Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

 

Значительное  влияние на издержки обращения оказывает  изменение товарооборачиваемости. При ускорении времени обращения  товаров относительно снижаются товарные запасы и, как результат, уменьшаются проценты за пользование банковским кредитом, товарные потери, расходы по хранению товаров. В 2007 году по сравнению с 2006 годам на предприятии товарооборачиваемость ускорилась на 7,5 дней., что уменьшило потребность

 

76

Таблица 2.12

Алгоритм расчета  влияния изменения товарной структуры  розничного товарооборота на динамику издержек обращения за 2007 год

Товарная группа	Фактический удельный вес в розничном товарообороте, %			Фактический уровень  издержек обращения в % к обороту за 2006 год	Процентные  числа (гр.5 * гр.4)	Влияние изменения  структуры товарооборота на уровень  издержек обращения в % к обороту (итог гр.6 : 100)
	2006 год	2007 год	изменения в  динамике
1	2	3	4	5	6	7
Непродовольственные товары	62,8	62,9	+0,1	7,964	+0,796	х
Продовольственные товары	37,2	37,1	-0,1	10,112	-1,011	х
Всего	100	100	-	8,187	-0,215	-0,002

 

предприятия в  оборотных средствах  в сумме 1058 тыс.руб. 50774 : 360 * 7,5. За пользование  банковским кредитом предприятие платит, в среднем, 18 % годовых. Ускорение товарооборачиваемости привело к снижению расходов по статье «Проценты за пользование банковским кредитом» на сумму 190 тыс. руб., или на 0,374% к обороту.

Снижение розничных  цен на товары оказало определенное влияние на издержки обращения, так как сумма ряда статей расходов ( расходы на аренду, содержание, амортизацию и ремонт основных средств и некоторые другие) не находятся в прямой зависимости от изменения розничных цен. Повышение цен ведет к увеличению розничного товарооборота и снижению уровня данных статей.

По торговому  предприятию розничный товарооборот в действующих и сопоставимых ценах составил соответственно 50774,0 тыс. руб. и 45783,6 тыс. руб. Фактическая  сумма издержек обращения по статьям  не зависящим от

77

изменения розничных цен на товары составила 804,8 тыс.руб. определим уровень издержек обращения, не зависящих от изменения розничных цен:

-к товарообороту  в действующих ценах:

804,8 : 50774,0 * 100 = 1,585 % к обороту, 

- к товарообороту  в сопоставимых ценах:

804,8 : 45783,6 * 100 = 1,758% к обороту.

Таким образом, повышение розничных цен на товары снизило общий уровень издержек обращения торгового предприятия  на 0,173 % к обороту ( 1,585 – 1,758), что  составляет в сумме 88 тыс.руб. ( 50774 * 0,173 : 100 ).

Обобщение результатов факторного анализа издержек обращения отражено в таблице 2.13.

Независимые от деятельности предприятия факторы  способствовали снижению издержек обращения  на 63,0 тыс. руб. и их уровня на 0,124% к  обороту. Зависимые от результатов  деятельности факторы привели к росту суммы расходов на 634,2 тыс. руб. и к повышению их уровня на 0,028% к обороту.

Таблица 2.13

Обобщение данных анализа влияния факторов на общую  сумму и уровень издержек обращения  за 2007 год

Показатель	Сумма, тыс.руб.	Уровень в % обороту
1.Общее отклонение  в динамике по издержкам обращения	+571,2	-0,096
2.Влияние на  издержки обращения независимых  факторов: а)повышения  розничных цен на товары б)повышения  арендной платы	-88,0 +25,0	-0,173 +0,049

 

78

Продолжение таблицы 2.13

Итого повлияли на издержки обращения независимые  факторы	-63,0	-0,124
3.Влияние на  издержки обращения зависимых  факторов: а)динамики розничного товарооборота б)изменение  состава товарооборота в)изменение  структуры товарооборота г)ускорение времени обращения товаров д)перевыполнение плана товарооборота е)других факторов	+447,0 -11,2 -1,0 -190,0 +93,4 +295,8	-0,345 -0,22 -0,002 -0,374 +0,029 +0,742
Итого повлияли зависимые факторы	+634,2	+0,028

 

Независимые от деятельности предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 63,0 тыс. руб. и их уровня на 0,124% к обороту. Зависимые от результатов деятельности факторы привели к росту суммы расходов на 634,2 тыс. руб. и к повышению их уровня на 0,028% к обороту.

Итак, анализ издержек обращения предприятия выявил как положительные, так и отрицательные факторы, оказывающие влияние на формирование затрат предприятия. Отрицательным моментом является факт отсутствия учета затрат по местам образования, невозможность осуществления оперативного управления расходами предприятия.

 

 

 

 

 

79

2.4 АНАЛИЗ ОТДЕЛЬНЫХ СТАТЕЙ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

Одной из основных статей издержек обращения в торговле являются расходы на оплату труда персонала. Доля этих расходов в общей сумме издержек обращения в розничном торговом предприятии ИП Стафеева В.В. в 2007 году составила 18,6 % (762,0 : 4108,0 * 100).

Фонд заработной платы в 2007 году составил в абсолютной сумме 762,0 тыс.руб., или по уровню к  товарообороту 1,50%. Абсолютная сумма  фонда в 2006 году равнялась 664,0 тыс.руб. (1,54%). Планом 2007 года предусматривался объем расходов на оплату труда 1,51% от суммы планового товарооборота, или 752,0 т.р.

Плановый показатель фонда заработной платы превышен на 10,0 тыс.руб. : 762,0 – 752,0. В абсолютной величине прирост по сравнению с прошлым годом составил: 762,0 – 664,0 = +98,0 тыс.руб. Определим относительную сумму экономии (перерасхода) фонда заработной платы по сравнению с планом:

  (1,5 –  1,51) * 50774,0  = 5,1 тыс.руб.

               100

 В сравнении  с прошлым годом:

  (1,5 –  1,54) * 50774  = 20,3 тыс.руб.

               100

Можно сделать  выводы, что перерасход фонда заработной платы в сумме 10,0 тыс.руб. по сравнению  с плановым является оправданным, так  обусловлен ростом товарооборота (на 2% к плановому показателю). В результате имеет место экономия средств фонда заработной платы в сумме 5,1 тыс.руб.

 

80

По сравнению  с прошлым годом абсолютная сумма  прироста фонда заработной платы  также вызвана увеличением объемов  реализации товаров (17,5%). В действительности наблюдается экономия средств на оплату труда в сумме 20,3 тыс.руб. Размер снижения уровня расходов на оплату труда к товарообороту составил 0,04%.

Темп изменения  уровня расходов на оплату труда составил:

  (1,50 –  1,54) * 100  = 2,6%

                 1,54

Темп роста  фонда заработной платы снизился на 2,6 % по сравнению с прошлым  годом.

На изменение  фонда заработной платы оказывают  влияние ряд факторов, которые  можно объединить в две группы:

-численность  работников и средняя заработная плата на одного работника,

-оборот розничной  торговли, средняя заработная плата  и средняя выработка на одного  работника.

Влияние изменения  численности работников и средней  заработной платы на одного работника  определяется способом разниц.

Влияние изменения численности определяется как произведение изменения численности в базисном периоде по сравнению с отчетным на среднюю заработную плату базисного периода:

      (17 – 17) * 39058,8 = 0, так как численность  на предприятии не изменялась, то влияние этот фактор на фонд заработной платы не оказывал, следовательно имеет место влияние изменения средней заработной платы:

       (44823,5 – 39058,8) * 17 = +98,0 тыс.руб.

При расчете  влияния этого фактора была взята  разница средней заработной платы  одного работника 2007 и 2006 гг. и численность 2007 года.

 

 

81

Влияние изменения  оборота торговли, средней заработной платы и средней выработки  на одного работника определяется способом цепных подстановок с помощью  формулы

                          ФЗП = ОТ * СЗ , где

                                            СВ

ФЗП –фонд заработной платы,

ОТ – оборот торговли,

СЗ – средняя  заработная плата одного работника,

СВ – средняя  выработка одного работника.

Влияние изменения  оборота торговли определяется как  разница между первой подстановкой и фондом заработной платы 2006 года:

+∆ФЗПОТ = ОТ2007 * СЗ2006   - ОТ2006 * СЗ2006 =

                            СВ2006             СВ2006

=   50774 * 39,0588 – 43200 * 39,0588 = 780,4 – 664,0 = +116,4;

                2541,2                   2541,2   

Влияние изменения  средней заработной платы определяется как разница между второй и  первой подстановкой:

+∆ФЗПСЗ = ОТ2007 * СЗ2007   - ОТ2007 * СЗ2006 = 50774 * 44,8235 -

                            СВ2006             СВ2006                           2541,2

- 50774 * 39,0588 = 895,6 – 780,4 = +115,2;

Влияние изменения  средней выработки определяется как разница между  фондом заработной платы 2007 года и второй подстановкой:

+∆ФЗПСВ = ОТ2007 * СЗ2007   - ОТ2007 * СЗ2007 = 762,0 – 895,6 = -133,6.

                            СВ2007             СВ2006

Общее отклонение : (+116,4) + (+115,2) + (-133,6) = +98,0 тыс.руб.

Рост товарооборота  на 7574,0 тыс.руб. привел к увеличению расходов на оплату труда в сумме 116,4 тыс.руб., повышение средней заработной платы на

82

5764,7 тыс.руб.  способствовало увеличению расходов  на оплату труда на 115,2 тыс.руб., на сокращение расходов положительно  повлияло повышение производительности  труда. Рост средней выработки  на 445,5 тыс.руб. способствовал относительному  сокращению расходов на оплату труда в сумме 133,6 тыс.руб.               

Показателем эффективности произведенных расходов на оплату труда является опережающий темп роста оборота по сравнению с темпами роста расходов на оплату труда, а также опережающими темпами роста производительности над темпами роста средней заработной платы.  Если рост объема оборота составил 117,5 %,  то заработная плата возросла на 114,6 % (превышение темпов роста оборота составило 2,9%). Так же и производительность возросла на 17,5 %, средняя заработная плата на 14,6 % (те же 2,9%). При анализе основных показателей можно говорить о низких темпах роста прибыли по сравнению с ростом заработной платы. Возможно здесь влияние порядка формирования прибыли, допущенные внеплановые расходы. По результатам анализа фонда заработной платы можно говорить о эффективном порядке его формирования и расходования в 2007 году.

Анализ выполнения плана по труду торгового предприятия  произведен в приложении 15.

В 2007 году численность  работников предприятия не изменилась и составила 17 человек. Одновременно с этим произошло изменение структуры численности. 4 единицы штатной численности, состоящие из работников базы ( 1 кладовщик, 1 подсобный рабочий, 2 грузчика) были заменены на работников магазинов – продавцов. Это изменение произошло в связи с открытием магазина «Мебель» в 4 квартале 2006 года и пересмотром режима работы магазина «Продукты». В результате численность торгово-оперативных работников увеличилась в динамике на 4 человека и в отношении к плановому

 

83

показателю  на 1 человека. Соответственно удельный вес работников прилавка в общей  численности предприятия вырос  до 76,5%.

Среднегодовая выработка одного работника торговли возросла к плановому показателю на 2%, по отношению к 2006 году в действующих ценах на 445,5 тыс.руб., в сопоставимых на 152,0 тыс.руб. Повышение розничных цен на товары увеличило выработку одного торгового работника на 293,5 тыс.руб. Одновременно с этим наблюдается снижение производительности продавцов. Если в 2006 году выработка 1 работника прилавка составляла 4800,0 тыс.руб., то в сопоставимых ценах 2007 года 3521,8 тыс.руб. Снижение достаточно большое, в процентном отношении на 26,6 %.  Оказало влияние как изменение розничных цен : +383,9 (3905,7 – 3521,8), так и увеличение численности работников прилавка: -1278,2 (3521,8 – 4800,0).