Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2012 в 12:42, дипломная работа
Целью данной работы является исследование затрат торговых предприятий, изучение путей управления ими.
Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность издержек обращения, затрат, расходов предприятия;
- определить в процессе анализа влияние различных факторов на затраты предприятия;
- установить возможные пути нормализации и снижения управляемых видов затрат;
- разработать политику управления затратами предприятия.
ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
ПРЕДПРИЯТИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.1Содержание управления затратами предприятия . . . . . . . . . . . . . 10
1.2Классификация затрат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.3Развитие и современное состояние систем учета затрат . . . . . . . . .28
1.4Влияние управления запасами на затраты предприятия и
экономические результаты его работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И
СОСТОЯНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ РОЗНИЧНОГО
ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ СТАФЕЕВА В.В. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.1Краткая характеристика хозяйственной деятельности
предприятия Стафеева В.В. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43
2.2Анализ выполнения плана и динамики основных показателей
хозяйственной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
2.3Анализ издержек обращения предприятия по общему объему
составу и структуре . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
2.4Анализ отдельных статей издержек обращения предприятия . . . 79
ГЛАВА 3.РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ
ВОЗМОЖНЫХ ПУТЕЙ СОКРАЩЕНИЯ ЗАТРАТ . . . . . . . . . . . . . . . . . .88
3.1Планирование показателей деятельности и проверка
обоснованности плана на 2008 год розничного торгового
предприятия Стафеева В.В. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .88
3.2Определение возможных путей снижения затрат предприятия . . 99
3.3Формирование центров ответственности по управлению
Затратами предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .119
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
ПРИЛОЖЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Приложение 2
Выполнение плана по составу розничного товарооборота розничным торговым предприятием
ИП Стафеева В.В., тыс.руб.
Состав розничного товарооборота |
Фактически за 2006 год |
2007 год |
Отклонение |
В % к 2006 году | ||||||||
сумма |
удельный вес, % |
план |
фактически |
% выполнения плана |
От плана |
От 2006 года | ||||||
сумма |
удельный вес, % |
сумма |
удельный вес, % |
в сумме |
по удельному весу, % |
в сумме |
по удельному весу, % | |||||
Продажа товаров населению за наличный и безналичный расчет: - в действующих ценах - в сопоставимых ценах |
41400,7 41400,7 |
95,8 95,8 |
48000,0 х |
96,4 х |
48275,7 43491,6 |
95,1 95,1 |
100,5 х |
+275,7 х |
-1,3 х |
+6875,0 +2090,9 |
-0,7 -0,7 |
116,6 105,1 |
Продажа товаров населению в кредит: - в действующих ценах - в сопоставимых ценах |
384,5 384,5 |
0,9 0,9 |
300,0 х |
0,6 х |
814,3 733,6 |
1,6 1,6 |
271,4 х |
+514,3 х |
+1,0 х |
+429,8 +349,1 |
+0,7 +0,7 |
211,8 190,8 |
Другие виды розничной реализации - в действующих ценах, - в сопоставимых ценах |
1414,8 1414,8 |
3,3 3,3 |
1500,0 х |
3,0 х |
1684,0 1517,1 |
3,3 3,3 |
112,3 х |
+184,0 х |
+0,3 х |
+269,2 +102,3 |
- - |
119,0 107,2 |
Всего розничный товарооборот - в действующих ценах - в сопоставимых ценах |
43200,0 43200,0 |
100,0 100,0 |
49800,0 х |
100,0 х |
50774,0 45742,3 |
100,0 100,0 |
102,0 х |
+974,0 х |
х х |
+7574,0 +2542,3 |
х х |
117,5 105,9 |
В том числе реализация непродовольственных товаров -в действующих ценах - в сопоставимых ценах |
27129,6 27129,6 |
62,8 62,8 |
31300,0 х |
62,8 х |
31939,5 28774,3 |
62,9 62,9 |
102,0 х |
+639,5 х |
+0,1 х |
+4809,9 +1644,7 |
+0,1 +0,1 |
117,7 106,1 |
В том числе реализация продовольственных товаров -в действующих ценах -в сопоставимых ценах |
16070,4 16070,4 |
37,2 37,2 |
18500,0 х |
37,2 х |
18834,5 16968,0 |
37,1 37,1 |
101,8 х |
+334,5 х |
-0,1 х |
+2764,1 +897,6 |
-0,1 -0,1 |
117,2 105,6 |
Приложение 3
Товарный баланс по предприятию розничной торговли ИП Стафеева В.В. в действующих ценах, 2006-2007гг., тыс.руб.
Показатель |
Фактически за 2006 год |
2007 год |
Отклонение |
Повлияли | |||
план |
фактически |
от плана |
от 2006 года |
на выполнение плана товарооборота |
на динамику товарооборота | ||
Товарные запасы на начало года |
6764,0 |
10279,0 |
8014,0 |
-2265,0 |
+1250,0 |
-2265,0 |
+1250,0 |
Поступление товаров |
44452,4 |
50252,3 |
49824,5 |
-427,8 |
+5372,1 |
-427,8 |
+5372,1 |
Прочее выбытие товаров |
2,4 |
2,5 |
2,5 |
- |
+0,1 |
- |
-0,1 |
Товарные запасы на конец года |
8014,0 |
10728,8 |
7062,0 |
-3666,8 |
-952,0 |
+3666,8 |
+952,0 |
Розничная реализация товаров |
43200,0 |
49800,0 |
50774,0 |
+974,0 |
+7574,0 |
+974 |
+7574,0 |
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления |
0,00539 |
0,00497 |
0,00502 |
+0,00005 |
-0,00037 |
х |
х |
Приложение 4
Проверка соблюдения норматива товарных запасов в действующей оценке за 2007 год по розничному торговому предприятию ИП Стафеева В.В.
Квартал 2007 года |
Единица измерения |
Норматив товарных запасов |
Фактический товарный запас |
Отклонение от норматива товарных запасов | ||||||
на начало квартала |
на первое число 2-го месяца квартала |
на первое число 3-го месяца квартала |
на конец квартала |
на начало квартала (гр.4-гр.3) |
на первое число 2-го месяца квартала (гр.5-гр.3) |
на первое число 3-го месяца квартала (гр.6-гр.3) |
на конец квартала (гр.7-гр.3) | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
I |
тыс.руб. |
10279,0 |
8014,0 |
7864,2 |
8217,4 |
7512,6 |
-2265,0 |
-2414,8 |
-2061,6 |
-2766,4 |
дни |
106 |
82 |
81 |
85 |
77 |
-24 |
-25 |
-21 |
-29 | |
II |
тыс.руб. |
10413,3 |
7512,6 |
7114,8 |
6258,4 |
7526,7 |
-2900,7 |
-3298,5 |
-4154,9 |
-2886,6 |
дни |
76 |
55 |
52 |
46 |
55 |
-21 |
-24 |
-30 |
-21 | |
III |
тыс.руб. |
10579,8 |
7526,7 |
7948,5 |
8480,7 |
7234,9 |
-3053,1 |
-2631,3 |
-2099,1 |
-3344,9 |
дни |
63 |
45 |
47 |
50 |
43 |
-18 |
-16 |
-13 |
-20 | |
IV |
тыс.руб. |
10728,8 |
7234,9 |
9564,2 |
8116,4 |
7062,0 |
-3493,9 |
-1164,6 |
-2612,4 |
-3666,8 |
дни |
71 |
48 |
63 |
54 |
48 |
-23 |
-8 |
-17 |
-23 | |
Приложение 5
Анализ режима работы структурных подразделений предприятия торговли ИП Стафеева В.В. в 2006-2007гг.
Показатель |
Фактически за 2006 год |
2007 год |
Отклонение |
В % к 2006 году | |||
план |
фактически |
% выполнения плана |
от плана |
От 2006 года | |||
Торговая площадь, м 2 |
381 |
381 |
381,0 |
100,0 |
- |
- |
100,0 |
Количество рабочих дней за год |
321 |
323 |
318 |
98,4 |
-5 |
-3 |
99,1 |
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
9,8 |
9,8 |
10,1 |
103,1 |
+0,3 |
+0,3 |
103,1 |
Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы, т.р. |
0,036 |
0,041 |
0,042 |
102,4 |
+0,001 |
+0,005 |
116,7 |
Розничный товарооборот в действующих ценах, т.р. |
43200,0 |
49800,0 |
50774,0 |
102,0 |
+974,0 |
+7574,0 |
117,5 |
Приложение 6
Разработочная таблица для изучения влияния режима работы структурных подразделений на выполнение плана розничного товарооборота за 2007 год
Показатель |
Расчет | ||||
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й | |
1.Торговая площадь, м 2 |
План 381 |
Фактически 381 |
Фактически 381 |
Фактически 381 |
Фактически 381 |
2.Количество рабочих дней за год |
План 323 |
План 323 |
Фактически 318 |
Фактически 318 |
Фактически 318 |
3.Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
План 9,8 |
План 9,8 |
План 9,8 |
Фактически 10,1 |
Фактически 10,1 |
4.Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы, т.р. |
План 0,04129 |
План 0,04129 |
План 0,04129 |
План 0,04129 |
Фактически 0,04149 |
5.Розничный
товарооборот в действующих |
План 49800 |
Пересчитанный 49800,0 |
Пересчитанный 49025,6 |
Пересчитанный 50526,4 |
Фактически 50774,0 |
Приложение 7
Алгоритм расчета влияния факторов на сумму валового товарооборота
Факторы |
Влияние на выполнение плана по валовому доходу |
Влияние на динамику валового дохода | ||
расчет |
сумма, тыс.руб. |
расчет |
сумма, тыс.руб. | |
Изменение объема товарооборота в действующих ценах |
+974,0 * 13,369 : 100 |
+130 |
+7574,0 * 13,691 :100 |
+1037,0 |
В том числе за счет роста розничных цен на товары |
х |
х |
(50774 – 45783,6) * 13,691 : 100 |
+683,2 |
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту |
50774,0 * (+0,169) : 100 |
+86,0 |
50774,0 * (-0,153) : 100 |
-77,5 |
Всего |
х |
+216,0 |
- |
+959,5 |
Приложение 8
Алгоритм расчета влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику валового дохода
Товарная группа |
Фактический удельный вес в розничном товарообороте, % |
Фактический уровень валового дохода в % к обороту за 2006 год |
Процентные числа (гр.5 * гр.4) |
Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода в % к обороту (итог гр.6 : 100) | ||
2006 год |
2007 год |
изменения в динамике | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Непродовольственные товары |
62,8 |
62,9 |
+0,1 |
14,973 |
+1,497 |
х |
Продовольственные товары |
37,2 |
37,1 |
-0,1 |
11,185 |
-1,119 |
х |
Всего |
100 |
100 |
- |
13,691 |
+0,378 |
+ 0,004 |
Приложение 9
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли
Факторы |
Влияние на выполнение плана прибыли |
Влияние на динамику прибыли | ||
расчет |
сумма, тыс.руб. |
расчет |
сумма, тыс.руб. | |
Изменение объема товарооборота в действующих ценах |
+974,0 * 3,605 : 100 |
+35,1 |
+7574,0 * 3,720 : 100 |
+281,8 |
В том числе за счет роста розничных цен на товары |
х |
х |
(50774,0 – 45783,6) * 3,725 : 100 |
+185,9 |
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту |
50774,0 * (+0,169) : 100 |
+86,1 |
50774,0 * (-0,153) : 100 |
-77,5 |
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту |
50774,0 * ( -0,008) :100 |
-4,1 |
50774,0 * (+0,061) : 100 |
+31,2 |
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту |
50774,0 * (-0,041) : 100 |
-20,8 |
50774,0 * (+0,096) : 100 |
+48,9 |
Всего |
х |
+96,3 |
- |
+284,4 |
Приложение 10
Алгоритм расчета влияния факторов (в части изменения суммы прибыли) на уровень рентабельности совокупного капитала
Факторы |
По сравнению с планом |
По сравнению с 2006 годом | ||
влияние на сумму прибыли, тыс.руб. |
влияние на уровень рентабельности, % |
влияние на сумму прибыли, тыс.руб. |
влияние на уровень рентабельности, % | |
Изменение объема товарооборота в действующих ценах |
+35,1 |
+0,355 |
+281,8 |
+2,900 |
В том числе за счет роста розничных цен на товары |
х |
х |
+185,9 |
+1,913 |
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту |
+86,1 |
+0,892 |
-77,5 |
-0,798 |
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту |
-4,1 |
-0,042 |
+31,2 |
+0,321 |
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту |
-20,8 |
-0,214 |
+48,9 |
+0,504 |
Всего |
+96,3 |
+0,991 |
+284,4 |
+2,927 |