Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

 

в сумме 4953,6 тыс.руб. в год, ежемесячные начисления составляют 412,8 тыс.руб. Нет необходимости рассчитывать долю магазина в амортизационных отчислениях на транспортные средства, так как обе машины, состоящие на учете в предприятии, уже прошли ускоренную амортизацию и не имеют остаточной стоимости.

Расходы на техническое  обслуживание контрольно-кассовых машин  определены согласно договора о гарантийном, техническом обслуживании и ремонте контрольно кассовых машин, из общей суммы которого выделена

111

стоимость обслуживания двух контрольно-кассовых аппаратов, работающих в магазине.

Расходы, относимые  на магазин № 1 по оплате договора аренды определим исходя из арендованной торговой площади. По договору аренды ( с учетом принятого дополнительного соглашения) установлена ставка оплаты за 1 кв.м в сумме 29,39 руб. в месяц (29,39 * 361 * 12 = 127,3 тыс.руб., где 29,39 – стоимость 1 кв.м, 361 – торговая площадь арендуемых помещений, 12 – число месяцев в году). Торговая площадь магазина «Продукты» составляет 77 кв.м, следовательно арендная плата помещения в месяц : 77 * 29,39 = 2263,03 руб.

Налог с владельцев транспортного средства определен  с учетом мощности транспортного средства и ставки налога. Сумма платежа – это фиксированная величина, которая не зависит от объема деятельности, следовательно, за базу распределения невозможно установить переменную величину (объем продаж, поступления товара). Таким образом, затраты по налогу с владельцев транспортных средств предпочтительно относить на структурные подразделения предприятия путем прямого распределения по магазинам в зависимости от их количества, так как автотранспорт используется для нужд всех магазинов. На предприятии имеется две автомашины, согласно имеющегося расчета, приложенного к налоговому извещению необходимо оплатить налог в сумме 5420,40 руб., следовательно сумма затрат, относимая на каждый магазин составит: 5420,4 : 5 = 1084,08 руб. платеж планируется провести в феврале 2008 года.

В январе 2008 года запланировано обновление наружной рекламы магазина «Продукты». Заключен договор с художником на выполнение робот на сумму 5000,0 руб. Затраты полностью  относятся к магазину № 1.

Сумма затрат на приобретение запасных частей к автомашинам определяется путем суммирования фактически произведенных расходов, которые должны подтверждаться соответствующими документами – счетами-

112

фактурами, товарными чеками и актами закупа от частного лица. Для учета данного вида расходов необходимо ведение «Ведомости учета расходов на приобретение запасных частей к автомашине» (табл.3.9).

Таблица 3.9

Ведомость учета  расходов на приобретение запасных частей к автомашинам за 1 квартал 2008 года

Номер п/п	Дата	По документу	Наименование	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.	05.01.2008г.	С-фактура № 15	Сальник Прокладка	1 1	40,00 120,00	40,00 120,00
2.	24.01.2008г.	С-фактура № 265	Комплект поршневых  колец Автошины	1 2	415,00 1500,00	415,00 3000,00
Итого за январь						3575,00
3.	20.02.2008г.	С-фактура № 324	Свеча Лампочки	8 10	24,00 12,00	192,00 120,00
Итого за февраль						312,00
Всего за 1 квартал						3887,00

Сумма затрат на приобретение запасных частей к автомашинам  распределена по магазинам исходя из доли магазина в общем поступлении товаров на предприятие (табл.3.10)

Таблица 3.10

Расчет затрат на приобретение запасных частей к  автомашинам по магазину № 1 за 1 квартал 2008г.

Месяц	Сумма затрат на приобретение запасных частей к автомашинам  в целом по предприятию, руб.	Доля магазина в общем поступлении товаров  в потребительское общество, %	Сумма затрат на приобретение запасных частей к автомашинам  по магазину, руб. (гр1*гр2/100)
А	1	2	3
Январь	3575,00	35,11	1255,18
Февраль	312,00	34,94	109,01
Март	-	34,99	-
Итого за квартал	3887,00		1364,19

113

Сумма затрат на приобретение горюче-смазочных материалов определена по ведомостям заправки горючим  со склада предприятия и составила:  за январь – 7254,3 руб.,  февраль – 6854,2 руб.,  март 7119,8 руб., в целом за квартал – 21228,3 руб. Сумма затрат распределена по магазинам исходя из доли магазина в общем поступлении товаров на предприятие (табл. 3.11).

Таблица 3.11

Расчет затрат на  приобретение горюче-смазочных  материалов по магазину № 1 за 1 квартал 2008 г.

Месяц	Сумма затрат на приобретение горюче-смазочных материалов в целом по предприятию, руб.	Доля магазина в общем поступлении товаров  в потребительское общество, %	Сумма затрат на приобретение горюче-смазочных материалов по магазину, руб. (гр1*гр2/100)
А	1	2	3
Январь	7254,3	35,11	2546,98
Февраль	6854,2	34,94	2394,86
Март	7119,8	34,99	2491,22
Итого за квартал	21228,3		7433,06

 

Для определения  доходов магазина за отчетный период необходимо составить расчет надбавок на реализованные товары по месяцам  отчетного периода (табл.3.12).

В конце месяца на основании заполненных ведомостей учета затрат и доходов составляется отчет по внутрихозяйственному структурному подразделению, к которому прилагаются: книга учета расходов, производимых магазином; ведомость учета расходов, производимых предприятием торговли;

и расчет торговых надбавок на реализованные товары. Отчет сдается в бухгалтерию  для проверки и обработки, и по результатам оперативного учета  определяется доход в разрезе  структурных подразделений.

 

 

114

Таблица 3.12

Расчет торговых надбавок на остаток товаров и  на реализованные товары по магазину № 1 «Продукты» за 1 квартал 2008г.

Месяц	Торговые надбавки, тыс.руб.			Продано товаров, тыс.руб.	Прочий документированный  расход	Остаток товаров  на конец месяца, тыс.руб.	Всего, тыс.руб. (гр4+гр.5+гр.6)	Средний процент  торговых надбавок,% (гр.3 * 100 / гр.7)	Торговые надбавки на остаток товаров, тыс.руб. (гр.6*гр.8 / 100)	Торговые надбавки на реализованные товары, тыс.руб. (гр.3 – гр.9)
	на остаток  товаров на начало месяца	на поступившие  товары	на все товарные ресурсы (гр1+гр2)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Январь	261,65	333,40	595,05	1302,7	-	1516,3	2819,0	21,1	319,94	275,11
Февраль	319,94	295,26	615,2	1374,5	-	1387,6	2762,1	22,27	309,02	306,18
Март	309,02	294,55	603,57	1512,3	-	1291,4	2803,7	21,53	278,04	325,53
Итого за квартал	890,61	923,21	1813,82	4189,5	-	4195,3	8384,8	21,63	907,00	906,82

 

Хозрасчетный  доход есть разница между реализованным  наложением (без НДС), материальными  затратами ( затраты без расходов на заработную плату) и плановой величиной прибыли. Полученный хозрасчетный доход распределяется между магазином и торговым предприятием. Часть дохода, направленного торговому предприятию является фиксированной платой.

Фиксированная плата – часть прибавочного продукта, полученная от функционирования структурного подразделения на внутреннем хозрасчете. Это плата предприятию за право реализации товаров. Она включает плату за управленческие, коммерческие, юридические услуги и консультации; оплату труда работников аппарата управления. Иными словами, плату за пользование маркой и репутацией торгового предприятия. Фиксированная плата чаще всего устанавливается в относительных показателях – в процентах к валовому доходу.

115

В настоящее  время на торговом предприятии действует Положение по оплате труда, по которому установлены нормативы по магазинам для начисления заработной платы работникам прилавка в процентах от объема товарооборота. За реализацию товаров в магазине № 1 «Продукты» в пределах плановых показателей начисляется 1,8% от объема продаж, перевыполнение плана – 5% от товарооборота в виде стимулирующей выплаты. На данном этапе внедрения хозрасчетных структурных подразделений предпочтительно оставить данный вид оплаты без изменения, остающийся в магазине хозрасчетный доход, после начисления заработной платы, выплачивать в виде квартальной премии. Это поможет сгладить определенные негативные моменты, когда план товарооборота недовыполняется или в определенные месяцы возникнет ситуация превышения расходов над доходами. Необходимо накопление информации, определенной статистики в течении года по определению расходов предприятия по центрам образования затрат, обобщение накопленной информации для уточнения и корректировки плановых показателей финансовой деятельности для магазинов.

Итак, в январе 2008 года коллектив магазина № 1 «Продукты» при плане розничного товарооборота  в сумме 1250,0 тыс.руб. добился результата в сумме 1302,7 тыс.руб. согласно Положения по оплате труда работникам магазина начислена заработная плата (табл.3.13)

В январе все  работники магазина отработали в  пределах нормы рабочего

времени.

Фонд оплаты труда за январь 2008 г. составит сумму:

1250000 * 1,8  / 100 = 22500,00 руб.

Доплата за заведование  по Положению об оплате труда – 500,00 руб.

К распределению между работниками магазина: 22500,00 – 500,00 = 22000,00 руб.

22000,00 / 6 = 3667,00 руб.  – основная заработная плата.

116

Таблица 3.13

Расчет заработной платы работникам магазина № 1 «Продукты»

за январь 2008 г.

Должность	Норма времени	Отработано часов	Основная заработная плата	Доплата за заведование	Стимулирующая выплата	Итого начислено
Заведующая магазином	151	151	3667,00	500,00	467,00	4634,00
Продавец	151	151	3667,00		467,00	4134,00
Продавец	151	151	3667,00		467,00	4134,00
Продавец	151	151	3667,00		467,00	4134,00
Продавец	151	151	3667,00		467,00	4134,00
Фасовщик	151	151	3667,00		300,00	3967,00
Всего			22002,00	500,00	2635,00	25137,00

 

Коллективом магазина перевыполнен план товарооборота на 52,7 тыс.руб. ( 1302,7 – 1250,0 = 52,7), следовательно на оплату стимулирующей выплаты будут направлены 52700,00 * 5 = 2635,00 руб.

Премия фасовщику  установлена в размере 300 руб., при  перевыполнении плана более, чем  на 3%. К распределению между работниками  прилавка стимулирующая выплата: 2635,00 – 300,00 = 2335,00руб.

2335,00 / 5 = 467,00руб.

Весь фонд заработной платы работников магазина за январь составит 22002,00 + 500,00 + 2635,00 = 25137,00 руб.

Выполнив расчеты  по заработной плате, вернемся к определению  хозрасчетного дохода, остающегося  в магазине (табл.3.14)

 

 

117

Таблица 3.14

Расчет хозрасчетного  дохода по магазину № 1 «Продукты»

за январь 2008 г.

Показатели	Сумма
1.Сумма дохода от  реализации, руб.	275110,00
2.Сумма затрат, произведенных  магазином, руб.	3945,24
3.Сумма затрат, произведенных  торговым предприятием, руб.	11793,39
4.Всего затрат (стр.2 + стр.3), руб.	15738,63
5.плановая прибыль  по магазину 3,991 % к объему продаж, руб.	51991,00
6.Хозрасчетный доход,  всего (стр.1 – стр.4 – стр.5), руб.	207380,37
7.Хозрасчетный доход,  в пользу торгового предприятии (стр.6 * 80 / 100), руб.	165904,30
8. Хозрасчетный доход,  остающийся в магазине (стр.6 * 20 / 100), руб.	41476,07
9.Начисленная заработная  плата работникам магазина за  январь , с учетом отчислений во  внебюджетные фонды , руб.	28706,45
10.Хозрасчетный доход к распределению по результатам работы за квартал	12769,62