутому в 2007 году уровню, за исключением  фонда заработной платы, расчеты по которому произведем отдельно.

Планирование  фонда заработной платы произведем тремя методами с целью выбора наиболее оптимального варианта.

1 метод. По  достигнутому уровню.

ФОТ = ФОТбаз * Корт + Эч * ЗПсб, где

ФОТбаз –  фонд оплаты труда базисного периода (2007 года),тыс.руб.,

Корт – планируемый  коэффициент роста объема розничного товарооборота,

Эч – увеличение (сокращение) численности работающих, чел.,

ЗПсб – средняя  заработная плата базисного периода, тыс.руб.

Расчет: 762,0 * 1,13 – 1 * 44,8 = 861,1 – 44,8 = 816,3 тыс.руб.

При расчете  предложено сокращение 1 штатной единицы  магазина «Продукты». Уровень издержек обращения по статье «Расходы на оплату труда» при данном методе расчета  фонда составит 1,49% к плановому  обороту. Темп роста фонда заработной платы равен 107% к 2007 году.

2 метод. На  основе средней заработной платы.

Руководитель  предприятия имеет возможность  повысить основную часть заработной платы работников (ставки, оклады) на 10% по сравнению с 2007 годом и увеличить  за счет выплаты единовременных премий фонд материального стимулирования на 50 тыс.руб.

Расчет: 597,4 * 1,1 + (164,6 + 50,0) = 657,1 +214,6 = 871,7 тыс.руб.

В данном случае уровень расходов на оплату труда  в % к обороту составит 1,52%, темп роста  заработной платы 114,4 %.

3 метод. Нормативный.

ФОТ = Нзп * ОРТбаз * Кзп : 100, где

 

95

Нзп – уровень  издержек обращения по статье «Расходы на оплату труда» базисного периода, %

ОРТбаз –  объем розничной реализации базисного  периода, тыс.руб.

Кзп – повышающий коэффициент ( при росте ОРТ свыше 10% - Кзп = 1,15).

Расчет: 1,500 * 50774 * 1,15 : 100 = 875,9 тыс.руб.

При данном методе расчетов темп роста заработной платы  составит 115%,  и уровень издержек обращения 1,526 % к обороту.

При согласовании с руководителем предприятия был выбран 2 вариант расчетов в качестве наиболее оптимального. Сокращение штатных единиц в 2008 году не будет планироваться, так как 1 ставка продавца из магазина «Продукты» будет задействоваться в качестве подмены на время отпуска продавцов этого магазина и других структурных подразделений без привлечения для этих целей дополнительных работников со стороны.

В связи с  увеличением плановых объемов розничного товарооборота и стабилизацией  штатной численности предприятия  запланирован рост производительности труда по сравнению с 2007 годом:

-производительность  труда торговых работников : 57400 : 17 = 3376,5 тыс. руб., увеличение в  динамике на 389,8 тыс.руб. ( 3376,5 – 2986,7 тыс.руб. или на 13%,

- производительность  труда торгово-оперативных работников : 57400 : 13 = 4415,4 тыс.руб., увеличение в динамике на 509,44 (4415,4 – 3905,7)  или на 13 %.

В результате общая  сумма издержек обращения по организации  на 2008 год составила 4566,6 тыс.руб. Абсолютный прирост к 2007 году составил 458,6 тыс.руб. Уровень издержек обращения в планируемом году установлен 7,956 % к обороту, что на 0,135 % меньше уровня 2007 года.

 

96

Таблица 3.3

Расчетная таблица  для установления плановых показателей  в разрезе статей издержек обращения

Статьи издержек обращения	2006 год		2007 г.		2008 г. план
	сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту
Транспортные  расходы	569,0	1,316	602,0	1,186	681,0	1,186
Расходы на оплату труда	664,0	1,540	762,0	1,501	871,7	1,519
Расходы на аренду	96,0	0,222	121,0	0,238	140,0	0,244
Расходы на содержание зданий, помещений и инвентаря	230,0	0,534	314,2	0,619	314,2	0,547
Амортизация основных средств	18,4	0,043	20,6	0,041	20,6	0,036
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	138,6	0,321	140,2	0,276	140,2	0,244
Расходы на рекламу	90,0	0,208	109,0	0,215	109,0	0,190
Проценты за пользованием кредитом	815,0	1,887	954,0	1,879	1078,5	1,879
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения	296,8	0,687	349,0	0,687	394,4	0,687
Расходы на управление и функционирование организации	87,0	0,201	113,9	0,224	113,9	0,198
Прочие расходы	532,0	1,232	622,1	1,225	703,1	1,225
Всего издержек обращения	3536,8	8,187	4108,0	8,091	4566,6	7,956
Розничный товарооборот	43200,0	х	50774,0	х	57400,0	х

 

Планирование  финансовых показателей деятельности организации осуществлялось на основе расчетно-аналитического метода с использованием отчетных данных 2006, 2007гг.

Таблица 3.4

Планирование  прибыли на 2008 год

Показатель	Фактически  за 2006 год	2007 год			В % к 2006 году	2008 год
		план	фактически	% выполнения плана		сумма, тыс.руб.	по уровню к  обороту, %
Розничный товарооборот, тыс.руб. в действующих  ценах в сопоставимых ценах	43200,0 43200,0	49800,0 х	50774,0 45783,6	102,0 х	117,5 106,0	57400,0	100,0

97

Продолжение таблицы 3.4

Общая сумма  валового дохода от реализации товаров, тыс.руб.	5914,5	6658,0	6874,0	103,2	116,2	7772,0	х
Средний уровень  валового дохода-брутто, в % к товарообороту  в действующих ценах	13,691	13,369	13,538	101,3	98,9	х	13,540
Сумма налогов  и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, тыс.руб.	770,7	854,0	874,6	102,4	113,5	989,0	х
Налоги и  другие обязательные платежи, взимаемых  за счет валового дохода, в % к товарообороту  в действующих ценах	1,784	1,715	1,723	100,5	96,6	х	1,723
Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, тыс.руб.	5143,8	5804,0	5999,4	103,4	116,6	6783,0	11,817
Издержки обращения: -сумма, тыс.руб. - уровень, в  % к обороту	3536,8 8,187	4008,9 8,050	4108,0 8,091	102,5 100,5	116,2 98,8	4566,6	7,956
Прибыль от реализации товаров: -сумма, тыс.руб. -уровень, в  % к обороту	1607,0 3,720	1795,1 3,605	1891,4 3,725	105,4 103,3	117,7 100,1	2216,4	3,861
Прибыль (убыток) от реализации нефинансовых активов, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные расходы, потери и убытки, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
Балансовая (общая) прибыль (убыток), тыс.руб.	1607,0	1795,1	1891,4	105,4	117,7	2216,4	3,861