Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2012 в 12:42, дипломная работа
Целью данной работы является исследование затрат торговых предприятий, изучение путей управления ими.
Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность издержек обращения, затрат, расходов предприятия;
- определить в процессе анализа влияние различных факторов на затраты предприятия;
- установить возможные пути нормализации и снижения управляемых видов затрат;
- разработать политику управления затратами предприятия.
ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
ПРЕДПРИЯТИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.1Содержание управления затратами предприятия . . . . . . . . . . . . . 10
1.2Классификация затрат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.3Развитие и современное состояние систем учета затрат . . . . . . . . .28
1.4Влияние управления запасами на затраты предприятия и
экономические результаты его работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И
СОСТОЯНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ РОЗНИЧНОГО
ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ СТАФЕЕВА В.В. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.1Краткая характеристика хозяйственной деятельности
предприятия Стафеева В.В. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43
2.2Анализ выполнения плана и динамики основных показателей
хозяйственной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
2.3Анализ издержек обращения предприятия по общему объему
составу и структуре . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
2.4Анализ отдельных статей издержек обращения предприятия . . . 79
ГЛАВА 3.РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ
ВОЗМОЖНЫХ ПУТЕЙ СОКРАЩЕНИЯ ЗАТРАТ . . . . . . . . . . . . . . . . . .88
3.1Планирование показателей деятельности и проверка
обоснованности плана на 2008 год розничного торгового
предприятия Стафеева В.В. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .88
3.2Определение возможных путей снижения затрат предприятия . . 99
3.3Формирование центров ответственности по управлению
Затратами предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .119
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
ПРИЛОЖЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Приложение 11
Алгоритм расчета влияния изменения остатков отдельных видов активов на уровень рентабельности совокупного капитала
Факторы |
По сравнению с планом |
По сравнению с 2006 годом | ||
влияние на сумму прибыли, тыс.руб. |
влияние на уровень рентабельности, % |
влияние на сумму прибыли, тыс.руб. |
влияние на уровень рентабельности, % | |
Изменение среднегодовых остатков внеоборотных активов |
-22,0 |
+0,033 |
-140,9 |
+0,244 |
Изменение среднегодовых остатков текущих (оборотных) активов |
-2711,3 |
+4,023 |
+270,5 |
-0,468 |
Всего |
-2733,3 |
+4,056 |
+129,6 |
-0,224 |
Приложение 12
Выполнение плана издержек обращения по кварталам и полугодиям 2007 года розничным торговым предприятием
ИП Стафеева В.В.
Квартал и полугодие 2007 года |
Розничный товарооборот в действующих ценах, тыс.руб. |
Сумма издержек обращения, тыс.руб. |
Средний уровень издержек обращения в % к товарообороту |
Сумма относительной экономии (-) перерасхода (+) издержек обращения, тыс.руб. | ||||||
план |
фактически |
% выполнения плана |
план |
фактически |
% выполнения плана |
план |
фактически |
отклонение от плана | ||
I |
8750,0 |
8856,0 |
101,2 |
691,4 |
660,9 |
95,6 |
7,902 |
7,463 |
-0,439 |
-38 |
II |
12250,0 |
12318,0 |
100,6 |
992,7 |
1057,6 |
106,5 |
8,104 |
8,586 |
+0,482 |
+59 |
Итого за 1 полугодие |
21000,0 |
21174,0 |
100,8 |
1684,1 |
1718,5 |
102,0 |
8,020 |
8,116 |
+0,096 |
+21 |
III |
15200,0 |
15640,0 |
102,9 |
1237,4 |
1181,1 |
95,5 |
8,141 |
7,552 |
-0,589 |
-91 |
Итого за 9 месяцев |
36200,0 |
36814,0 |
101,7 |
2921,5 |
2899,6 |
99,3 |
8,070 |
7,876 |
-0,194 |
-70 |
IV |
13600,0 |
13960,0 |
102,6 |
1087,4 |
1208,4 |
111,1 |
7,996 |
8,656 |
+0,660 |
+91 |
Итого за 2 полугодие |
28800,0 |
29600,0 |
102,8 |
2324,8 |
2389,5 |
102,8 |
8,072 |
8,073 |
+0,001 |
- |
Всего за год |
49800,0 |
50774,0 |
102,0 |
4008,9 |
4108,0 |
102,5 |
8,050 |
8,091 |
+0,041 |
+21 |
Приложение 13
Алгоритм расчета влияния степени выполнения плана розничного товарооборота на сумму и уровень издержек обращения за 2007 год
Статьи издержек обращения |
По плану |
По плану, пересчитанному на фактический товарооборот |
Влияние степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения | |||
сумма, тыс.руб. |
в % к обороту |
сумма, тыс.руб. |
в % к обороту |
на сумму, тыс.руб. (гр.4 – гр.2) |
на уровень в % к обороту (гр.5 – гр.3) | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Транспортные расходы |
655,0 |
1,316 |
668,0 |
1,316 |
+13 |
- |
Расходы на оплату труда |
752,0 |
1,510 |
767,0 |
1,510 |
+15 |
- |
Расходы на аренду |
120,0 |
0,241 |
120,0 |
0,236 |
- |
-0,005 |
Расходы на содержание зданий, помещений и инвентаря |
266,0 |
0,534 |
266,0 |
0,524 |
- |
-0,010 |
Амортизация основных средств |
20,6 |
0,041 |
20,6 |
0,041 |
- |
- |
Затраты и отчисления на ремонт основных средств |
160,0 |
0,321 |
160,0 |
0,315 |
- |
-0,006 |
Расходы на рекламу |
109,0 |
0,219 |
109,0 |
0,215 |
- |
-0,004 |
Проценты за пользованием кредитом |
913,0 |
1,833 |
930,7 |
1,833 |
+17,7 |
- |
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения |
342,0 |
0,687 |
349,0 |
0,687 |
+7 |
- |
Расходы на управление и функционирование организации |
100,0 |
0,201 |
100,0 |
0,197 |
- |
-0,004 |
Прочие расходы |
571,3 |
1,147 |
612,0 |
1,205 |
+40,7 |
+0,058 |
Всего издержек обращения |
4008,9 |
8,050 |
4102,3 |
8,079 |
+93,4 |
+0,029 |
Розничный товарооборот |
49800,0 |
х |
50774,0 |
х |
х |
х |
Приложение 14
Алгоритм расчета влияния динамики розничного товарооборота на сумму и уровень издержек обращения за 2007 год
Статьи издержек обращения |
Фактически за 2006 год |
Фактически за прошлый год, пересчитанные на фактический товарооборот 2007 года |
Влияние динамики товарооборота на издержки обращения | |||
сумма, тыс.руб. |
в % к обороту |
сумма, тыс.руб. |
в % к обороту |
на сумму, тыс.руб. (гр.4 – гр.2) |
на уровень в % к обороту (гр.5 – гр.3) | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Транспортные расходы |
569,0 |
1,316 |
668,0 |
1,316 |
+99,0 |
- |
Расходы на оплату труда |
664,0 |
1,540 |
782,0 |
1,540 |
+118,0 |
- |
Расходы на аренду |
96,0 |
0,222 |
96,0 |
1,189 |
- |
-0,033 |
Расходы на содержание зданий, помещений и инвентаря |
230,0 |
0,534 |
230,0 |
0,453 |
- |
-0,081 |
Амортизация основных средств |
18,4 |
0,043 |
18,4 |
0,036 |
- |
-0,007 |
Затраты и отчисления на ремонт основных средств |
138,6 |
0,321 |
138,6 |
0,273 |
- |
-0,048 |
Расходы на рекламу |
90,0 |
0,208 |
90,0 |
0,177 |
- |
-0,031 |
Проценты за пользованием кредитом |
815,0 |
1,887 |
958,0 |
1,887 |
+143,0 |
- |
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения |
296,8 |
0,687 |
349,0 |
0,687 |
+52,2 |
- |
Расходы на управление и функционирование организации |
87,0 |
0,201 |
87,0 |
0,171 |
- |
-0,030 |
Прочие расходы |
532,0 |
1,232 |
567,0 |
1,117 |
+35,0 |
-0,115 |
Всего издержек обращения |
3536,8 |
8,187 |
3984,0 |
8,159 |
+447,2 |
-0,345 |
Розничный товарооборот |
43200,0 |
х |
50774,0 |
х |
х |
х |
Приложение 15
Эффективность использования средств на оплату труда в розничном предприятии ИП Стафеева В.В. за 2007 год
Показатель |
2006 год |
2007 год |
Отклонение (+,-) |
В % к 2006 году |
Розничный товарооборот, тыс.руб. |
43200,0 |
50774,0 |
+7574,0 |
117,5 |
Прибыль, тыс.руб. |
1920,0 |
1981,0 |
+61,0 |
103,2 |
Фонд заработной платы, тыс.руб. |
664,0 |
762,0 |
+98,0 |
114,6 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
17 |
17 |
- |
100,0 |
Оборот на 1 рубль фонда заработной платы, руб. |
65,06 |
66,63 |
+1,57 |
102,4 |
Прибыль на 1 рубль фонда заработной платы, руб. |
2891,6 |
2599,7 |
-291,9 |
89,9 |
Фонд заработной платы на одного работника, руб. |
39058,8 |
44823,5 |
+5764,7 |
114,8 |
Структура фонда заработной платы - основная заработная плата (оклады) - средства, направляемые на материальное стимулирование |
546,0 (82,2%) 118,0 (17,8%) |
597,4 (78,4%) 164,6 (21,6%) |
+51,4 (-3,8%) +46,6 (+3,8%) |
109,4 139,5 |
Приложение 16
Отработанное время и производительность труда торговых работников розничного торгового предприятия ИП Стафеева В.В. за 2007 год
Показатель |
Фактически за 2006 год |
2007 год |
Отклонение |
В % к 2006 году | |||
план |
фактически |
% выполнения |
от плана |
от 2006 года | |||
Розничный товарооборот в действующих ценах, тыс.руб. |
43200,0 |
49800,0 |
50774,0 |
102,0 |
+974,0 |
+7574,0 |
117,5 |
Среднесписочная численность торговых работников, чел. |
17 |
17 |
17 |
100,0 |
- |
- |
100,0 |
Среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год |
233 |
232 |
231 |
99,6 |
-1 |
-2 |
99,1 |
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
9,8 |
9,8 |
10,1 |
103,1 |
+0,3 |
+0,3 |
103,1 |
Среднечасовая выработка на одного торгового работника, т.р. |
1,113 |
1,288 |
1,280 |
99,4 |
-0,008 |
+0,167 |
115,0 |
Приложение 17
Разработочная таблица для изучения влияния трудовых факторов на выполнение плана розничного товарооборота за 2007 год
Показатель |
Расчет | ||||
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й | |
1.Среднесписочная
численность торговых |
План 17 |
Фактически 17 |
Фактически 17 |
Фактически 17 |
Фактически 17 |
2.Среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год |
План 232 |
План 232 |
Фактически 231 |
Фактически 231 |
Фактически 231 |
3.Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
План 9,8 |
План 9,8 |
План 9,8 |
Фактически 10,1 |
Фактически 10,1 |
4.Среднечасовая выработка на одного торгового работника, тыс.руб. |
План 1,288 |
План 1,288 |
План 1,288 |
План 1,288 |
Фактически 1,280 |
5.Розничный товарооборот за год (стр.4 * стр.3 * стр.2 * стр.1), тыс.руб. |
План 49800,0 |
Пересчитанный 49800,0 |
Пересчитанный 49568,0 |
Пересчитанный 51085,6 |
Фактически 50774,0 |
Приложение 18
Анализ товарной структуры розничного товарооборота за 2007 год предприятия ИП Стафеева В.В.
Товарные группы |
2007 год |
Численность продавцов, чел. |
Однодневный плановый товарооборот на одного продавца, тыс.руб. |
Необходимое количество человеко-дней | |||
по плану |
фактически |
по плану |
фактически | ||||
в действующих ценах |
в сопоставимых ценах | ||||||
Непродовольственные товары |
27129,6 |
31939,5 |
28774,3 |
6 |
19,490 |
1392 |
1476 |
Продовольственные товары |
16070,4 |
18834,5 |
16968,0 |
7 |
9,896 |
1624 |
1715 |
Всего |
49800,0 |
50774,0 |
45742,3 |
13 |
х |
3016 |
3191 |