Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

По торговому предприятию товарооборачиваемость по сравнению с 2006 годом ускорилась на 7,5 дней (55,2 – 62,7) (табл.2.4). Ускорение товарооборачиваемости высвободило средства, вложенные в товарные запасы, в сумме 1057,5 тыс.руб. [(50774,0 : 360) * 7,5]. Скорость обращения товаров

54

Таблица 2.4

Средние товарные запасы и товарооборачиваемость по предприятию розничной торговли ИП Стафеева В.В. 2006-2007 гг..

Показатель	Фактически  за 2006 год	2007 год			Отклонение		В % к 2006 году
		план	фактически	% выполнения  плана	от плана	от 2006
1.Розничный  товарооборот в действующих ценах,  тыс.руб.	43200,0	49800,0	50774,0	102,0	+974,0	+7574,0	117,5
2.Среднегодовые  товарные запасы в дейст. ценах,  тыс.руб.	7518,4	10500,2	7788,9	74,2	-2711,3	+270,5	103,6
3.Время обращения  товаров, в днях (стр.2/стр.1*360)	62,7	76,0	55,2	72,6	-20,8	-7,5	88,0
4.Скорость обращения  товаров в оборотах (стр.1/стр.2)	5,75	4,74	6,5	140,1	+1,76	+0,75	113,0

 

составила (в  оборотах): 2006 год – 5,75; по плану 2007 год  – 4,74; фактически 6,5. Следовательно в 2007 году товарные запасы фактически обновлялись 6,5 раз при плане 4,74, в динамике оборачиваемость товаров ускорилась на 1,76 оборотов. При факторном анализе на ускорение товарооборачиваемости оказало большое влияние увеличение объема товарооборота в целом по предприятию на 9,4 дня (по продовольственным товарам – 4,7 дня, по непродовольственным – 12,1 дня). Увеличение среднегодовых товарных запасов замедлило товарооборачиваемость продовольственных товаров на 2,5 дня, непродовольственных на 1,5 дня. В целом увеличение товарных запасов на 270,9 тыс.руб. замедлили товарооборачиваемость на 1,9 дня.

Для оценки состояния  основных средств и их влияния  на торгово-производственные процессы определяют следующие показатели:

1. Коэффициент физического износа основных средств, рассчитываемый отношением суммы износа к первоначальной стоимости:

Кизн 2006 = 4398,0 / 6467,0  = 0,68,

55

Кизн 2007 = 4573,0 / 6501,1 * 100 =0,703.

Коэффициент износа в 2007 году по сравнению с предшествующим увеличился на 2,3%.

2. Коэффициент обновления, определяемый отношением суммы вновь поступивших основных средств за год к их остатку на конец года:

Кобнов 2006 = 768,4 / 6467,0 = 0,12,

Кобнов 2007 = 46,5 / 6501,1 = 0,007.

В 2007 году было закуплено основных средств значительно  меньше, чем в 2006, соответственно Кобнов  значительно уменьшился в динамике с 0,12 до 0,007.

3. Коэффициент выбытия, определяемый отношением выбывших основных средств за год к их остатку на начало года:

К выб 2006 = 27,4 / 4253,6 = 0,006,

К выб 2007 = 12,4 / 6467,0 = 0,002.

Выбытие основных средств в 2007 году происходило в  меньшей сумме, соответственно К  выб значительно снизился с 0,006 до 0,002.

4. Коэффициент прироста основных средств, как отношение суммы их прироста за год к остатку основных средств на начало года:

К прироста 2006 = 741,0 / 4253,6 = 0,17,

К прироста 2007 = 34,1 / 6467,0 = 0,005.

Коэффициент прироста, так же как и коэффициент обновления уменьшился в связи с уменьшением  суммы закупленных основных средств.

5. Показатель фондовооруженности труда, рассчитан как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работающих. Определим среднегодовую стоимость основных фондов:

ОС 2006 = (4253,6 + 6467,0) / 2 = 5360,3тыс.руб.,

ОС 2007 = (6467,0 + 6501,1) / 2 = 6484,1 тыс.руб.

Фвоор 2006  = 5360,3 / 17 =  315,3 тыс.руб на 1 чел.

56

Фвоор 2007  = 6481,1 / 17 =  381,2 тыс.руб. на 1 чел.

Фондовооруженность  труда возросла по сравнению с 2006 годом на 65,9 тыс.руб.

В 2007 году фондоотдача  основных фондов отрицательно повлияла на выполнение плана товарооборота. Если увеличение среднегодовой стоимости основных средств дало увеличение розничного товарооборота  на 4,5%, то снижение фондоотдачи уменьшило розничный товарооборот на 2,5%( 2,0 – 4,5). Снижение в динамике составило 2,8% в действующих ценах и 12,4% в сопоставимых.

В отчетном году фондоотдача всех производственных основных фондов составила 7,834 руб., что  на 0,198 руб. меньше запланированной  и 0,225 руб. меньше предшествующего года. За счет повышения розничных цен  на товары она возросла на 0,77 руб. (7,834 – 7,064), что составляет 9,6% к фактическому уровню 2006 года (0,77 / 8,059 * 100).

Фондоемкость  всех производственных основных средств  в отчетном году составила 0,128 руб. и  увеличилась по сравнению с планом и 2006 годом на 0,004 руб. Уменьшилась также и фондовооруженность труда торговых работников на 97,0 тыс.руб., хотя плановый показатель перевыполнен на 21,7 тыс.руб. (табл. 2.5).

В процессе анализа  эффективности использования материально-технической  базы магазинов определим, как изменились по сравнению с планом и 2006 годом торговая площадь, количество рабочих дней за год, средняя продолжительность рабочего дня и выработка на 1 м2 торговой площади за 1 час работы и как повлияли эти факторы на развитие товарооборота. 

По данным приложения 5 можно сделать выводы о том, что в течении 2007 года на предприятии не вводились в эксплуатацию новые магазины и

 

57

Таблица 2.5

Обеспеченность и эффективность использования производственных основных средств на предприятии ИП Стафеева В.В. в 2006-2007гг.

Показатель	Фактически  за 2006 год	2007 год			Отклонение		В % к 2006 году
		план	фактически	% выполнения  плана	от плана	от 2006 года
1.Розничный  товарооборот, тыс.руб. - действующих ценах - в сопоставимых ценах	43200,0 43200,0	49800,0 х	50774,0 45783,6	102,0 х	+974,0 х	+7574,0 +2583,6	117,5 106,0
2.Среднегодовая  стоимость основных средств в  действующей оценке, тыс.руб.	5360,3	6200,0	6481,1	104,5	+281,1	+1120,8	120,9
3.Фондоотдача  всех производственных основных  средств, исходя из товарооборота, руб. - в действующих  ценах - в сопоставимых  ценах	8,059 8,059	8,032 х	7,834 7,064	97,5 х	-0,198 х	-0,225 -0,995	97,2 87,6
4.фондоемкость  производственных основных средств,  руб.	0,124	0,124	0,128	103,2	+0,004	+0,004	103,2
5.Среднесписочная численность торговых работников, чел.	9	13	13	100,0	-	+4	144,4
6.Фондовооруженность  труда торговых работников (стр.2/стр.5), тыс.руб.	595,6	476,9	498,6	104,6	+21,7	-97,0	83,7

 

торговая площадь  работающих подразделений оставалась без изменений. В  2007 году магазины предприятия должны были работать по плану 323 дня, что на 2 дня больше, чем в 2006 году. Фактически предприятия торговли проводили реализацию товаров в течении 318 дней. За счет увеличения

58

продолжительности работы магазинов в летний период  увеличилась средняя продолжительность рабочего дня на 0,3 ч по сравнению с плановым показателем и фактическим прошлого периода. Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы увеличилась на 0,003 тыс руб. Для измерения влияния изменения режима работы структурных подразделений на выполнение плана розничного товарооборота применим метод цепных подстановок, предварительно составив таблицу (приложение 6).

 Из данных приложения 6 следует, что на выполнение плана товарооборота оказали влияние следующие факторы (в тыс.руб.):

- рост торговой  площади:

49800,0 – 49800,0 = 0 ( влияние отсутствует),

- уменьшение  количества рабочих дней в  году:

49025,6 – 49800,0 = - 774,4,

- увеличение  продолжительности рабочего дня:

50526,4 – 49025,6 = +1500,8,

- повышение выработки на 1 м2 торговой площади за час работы:

50774,0 – 50526,4 = +247,6.

Итого: 50774,0 – 49800,0 = +974,0.

Положительный эффект на выполнение плана розничного товарооборота оказали увеличение продолжительности рабочего дня  и повышение выработки на 1 м2 торговой площади.

На основании  полученных данных анализа можно  сказать о снижении эффективности  использования основных фондов. Необходимо продолжить работу по обновлению основных средств предприятия, рекомендуется  изучить вопрос замены торгового оборудования магазина №7 «Хозяйственный», возможно расширить его торговые площади за счет неиспользуемых складских помещений.

 

59

Проведенный анализ показал, что в будущем периоде  можно продлить время работы магазинов  №7 «Хозяйственный» и №6 «Класс»  с 8  до 10 часов (в магазине работают 2 продавца), что дает удлинение времени работы на 25%: [(10 – 8) : 8]. Увеличение работы магазина на 10% дает прирост товарооборота приблизительно 7%, следовательно возможно увеличение розничного товарооборота

по магазину №7     4915,5 * 25 * 7  = 860,2 тыс.руб.

                                    100 * 10

по магазину №6     14360,6 * 25 *  = 14360,6 тыс.руб.

                                     100 * 10

Розничное торговое предприятие индивидуального предпринимателя  Стафеева В.В. план по сумме валового дохода перевыполнило на 216,0 тыс.руб. или на 3,2%. По сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок возросла на 959,5 тыс.руб. или на 16,2 % (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Выполнение плана и динамика по валовому доходу предприятия розничной торговли Стафеева В.В. за 2007 год

Показатель	Фактически  за 2006 год	2007 год			Отклонение  от		В % к 2006 году
		план	фактически	% выполнения  плана	плана	2006 года
Розничный товарооборот, тыс.руб. в действующих  ценах в сопоставимых ценах	43200,0 43200,0	49800,0 х	50774,0 45783,6	102,0 х	+974,0 х	+7574,0 +2583,6	117,5 106,0
Общая сумма  валового дохода от реализации товаров, т.руб.	5914,5	6658,0	6874,0	103,2	+216,0	+959,5	116,2

 

 

 

60

Продолжение таблицы 2.6

Средний уровень валового дохода-брутто, в % к товарообороту в действующих ценах	13,691	13,369	13,538	101,3	+0,169	-0,153	98,9
Сумма налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет валового дохода, тыс.руб.	770,7	854,0	874,6	102,4	+20,6	+103,9	113,5
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемых за счет валового дохода, в % к товарообороту в действующих ценах	1,784	1,715	1,723	100,5	+0,008	-0,061	96,6
Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, тыс.руб.	5143,8	5804,0	5999,4	103,4	+195,4	+855,6	116,6
Уровень валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, в % к товарообороту  в действующих ценах	11,907	11,654	11,816	101,4	+0,162	-0,091	99,2