Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

 

На перевыполнение плана по валовому доходу положительно повлиял рост розничного товарооборота и повышение уровня реализованных торговых надбавок. В динамике положительно повлиял рост розничного товарооборота и отрицательно – снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Для изучения влияния данных факторов составлены необходимые расчеты (приложение 7).

В связи с  перевыполнением плана розничного товарооборота на 2,0 % сумма валового дохода возросла на 130,0 тыс.руб.; повышение  уровня реализованных торговых надбавок на 0,169% к обороту способствовало увеличению валового дохода на 86 тыс.руб.; рост товарооборота в динамике на

61

7574,0 тыс.руб. ( на 17,5%) увеличил валовой доход на 1037,0 тыс.руб.. если бы не было  повышения розничных цен на  товары, то реализованные торговые  надбавки за счет этого фактора  возросли бы только на 353,8 тыс.руб. (1037,0 – 683,2) . Снижение среднего уровня валового дохода ( на 0,153% к обороту) привело к уменьшению реализованных надбавок на 77,5 тыс.руб.

План по сумме  валового дохода,  остающегося в  распоряжении предприятия, перевыполнен на 195,4 тыс.руб. ( на 3,4%) и в динамике он возрос на 855,6 тыс.руб. (на 16,6%). На выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении торгового предприятия, положительно повлиял рост общей суммы реализованных торговых надбавок (на 216 тыс.руб.) и отрицательно – увеличение суммы налогов, взимаемых за счет валового дохода (на 20,6 тыс.руб.). Аналогичная закономерность наблюдается по изменению в динамике реализованных торговых надбавок-нетто.

Предприятие в 2007 году при реализации товаров населению в порядке мелкого опта предоставило покупателям скидки на сумму 24,9 тыс.руб., что составляет 0,049% к обороту ( 50774,0 : 24,9 * 100).

На уровень  валового дохода оказало влияние  и изменение структуры розничного товарооборота. Влияние этого фактора  исчислено способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц (приложение 8).

Изменение структуры  товарооборота привело к увеличению уровня валового дохода на 0,004% к обороту, что составляет 2,0 тыс.руб. [50774,0 * (+0,004) : 100].

В 2007 году по данным учета было списано за счет валового дохода нереализованной продукции (в размере торговой надбавки) на сумму 15,4 тыс.руб. (потери, возникшие в связи с возвратом поставщикам молочных продуктов и хлебобулочных изделий с истекшим сроком хранения).

Торговое предприятие имеет следующие данные по прибыли (табл. 2.7).

 

62

Таблица 2.7

Выполнение плана прибыли предприятием розничной торговли Стафеева В.В. за 2007 год

Показатель	Фактически  за 2006 год	2007 год			Отклонение  от		В % к 2006 году
		план	фактически	% выполнения  плана	плана	2006 года
Розничный товарооборот, тыс.руб. в действующих  ценах в сопоставимых ценах	43200,0 43200,0	49800,0 х	50774,0 45783,6	102,0 х	+974,0 х	+7574,0 +2583,6	117,5 106,0
Общая сумма  валового дохода от реализации товаров, тыс.руб.	5914,5	6658,0	6874,0	103,2	+216,0	+959,5	116,2
Средний уровень  валового дохода-брутто, в % к товарообороту  в действующих ценах	13,691	13,369	13,538	101,3	+0,169	-0,153	98,9
Сумма налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет валового дохода, тыс.руб.	770,7	854,0	874,6	102,4	+20,6	+103,9	113,5
Налоги и  другие обязательные платежи, взимаемых  за счет валового дохода, в % к товарообороту  в действующих ценах	1,784	1,715	1,723	100,5	+0,008	-0,061	96,6
Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, тыс.руб.	5143,8	5804,0	5999,4	103,4	+195,4	+855,6	116,6

 

 

 

 

63

Продолжение таблицы 2.7

Издержки обращения: -сумма, тыс.руб. - уровень, в  % к обороту	3536,8 8,187	4008,9 8,050	4108,0 8,091	102,5 100,5	+99,1 +0,041	+571,2 -0,096	116,2 98,8
Прибыль от реализации товаров: -сумма, тыс.руб. -уровень, в  % к обороту	1607,0 3,720	1795,1 3,605	1891,4 3,725	105,4 103,3	+96,3 +0,12	+284,4 +0,005	117,7 100,1
Прибыль (убыток) от реализации нефинансовых активов, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные расходы, потери и убытки, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
Балансовая (общая) прибыль (убыток), тыс.руб.	1607,0	1795,1	1891,4	105,4	+96,3	+284,4	117,7

 

План по общей  сумме прибыли перевыполнен на 96,3 тыс.руб., или на 5,4 %. По сравнению  с прошлым годом она возросла на 284,4 тыс.руб. или на 17,7 %. Сверх плана  прибыль получена от реализации товаров. В данных учета за 2006, 2007 гг. не зафиксированы  реализация основных средств, прочих активов, внереализационные доходы и расходы. В динамике рост прибыли достигнут также за счет прибыли от реализации товаров.

Для изучения влияния  факторов на общую (балансовую)прибыль составлена таблица (приложение 9).

Большинство факторов положительно повлияли на выполнение плана и динамику прибыли розничного торгового предприятия. Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то балансовая прибыль возросла бы по сравнению с планом на 24,9 тыс.руб. ( 4,1 + 20,8) и в динамике на 77,5 тыс.руб.

64

В связи с  повышением розничных цен товарооборот торгового предприятия возрос на 4990,4 ( 50774,0 – 45783,6) и за счет этого  фактора прибыль от реализации товаров  увеличилась в динамике на 185,9 тыс.руб. в результате влияние увеличения физического объема реализованных товаров составило 95,9 тыс.руб. ( 281,8 – 185,9). На уменьшение прибыли отчетного года в динамике сказалось снижение уровня валового дохода по сравнению с 2006 годом на 0,153 % к обороту, что уменьшило прибыль на 77,5 тыс.руб.

Уменьшение  среднего уровня налогов и других платежей оказало положительное  влияние и привело к увеличению прибыли на 31,2 тыс.руб. Также и  снижение уровня издержек обращения  дало дополнительно сумму 48,9 тыс.руб.

Значительное  влияние на прибыль оказывает повышение (снижение) производительности труда, обеспечивающее увеличение розничного товарооборота, а отсюда и рост (снижение) прибыли от реализации товаров. Для определения влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост (снижение) товарооборота за счет производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. В связи с снижением производительности труда торгово-оперативных работников объем товарооборота снизился по сравнению с планом на 3176,0 тыс.руб. (табл.27), и в результате недополучена прибыль от реализации товаров в сумме 114,5 тыс.руб. (-3176,0 * 3,605 : 100). В результате снижения производительности труда в динамике недополучено реализации товаров на сумму 11626,0 тыс.руб., что отрицательно сказалось на получении прибыли : (-11626,0) * 3,720 : 100 = -432,5 тыс.руб.

Аналогичным приемом  можно измерить влияние на прибыль  изменения фондоотдачи. В результате снижения фондоотдачи по сравнению  с плановым показателем на 0,198 тыс.руб. недополучено розничного товарооборота в сумме 1284,0 тыс.руб. Влияние на прибыль этого фактора :   (-1284,0) * 3,605 :

65

100 = - 46,3 тыс.руб.  За счет снижения фондоотдачи  в динамике на 0,225 тыс.руб. недополучено  розничного товарооборота в сумме 1458,0 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль составило : (-1458,0) * 3,720 : 100 = -54,2 тыс.руб.

Одним из основных показателей эффективности деятельности организации считается уровень  рентабельности продаж. Он находится  в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода и в обратной от роста или снижения уровней издержек обращения и налогов, взимаемых за счет реализованных надбавок. По торговому предприятию уровень рентабельности за 2007 год составил 3,725 % к обороту и возрос по сравнению с планом на 0,12 5 к обороту и с прошлым годом на 0,005% к обороту. На изменение уровня рентабельности продаж по сравнению с планом  положительно повлияло повышение уровня валового дохода ( на 0,169 % к обороту) и отрицательно – относительный рост налогов, взимаемых за счет реализованных надбавок ( на 0,008 % к обороту), и увеличение уровня издержек обращения ( на 0,041 % к обороту). На рост уровня рентабельности продаж в динамике положительное влияние оказали факторы : снижение уровня налогов и других платежей, взимаемых за счет торговых надбавок ( на 0,061 % к обороту), снижение уровня издержек обращения торговли (на 0,096 % к обороту) и отрицательно – снижение уровня валового дохода на 0,153 % к обороту.

Теорией и практикой  определено, что минимальный уровень продаж в розничной торговле в условиях формирования и развития рыночного механизма хозяйствования должен составлять не менее 4 – 6 % к обороту. В анализируемом предприятии он ниже минимального размера.

Уровень рентабельности, исчисленный отношением прибыли к товарообороту, имеет существенный недостаток6 он не учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах), собственном и заемном капитале достигнут

66

конечный результат  и как эффективно они используются. Более позитивным при данных обстоятельствах будет рассчитывать уровень рентабельности совокупного капитала (всех активов). При исчислении рентабельности совокупного капитала в расчет возьмем все производственные основные средства (по остаточной стоимости), и оборотные средства представленные в среднегодовых остатках товарных запасов. Для расчета рентабельности совокупного капитала по анализируемому предприятию торговли составлена таблица 2.8.

Таблица 2.8

Анализ уровня рентабельности совокупного капитала торгового предприятия ИП Стафеева В.В. за 2007 год

Показатель	Фактически 2006 год	2007 год			Отклонение		В % к 2006 году
		план	фактически	% выполнения  плана	от плана	от 2006 года
1.Балансовая (общая)  прибыль, тыс.руб.	1607,0	1795,1	1891,4	105,4	+96,3	+284,4	117,7
2.Среднегодовая стоимость совокупного капитала (активов), всего, тыс.руб.	9587,4	12450,3	9717,0	78,1	-2733,3	+129,6	101,4
3.В том числе: а)внеоборотные активы б)текущие (оборотные) активы	2069,0 7518,4	1950,1 10500,2	1928,1 7788,9	98,9 74,2	-22,0 -2711,3	-140,9 +270,5	93,2 103,4
4.Уровень рентабельности  совокупного капитала (стр. 1 : стр.2 * 100), %	16,762	14,418	19,465	135,0	+5,047	+2,701	116,1

 

Торговое предприятие  индивидуального предпринимателя  с каждого рубля совокупного  капитала (активов) получила 19,465 коп. прибыли при

67

плане 14,918 коп. Динамика показателя рентабельности совокупного  капитала составила 2,701 коп. по сравнению  с 2006 годом. Уровень рентабельности совокупного капитала находится  в прямой зависимости от изменения  суммы прибыли и в обратной – от изменения остатков внеоборотных и оборотных активов. Влияние этих факторов на рентабельность совокупного капитала можно измерить приемом цепных подстановок. Для этого предварительно определим условный уровень рентабельности совокупного капитала при плановой сумме прибыли и фактических среднегодовых остатках внеоборотных и оборотных активов:

УРусл = 1795,1 : 9717,0 * 100 = 18,474%.

Влияние на рентабельность совокупного капитала изменения  остатка хозяйственных ресурсов:

УРусл  - УРпл = 18,474 – 14,418 = + 4,056%.

Влияние на рентабельность изменения суммы прибыли:

УРфакт –  Урусл = 19,465 – 18,474 = + 0,9915.

Увеличение  уровня рентабельности совокупного  капитала в 2007 году произошло за счет снижения среднегодовых остатков хозяйственных  ресурсов уровень рентабельности совокупного капитала вырос на 4,056% и увеличения прибыли на 0,991%.

Сумма прибыли, в свою очередь, зависит от ряда факторов, влияние которых было рассмотрено  в приложении 9. Для определения влияния этих факторов на рентабельность совокупного капитала используем способ долевого участия. Для этого необходимо найти долю влияния каждого фактора в сумме отклонения от плана или в динамике по балансовой прибыли и полученные результаты последовательно умножить на размер влияния прибыли на уровень совокупного капитала. Если бы не было отрицательного влияния таких факторов, как увеличение уровня налогов, взимаемых с реализованных надбавок (- 0,042%) и увеличения уровня издержек обращения 

68

(-0,214%) по сравнению  с планом, то уровень рентабельности  вырос бы на 0,256 %. В динамике отрицательное воздействие оказало снижение уровня валового дохода (-0,798%) приложение 10.

Способом долевого участия определим также влияние  на рентабельность совокупного капитала изменения средних остатков отдельных  видов активов торгового предприятия (приложение 11). Снижение средних остатков внеоборотных и текущих оборотных активов по сравнению с плановыми показателями повлияло положительно на рост уровня рентабельности              (+ 0,033% + (4,023%)). В динамике уменьшение остаточной стоимости основных средств оказывает положительное влияние (+0,244%), а увеличение среднегодовых товарных запасов – отрицательное (-0,468%).