Учет расчетов по налогам и сборам

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение………………………………………………………………………….………..3

1. Теоретический обзор учета расчетов по налогам и сборам……………………………5

2. Краткий анализ экономической характеристики ОАО «Чистопольская птицефабрика»……………………………………………………………………………10

3. Учет расчетов по налогам и сборам (сч.68)……………………………………………20

3.1 Первичная документация по учету налогов и сборов……………………………….20

     3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам………..27

3. Порядок расчета налогов в финансовые органы…………………………….30
4. Совершенствование учета расчетов по налогам и сборам…………………..33

Выводы и предложения......………………………………………………………………35

Список использованной литературы…………………………………………………….37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. В связи с этим перед организациями встает необходимость ведения налогового учёта и сдаче налоговой отчетности.

     Развитие  и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой, сугубо финансовой функции, налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, состояние научно-технического прогресса.

     В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 103-е место (из 181) – российские организации ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов в среднем 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли.

     Также постоянные изменения в налоговом  законодательстве, когда одни налоги вводятся, другие отменяются, ранее  бывшие федеральными налоги становятся местными или региональными или наоборот, требуют от организаций постоянного контроля налогового законодательства и применения новых изменений в налоговом учете на практике.

     В связи с этим перед организациями  встает необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогам и сборам, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, – минимизировать обусловленные этим затраты. Таким образом, в актуальности выбранной темы курсовой работы сомневаться не приходится.

     Цель  курсовой работы заключается в исследовании действующей системы учета расчетов по налогам и сборам на примере  предприятия ОАО «Чистопольская птицефабрика», а также путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.

     Исходя  из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

• определить  сущность, виды и элементы налогового учета;

• охарактеризовать  состав и формы налоговой отчетности;
• рассмотреть организацию учета расчетов по налогам и сборам на примере ОАО «Чистопольская птицефабрика».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретический обзор учета расчетов по налогам и сборам

 

     В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов  уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как "налогообложение", главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.

     Налог обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 части I НК РФ).

     В настоящее время в налоговой  системе Российской Федерации предусмотрена также такая экономическая категория как "сбор". Основным отличием сбора от налога является то, что налог взимается на основе принципа индивидуальной безвозмездности, в то время как уплата сбора предполагает при определенных условиях некоторую возмездность.

     Сбор  обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 части I НК РФ).

     Перечни налогов и сборов установлены  Законом РФ "Об основах налоговой  системы". В состав федеральных налогов и сборов входят:

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - единый социальный налог;

     - налог на прибыль организаций;

     - налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;

     - налог на игорный бизнес;

     - плата за пользование водными  объектами и другие

     Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

     В состав региональных налогов и сборов входят:

     -налог  на имущество организаций;

     -налог на недвижимость;

     -дорожный  налог;

     -транспортный  налог;

     -налог  с продаж;

     -региональные  лицензионные сборы.

     К местным налогам и сборам относятся:

     - налог на имущество физических  лиц;

     - земельный налог;

     - налог на рекламу;

     - лицензионный сбор за право  торговли вино - водочными изделиями;

     - сбор за открытие игорного  бизнеса и другие.

     Функция налога это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. В экономической теории выделяют как функции отдельного налога, так и функции налоговой  системы в целом.

     Первой  и наиболее последовательно реализуемой  функцией налогов выступает фискальная функция.

     Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.

     Регулирующая  функция налоговой системы реализуется  через эффекты налогообложения, приводящие к изменению сфер хозяйственной  деятельности и их интенсивности. Реализация регулирующей функции преследует цели повышения экономической эффективности и достижения социальной справедливости.

     Повышение экономической эффективности достигается  посредством ограничения через  налоговую систему непроизводительных затрат (акцизы на отдельные виды товаров) и стимулирования более эффективного использования имеющихся ресурсов (земельный налог, налог на имущество предприятий и другие).

     Достижение  социальной справедливости реализуется  через систему прогрессивного налогообложения, а также перераспределения через налогово-бюджетную систему ресурсов от наиболее обеспеченных слоев населения к наименее обеспеченным.

     Регулирующая  функция налогов обладает рядом  свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально регулирующая функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.

     Стимулирующая функция влечет активизацию технического прогресса, увеличение количества рабочих  мест, инвестиций в соответствующие отрасли народного хозяйства (расширение одних производств и сокращение других). С этой целью затраты на внедрение новой техники, благотворительную деятельность (определенных размерах) не облагаются налогом на прибыль и т.д.

     В принципе, через реализацию контрольной функции появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

     Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной  мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

     Плательщиками НДС являются:

     1. Организации, имеющие статус юридических  лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и подлежащие обязательной постановке на учёт в налоговом органе по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения.

     2. Индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной постановке на учёт в налоговых органах по месту жительства.

     3. Иностранные организации, подлежащие  постановке на учет в налоговых  органах на основании письменного  заявления иностранной организации  по месту нахождения своих  постоянных представительств в РФ.

     Объектами налогообложения являются:

     1. Реализация на территории РФ  товаров (собственного производства  и приобретенных на стороне), выполненных  работ, оказанных услуг.

     2. Ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

     3. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на доходы организации, в том числе амортизационные отчисления.

     4. Передача права собственности  на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на безвозмездной основе другим организациям или физическим лицам.

     5. Реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказанные  услуги) по соглашению о предоставлении  отступного или новации.

     Налоговая база определяется на основе стоимости  реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен, тарифов, без включения в них НДС  и налога с продаж. При исчислении налоговой базы по товарам и сырью, с которых взимаются акцизы, в  неё включается сумма акцизов.

     При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг) складывается из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

     При реализации товаров (работ, услуг) по разным налоговым ставкам налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.