Управление затратами предприятия (на материалах розничного торгового предприятия ИП Стафеева В. В.)

Общие товарные запасы (магазинах, на складе) составляют в суммовом  показателе 7062,0 тыс.руб., в днях – 51, что является не достаточным  для осуществления бесперебойной  торговли магазинов (норматив товарных запасов установлен 71 день). Оборачиваемость товарных запасов в продуктовом магазине происходит быстрее, чем в промышленных. По структуре товарные запасы включают все товарные группы продовольственных и промышленных товаров. 

Расходы предприятия  составили за 2007 год 48068,0 тыс.руб. По структуре расходы состоят из следующих статей расходов:

- приобретение  товаров - 43900 тыс.руб.;

- заработная  плата работников предприятия  – 762 тыс.руб.;

- аренда помещений  – 121 тыс.руб.;

46

- транспортные  расходы – 602 тыс.руб.;

- расходы на  рекламу – 109 тыс.руб.;

- налогообложение  – 349 тыс.руб.;

- услуги связи  – 31 тыс.руб.;

- представительские  расходы – 11 тыс.руб.;

- проценты за  пользование кредитом – 951 тыс.руб.;

- складские  расходы – 50 тыс.руб.;

- содержание  и ремонт основных средств  – 475 тыс.руб.;

- прочие расходы  – 707 тыс.руб..

Большая часть  расходов предприятия – 91,3 % от общей  суммы производится на закупку товаров.

Прибыль предприятия  составила 1891,4  тыс.руб.,  в течении  года произведены отвлечения из валовой  прибыли  и дополнительные расходы, в результате чего прибыль отчетного  года по состоянию на 01.01.2008 года равнялось 877,0 тыс.руб..

Средняя численность наемных работников на предприятии составляет 17 человек. Месячный фонд заработной платы 63,5 тыс.руб. Средняя заработная плата – 3735 рублей.  1 работник имеет высшее профессиональное образование (главный бухгалтер), 4 человека средне-специальное (торговое), 3 работника окончили профессиональные училища по специальности продавца. В повышении квалификации по заочным формам обучения работники предприятия не заинтересованы, возможно, по причине отсутствие стимулов со стороны руководства предприятия.  Ведется подготовка кадров на рабочих местах. Средний возраст работников предприятия – 42 года.

Общее руководство  предприятием осуществляет сам индивидуальный предприниматель. Он разрабатывает  стратегию развития бизнеса, налаживает отношения с поставщиками продукции, активно участвует в расширении доли своего предприятия на рынке розничных торговых услуг поселка. На его

47

ответственности лежит весь блок хозяйственных вопрос предприятия (обеспечение необходимой  функциональности автопарка, достаточности  сырьевых ресурсов: топлива, электроэнергии, решение вопросов на уровне администрации поселка, района).

Тактическими  вопросами в повседневной работе руководит его жена – менеджер по образованию. Осуществление бесперебойной  доставки товаров, наличие полного  ассортимента товаров, учет на предприятии, кадровая работа, текущие управленческие решения – неполный перечень обязанностей старшего менеджера. На основе намеченной стратегии ведет текущее планирование деятельности на квартал, месяц.

Таким образом, рассматриваемое предприятие находится в благоприятных для данного рода деятельности условиях, имеет необходимую материальную базу, финансовые средства, квалифицированные трудовые ресурсы.

 

 

2.2 АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА И ДИНАМИКИ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

План розничного товарооборота анализируемым предприятием перевыполнен на 974,0 тыс.руб., или на 2,0% по сравнению с 2006 годом его  объем возрос на 8700,0 тыс.руб., что  составляет 17,5%. На развитие розничного товарооборота большое влияние  оказало повышение розничных цен на товары. Средний индекс цен в 2007 году по отношению к 2006 году составил 1,109 раза. Фактический розничный товарооборот за отчетный год в сопоставимых ценах составил 45783,6 (50774 : 1,109). Следовательно, за счет ценового фактора товарооборот торгового предприятия увеличился на 4990,4 тыс.руб. (50774 – 45783,6), что составляет 11,6% к фактическому товарообороту прошлого года (4990,4 : 43200*100). Темп роста товарооборота в сопоставимых

48

ценах  к 2006 году составил 106 % (45783,6 : 43200 * 100). Физический объем товарооборота (в сопоставимых ценах) в динамике возрос на 2583,6 тыс.руб. (45783,6 – 43200) ( расчеты по табл. 2.1).

Таблица 2.1

Развитие розничного товарооборота по общему объему предприятия розничной торговли индивидуального предпринимателя Стафеева В.В. за 2006 – 2007гг.

Показатель	2006 год			2007 год			Динамика 2007 к 2006	Отклонение 2007 к 2006 (по  факту)
	план	фактически	% выполнения  плана	план	фактически	% выполнения  плана
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Розничный товарооборот торгового предприятия, тыс.руб.: - в действующих  ценах - в сопоставимых  ценах	39000,0 х	43200,0 38571,4	110,8 х	49800,0 х	50774,0 45783,6	102,0 х	117,5 106,0	+7574,0 +2583,6

 

Торговое предприятие  выполняло план товарооборота во всех месяцах отчетного года, за исключением февраля и мая. Потери товарооборота в связи с недовыполнением плана составили 193 тыс.руб.(35 + 158), что составляет  0,4% от годового его объема (193 : 49800 * 100). План товарооборота выполнен во всех четырех кварталах. Основными причинами недовыполнения плана товарооборота в феврале являются недостатки изучения покупательского спроса, организации торговли, рекламы, в мае – недостаточность товарных запасов в розничной сети (расчеты в приложении 1).

Равномерность развития товарооборота торгового предприятия можно более углубленно проследить используя данные таблицы 2.2.

Товарооборот  распределялся по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был третий квартал, наименее напряженным –  первый. Планирование товарооборота было построено с учетом сложившихся

49

Таблица 2.2

Доля каждого квартала в годовом розничном товарообороте, %

Квартал	Фактически  за 2006 год	2007 год		Отклонение
		план	фактически	от плана	от 2006 года
I	8236,0	8750,0	8856,0	+106,0	+620,0
II	10016,0	12250,0	12318,0	+68,0	+2302,0
III	11856,0	15200,0	15640,0	+440,0	+3784,0
IV	13092,0	13600,0	13960,0	+360,0	+868,0
Всего за год	43200,0	49800,0	50774,0	+974,0	+7574,0

Товарооборот  распределялся по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был третий квартал, наименее напряженным –  первый. Планирование товарооборота было построено с учетом сложившихся тенденций в развитии товарооборота, и достаточно точно отражало  поквартальную динамику. Наиболее наглядно можно проследить равномерность развития розничного товарооборота с помощью графика выполнения плана по месяцам (рис.4), а также исчислив и проанализировав коэффициенты ритмичности и равномерности. Коэффициент ритмичности определяют отношением периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Торговым предприятием план товарооборота выполнен в 10 месяцах из двенадцати, следовательно коэффициент ритмичности равен 0,83 (10 : 12), или ритмичным его выполнение было только на 0,83%.

Для определения  коэффициента равномерности предварительно рассчитаем среднее квадратичное отклонение (δ) и коэффициент вариации, или неравномерности (υ):

δ  =                 =  (100,7-102,0) + (98,8 – 102,0) + (104,4 – 102,0)

(100,9 – 102,0) + (96,2 – 102,0) + (104,4 – 102,0) + (103,7 – 102,0)

(100,3 – 102,0) + (104,6 – 102,0) +(105,5 – 102,0) + (100,2 – 102,0)

(102,5 – 102,0) = (-1,3) + (-3,2) + (2,4) + (-1,1) + (-5,8) + (2,4) + (1,7)

50

(-1,7) + (2,6) + (3,5) + (1,8) + (0,5)  =    1,69+10,24+5,76+1,21+33,64

5,76+2,89+2,89+6,76+12,25+3,24+0,25  =  86,58  =  7,45  = 2,69

υ =                  = 2,69 * 100 =  2,6%

Коэффициент равномерности равен:

Кравн = 100 – υ = 100 – 2,6 = 97,4 %, т.е. выполнение плана товарооборота  за 2007 год было равномерным на 98,2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4  Равномерность выполнения плана товарооборота по месяцам

Анализ товарооборота по составу произведен в приложении 1. Торговое предприятие перевыполнило план продажи товаров населению за наличный и безналичный расчет на 275,7 тыс.руб. (на 0,5%). Если учесть продажу  товаров в кредит, то розничная их реализация населению возросла против плана на 790 тыс.руб. (275,7 + 514,3), или на 1,6% (790 : 48300 * 100). План по другим видам розничной реализации перевыполнен на 184 тыс.руб. высокими темпами растет реализация товаров населению в кредит в динамике, что обусловлено

51

увеличением продаж по товарным группам «Мебель», «Электротовары». Неравномерное выполнение плана товарооборота по составу привело к изменению доли в общем его объеме отдельных видов реализации товаров : снизился удельный вес продажи за наличный и безналичный расчет (на 1,3%) и увеличились доли продаж в кредит (на 1,0%) и других видов розничной реализации (0,3%).

Для оценки выполнения плана и динамики розничного товарооборота  отдельными структурными подразделениями  предприятия составлена таблица 2.3.

Таблица 2.3

Выполнение плана розничного товарооборота отдельными структурными подразделениями розничного торгового предприятия ИП Стафеева В.В. в 2006,2007 гг., тыс.руб.

Структурное подразделение	Фактически  за 2006 год	2007 год			Отклонение		В % к 2006 году
		план	фактически	% выполнения  плана	от плана	от 2006 года
Магазин №1 «Продукты»	15127,2	17500,0	17711,8	101,2	+211,8	+2584,6	117,1
Магазин №5 «Мебель»	3945,1	12000,0	12102,1	100,9	+102,1	+8157,0	В 3 раза
Магазин №6 «Класс»	17425,3	14000,0	14360,6	102,6	+360,6	-3064,7	82,4
Магазин №7 «Хозяйственный»	5287,6	4800,0	4915,5	102,4	+115,5	-372,1	93,0
Магазин мелкооптовый	1414,8	1500,0	1684,0	112,3	+184,0	+269,2	119,0
Всего	43200,0	49800,0	50774,0	102,0	+974,0	+7574,0	117,5

 

 

Все структурные  подразделения предприятия успешно  выполнили план товарооборота. Сверх плана было реализовано 974 тыс.руб. или 2% (974 : 49800 * 100). Товарооборот в действующих ценах растет значительно по таким

52

структурным подразделениям, как магазины мелкооптовый (находится  на территории базы и позволяет вести  реализацию товаров населению крупной фасовки : мешок, коробка, упаковка, такого ассортимента, как зернопродукты, строительные материалы) и магазин «Мебель». Так как магазин «Мебель» открылся в 4 квартале 2006 года, он занимает незначительную долю в общем товарообороте 2006 года – 9,1% (3945,1 : 43200 * 100). До момента открытия специализированного магазина товары этого ассортимента реализовывались магазинами № 6 «Класс» и № 7 «Хозяйственный», чьи торговые площади не позволяли произвести качественную выкладку товаров, что соответственно уменьшало возможности реализации. С открытием магазина «Мебель», товары этого ассортимента были переданы из магазинов №№ 6,7 в специализированный магазин, что было отрегулировано и в плановых показателях работы на 2007 год. В результате этих изменений в ассортиментном составе произошло снижение объема товарооборота в 2007 году в магазине № 6 на 3064,7 тыс.руб., в магазине № 7 на 372,1 тыс.руб.

У торгового  предприятия имеются следующие  данные о движении товаров (приложение 3).  Розничный товарооборот по сравнению с планом возрос за счет снижения товарных запасов на конец года (+3666,8 тыс.руб.). возможно на увеличение товарооборота сказалось отрицательно снижение товарных запасов по сравнению с нормативными на начало года (-2265,0 тыс.руб.), уменьшение поступления товаров (-427,8 тыс.руб.). Прочее выбытие , включающее в себя товарные потери, бой, лом, порчу товаров соответствует плановому показателю, следовательно на выполнение плана товарооборота не оказало влияние.

Предприятием  не обеспечило запланированное поступление товаров в 2007 году. Отклонение от планового показателя составило -427,8 тыс руб., что отрицательно сказалось как на выполнение плана товарооборота, так и на

 

53

формирование  товарных запасов на конец периода. В динамике поступление по сравнению с 2006 годом увеличилось на 5372,1 тыс.руб.

Анализ товарных запасов торгового предприятия  выполнен в приложении 4.

Фактические товарные запасы розничного торгового предприятия  на 01.01.2007г. составили 8014,0 тыс.руб., при  установленной сумме норматива на начало года 10279,0 тыс.руб., что свидетельствует о недостатке товарной массы для осуществления бесперебойной торговли в январе 2007 года. Одновременно ненапряженный план товарооборота 1 квартала (8750,0 – 17,9% годового плана) – завысил норматив товарных запасов в днях – 106 дней. В связи с тем, что в течении года ощущалась нехватка собственных средств предприятия для расчета с поставщиками продукции, не выполнялся план поступления товаров, допускались моменты отсутствия товаров определенной товарной группы в продаже, норматив товарных запасов в течении года не соблюдался. Самый кризисный момент наблюдался на 01.06.2007 года, когда товарные запасы снизились до 6258,4 тыс.руб. или 46 дней торговли. Летние месяцы в связи со спецификой работы предприятия (большие объемы продаж строительных материалов) необходимо заблаговременно обеспечивать необходимыми товарными ресурсами. Несколько ритмичнее при самом напряженном плане товарооборота  обстояло дело с товарными запасами в 3 квартале. Большие поставки товаров на начало 4 квартала обеспечили бесперебойную торговлю в конце года. На 01.01.2008 года в связи с большими предпраздничными реализациями товаров, фактические остатки товаров опять снизились и оказались меньше, чем на 01.01.2007 года на 952 тыс.руб.