Учет расчетов с бюджетом по платежам и сборам

       МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 
 
 
 
 
 
 
 

       КУРСОВАЯ РАБОТА 
 
 

       Учет  расчетов с бюджетом по платежам и  сборам 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       МИНСК 2009

 

        РЕФЕРАТ 

       Курсовая работа: 49 стр., 5 таблиц, 1 рис., 29 источников, 9 приложений. 

       НАЛОГИ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГИ И СБОРЫ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ, ПРЯМЫЕ КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ПУТИ ОПТИМИЗАЦИМИ НАЛОГОВ. 

       Предметом данного исследования являются налоговые  платежи, взимаемые из выручки и  прибыли ЧУП «Завод Энергоконструкция».

             Объектом исследования является Частное Унитарное Предприятие «Завод Энергоконструкция».

       Цель  написания работы – освещение  учетного процесса налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей предприятиями, определение  направлений совершенствования  налоговых платежей.

       Для достижения выбранной цели были поставлены и решались следующие задачи:

       -  рассмотреть налоги и сборы,  их сущность и состав, виды  налогов и сборов, уплачиваемых  субъектами хозяйствования;

       -  изучение  учета операций по  исчислению и уплате налогов,  методику расчета и учета налоговых платежей;

       - изучить практику расчетов с бюджетом по налогам и сборам на исследуемом предприятии.

       В курсовой работе исследования вопросов учета операций и расчета налогов, уплачиваемых предприятием рассматривается  на основе данных бухгалтерского учета организации ЧУП «Завод Энергоконструкция».

       При исследовании данной темы работы использовались такие методы как абстрактно – логический. Помимо данных методов для анализа и сравнения фактических данных применялись табличный и графический методы.

       В ходе подготовки  курсовой работы автором использовались учебные пособия и научные исследования  отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогообложения, нормативные правовые акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты платежей из выручки в Республике Беларусь, а также материалы периодических изданий,  статистических сборников.

       Методологической основой работы послужили законодательные акты Республики Беларусь. В ходе работы использовалась методическая и экономическая литература, относящаяся к теме.

       Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические  и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на них авторов.

                                                                                              _____________________

                                                                                                          (подпись студента)

 

        СОДЕРЖАНИЕ

 

        ВВЕДЕНИЕ 

       Налог играют важную роль среди экономических  рычагов,  при помощи которых государство воздействует на развитие  экономики. Вместе с тем налоги являются основным источником наполнения  государственных и местных бюджетов практически во всех государствах мира, в том числе в Республике Беларусь. При этом система налогообложения может, как тормозить эффективное развитие  экономики, так  и  создавать  нормальные условия для хозяйственной деятельности. Последнее особенно важно в период трансформационной экономики, когда формируется новая экономическая модель развития, как это происходит в нашей стране  в связи с переходом к созданию социально-ориентированной и инновационной модели национальной экономики.

       В современном обществе налоги занимают все более важное место в экономической  структуре государства как по объему в доходах бюджета, так  и по роли в регулировании развития экономического развития. Через структуру налоговой системы, налоговую базу, систему ставок, налоговых льгот они воздействуют на хозяйственную и предпринимательскую деятельность как внутри страны и на внешнем рынке.

       Во  взаимоотношениях государства и налогоплательщиков последние являются пассивной стороной, так как государство в законодательном порядке устанавливает размеры и порядок внесения платежей, а налогоплательщики обязаны беспрекословно их выполнять. Вместе с тем в цивилизованном обществе налоги не рассматриваются как средство торможения предпринимательской активности, а наоборот, как фактор экономической свободы, так как, рассчитавшись с государством, налогоплательщик волен распоряжаться своими ресурсами по собственному усмотрению.

       Налоговая система Республики Беларусь, сформированная в 1992 году,  до настоящего времени  еще не обрела стабильности. Ежегодно в налоговое законодательство вносятся существенные изменения, которые не всегда создают баланс интересов налогоплательщиков и государства, а порой ухудшают условия для развития хозяйственной деятельности. Общая концепция налоговой политики государства порой сводится к увеличению поступлений в бюджет.

       Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, составляет налоговую систему. Агентами по сбору налогов являются налоговые органы местного и государственного подчинения. Несовременная уплата налогов, частичная или полная неуплата налогов преследуется по закону.

       Формирование  налогового законодательства происходит обособлено от развития нормативной системы бухгалтерского учета. Следствием этого процесса явилась необходимость ведения организацией не только бухгалтерского учета, но и налогового учета отдельных видов имущества и операций. Если целью бухгалтерского учета является предоставление пользователям объективной информации об имущественном и финансовом положении организации, то целью налогового учета является исчисление налогового обязательства налогоплательщика перед государством. Поэтому некоторые учетные показатели для целей налогообложения исчисляются по правилам налогового законодательства, и эти правила отличаются от норм, принятых в бухгалтерском учете. Таким образом, значение некоторых показателей в налоговом учете отличается от значений, формируемых в бухгалтерском учете.

       В этой связи особую актуальность приобретает  совершенствование порядка исчисления  и уплаты  налоговых платежей, что обусловило выбор темы курсовой работы, постановку ее целей и основных задач.

       Цель  написания работы – освещение учетного процесса налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей предприятиями, определение направлений совершенствования налоговых платежей.

       Для достижения выбранной цели были поставлены и решались следующие задачи:

       -  рассмотреть налоги и сборы,  их сущность и состав, виды  налогов и сборов, уплачиваемых  субъектами хозяйствования;

       -  изучение  учета операций по  исчислению и уплате налогов,  методику расчета и учета налоговых  платежей;

       - изучить практику расчетов с бюджетом по налогам и сборам на исследуемом предприятии.

       В курсовой работе исследования вопросов учета операций и расчета налогов, уплачиваемых предприятием рассматривается на основе данных бухгалтерского учета организации ЧУП «Завод Энергоконструкция».

       Предметом данного исследования являются налоговые платежи, взимаемые из выручки и прибыли ЧУП «Завод Энергоконструкция».

       Частное унитарное предприятие «Завод Энергоконструкция»- начал свою деятельность 13 февраля 1979 года как «Завод опорных конструкций  и электротехнического оборудования», зарегистрированный согласно приказу Минэнерго СССР № 51-а от 13 февраля 1979 года с подчинением на правах юридического лица тресту «Белсельэлектросетьстроймонтаж».

       Основным  видом деятельности завода является производство металлоконструкций и железобетонных стоек для строительства линий электропередач. Продукция завода предназначена в основном для внутреннего потребления в системе ОАО «Белсельэлектросетьстрой».Так, за 2007 год удельный вес продукции, отгруженной ОАО «Белсельэлектросетьстрой», составлял 67,4%, а на предприятия находящиеся в подчинении Минэнерго -86,1%.

       При исследовании данной темы работы использовались такие методы как абстрактно – логический, метод сравнения при анализе зарубежного опыта уплаты налогов. Помимо данных методов для анализа и сравнения фактических данных применялись табличный и графический методы.

       В ходе подготовки  курсовой работы автором использовались учебные пособия и научные исследования  отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогообложения, нормативные правовые акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты платежей из выручки в Республике Беларусь, а также  материалы периодических изданий,  статистических сборников.

       Методологической  основой курсовой работы послужили законодательные акты Республики Беларусь. В ходе работы использовалась методическая и экономическая литература, относящаяся к теме.

 

       1. Налоговая система  в Республике Беларусь  и организация  учета расчетов  в бюджет по  налогам и сборам 
 

       1.1 Классификация налогов  и сборов 

       Формирование в государстве высокого уровня налоговой культуры как неотъемлемого элемента современного рыночного мышления предполагает изучение истории налогов, накопленного мировой практикой опыта налогообложения и его влияния на экономику. Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В массовом сознании это понятие связано с отчуждением индивидуальных и корпоративных доходов и их концентрацией в  централизованном фонде денежных средств - государственном и местном бюджетах.

       Любая налоговая система базируется на объективной методологии - комплексе теоретических и научно-практических положений о налогооблагаемой базе и существующих на этой основе налоговых концепций. Известны концепции ресурсного, имущественного обложения; обложения конечных стоимостных результатов дохода; преимущественного обложения сделок купли-продажи; рентного налогообложения и др. Общество в зависимости от уровня своего экономического развития принимает в законодательном порядке ту или иную концепцию. Теория и методология налогообложения и его методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов: планирования, регулирования, управления и контроля.

       Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Понятие «налоговая система» следует отличать от понятия «система налогов и сборов», под которой понимается совокупность налогов и других платежей, взимаемых на территории определенного государства, закрепленная в налоговом законодательстве (Приложение 1).

       Современное налоговое законодательство чаще всего  трактует понятие «налог» и другие платежи исключительно в качестве средства, обеспечивающего доход бюджета. Такое толкование налога предопределяет расширительное, а порой и вольное определение границ налоговых отношений. В результате налоги подгоняются под существующую величину государственных расходов без учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей.[27, с.9]

       Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.

       Налоги, подобно государственному кредиту, расходам государства и т. д., являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся, как уже упоминалось, во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями.

       Таким образом, исследуя сущность налогов  с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в ходе перераспределения части общественного продукта.[27, с.16]