СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 

  
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

        С переходом к рыночным отношениям в России стали создаваться кооперативы, частные фирмы, совместные предприятия, которые уже не являлись собственностью государства и в связи, с чем изменились формы контроля государства за предпринимательской деятельностью.

       В данное время каждое предприятие  является самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляет свою деятельность без какого-либо руководства со стороны министерств и ведомств, без регулирующего воздействия государственного плана.

       Предприятие самостоятельно распоряжается  выпускаемой продукцией и   полученной прибылью, оставшейся  в его распоряжения после уплаты  налогов и других обязательных платежей. Законы и иные правовые акты устанавливают   порядок создания фондов и резервов, отнесение амортизационных отчислений, коммерческих и командировочных расходов на результаты хозяйственной деятельности предприятия, и предприятия, руководствуясь этими правилами, самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги и обязательные платежи.

        Любое предприятие обязано вести  бухгалтерскую и статистическую  отчетность,   публиковать данные  о своей деятельности в порядке,  установленном в законодательстве.

     Обязанность предприятия вести учет своего имущества  и совершенных хозяйственных  операций, самостоятельно исчислять  и уплачивать налоги,  представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели  и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля -  аудита.

       При этом составной частью  аудиторских проверок бухгалтерской  (финансовой) отчетности предприятий  является аудит расчетов по  налогам и сборам.

       Вопросы проверки правильности исчисления и уплаты налогов являются одними из наиболее актуальных для руководства и собственников организаций. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Проведение аудита расчетов с бюджетом позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента. В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета. Также оцениваются последствия искажений, обнаруженных в учете, и предлагаются пути их устранения, обсуждается необходимость внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения, применяемую в организации.

     Таким образом, тема, выбранная для написания  курсовой работы «Аудит учета расчетов с бюджетом», в настоящее время достаточно актуальна.

        Целью данной работы является  разработка программы проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом.

        Основные задачи курсовой работы  можно сформулировать следующим  образом:

   - изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов;

- рассмотреть  организацию учета расчетов с  бюджетом на конкретном предприятии;

- проанализировать  автоматизацию учета по налогам  и сборам на предприятии;

- рассмотреть  процесс подготовки к проведению  аудита;

   - рассмотреть порядок планирования  аудиторской проверки;

   - рассмотреть процесс сбора аудиторских  доказательств;

  - рассмотреть  порядок составления аудиторского  заключения;

  - изучить  особенности проведения аудиторской  проверки расчетов по налогам  и сборам;

- рассмотреть  основные методы проведения аудита  расчетов с бюджетом;

- рассмотреть  методы проведения финансового  анализа налоговых платежей и налогового планирования.

     Объектом  исследования является финансово-хозяйственная  деятельность ОАО ОМК «Зоря».

     Предметом исследования является процесс аудита расчетов бюджетом.

     При решении задач применялись следующие  методы исследования: подбор и изучение научной и специальной учебно-методической литературы, анализ информации, синтез данных, регистрация, сравнение, арифметическая проверка, сопоставление документов (сверка).

     Методологической  основой написания работы являются законодательные и нормативные  материалы: Федеральные законы, Постановления Правительства, Положения по ведению бухгалтерского учета, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, литературные источники отечественных авторов в данной области, периодические издания.

     При написании данной работы было использовано программное обеспечение: Microsoft office Word 2007, Microsoft office Excel 2007, справочно-правовая система «Консультант плюс», 1С: Предприятие 7.7. 

 

     

     1.1. Сущность и значение аудита  расчетов с бюджетом

 

     Расчеты с бюджетом являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Это  обусловливает необходимость достоверного определения налоговых баз и  сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет при соблюдении действующего налогового законодательства Российской Федерации. За несвоевременные и неправильные исчисление и уплату налогов руководство  организации несет административную и уголовную ответственность. Это  позволяет говорить о налоговом  аудите как о весьма важной и необходимой  аудиторской услуге, позволяющей  осуществлять своевременный контроль за соответствием совершаемых операций нормам налогового законодательства.

     Проверка  взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято  налоговой инспекцией, а может  быть, и не принято - поставлено под  сомнение. Налоговая инспекция имеет  право перепроверить правильность представленного аудиторами заключения в случаях, если ею будет установлена  недобросовестность и недоброкачественность  аудита, приведшая к ущемлению  интересов бюджета.

     Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском  учете используется счет 68 "Расчеты  по налогам и сборам". Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам  с работниками этой организации. Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

     Налоги  подразделяются на федеральные, региональные и местные.

     В состав федеральных налогов и  сборов входят:

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налоги и сборы в ПФ РФ, ФСС;

     - налог на прибыль организаций;

     - налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;

     - налог на игорный бизнес;

     - плата за пользование водными  объектами и другие

     Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

     В состав региональных налогов и сборов входят:

      -налог на имущество организаций;

     -налог  на недвижимость;

     -дорожный  налог;

     -транспортный  налог;

     -налог  с продаж;

     -региональные  лицензионные сборы.

       К местным налогам и сборам  относятся:

     - налог на имущество физических  лиц;

     - земельный налог;

     - налог на рекламу;

     - лицензионный сбор за право  торговли вино - водочными изделиями;

     - сбор за открытие игорного  бизнеса и другие.

     Аудит расчетов с бюджетом по сути - это  экспертиза налоговых обязательств экономического субъекта. Целью проведения налоговой проверки налоговыми органами является повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, выявление и пресечение налоговых правонарушений, а цель проведения налогового аудита - снизить вероятность привлечения к ответственности организации. Аудитором могут быть даны обоснованные рекомендации в случае выявления нарушения налогового законодательства и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности у экономического субъекта, но он не вправе заставить своего заказчика принимать те или иные решения. Решение о том, следовать ли рекомендациям аудитора, остается за руководителем проверяемого хозяйствующего субъекта.