Учет расчетов с бюджетом

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ФГБОУ ВПО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
КОЛЛЕДЖ ЭКОНОМИКИ, ПРАВА И ИНФОРМАТИКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

Дисциплина: Бухгалтерский Учет

  Тема: Учет расчетов с бюджетом

 

 

 

 

 

 

                                                                       

                                                                         Руководитель: Гуцалюк О. В.

Исполнитель: Пакентрейгер А. Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       Сыктывкар 2012

 

Содержание

 

Введение

 

К настоящему времени  в России сформировалась экономическая  система, основанная на рыночных отношениях, для управления которой потребовались  качественные изменения во всех без  исключения областях экономической деятельности, в том числе в бухгалтерском учете и аудите. Соответственно изменились и стоящие перед бухгалтерскими работниками задачи. В современных условиях задачи бухгалтерского учета не сводятся к простой регистрации фактов хозяйственной деятельности, а поднимаются до уровня принятия решений на основе профессионального суждения работников финансовых служб организации. Это касается и учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Если раньше бухгалтеру на данном участке работы достаточно было составить несколько бухгалтерских записей, то сейчас помимо записей на счетах бухгалтерского учета необходимо произвести налоговые расчеты с учетом альтернативных вариантов исчисления налоговой базы, реально отразить текущие и отложенные налоги.

С введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) организации для исчисления налоговых платежей наряду с бухгалтерским вынуждены вести налоговый учет, чтобы сформировать данные для заполнения налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы. Изучение практики ведения учета расчетов по налогам и сборам показало, что основным источником информации для исчисления налогов должны быть данные бухгалтерского учета.

Требования налогового и бухгалтерского законодательства часто не совпадают, что ведет  к еще большему размежеванию соответствующих видов учета, тогда как интересы практики диктуют необходимость сближения бухгалтерского и налогового учета. В рамках реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности Минфином России принято положение, согласно которому все организации должны будут составлять отчетность по правилам, изложенным в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В связи с этим разработка предложений по совершенствованию бухгалтерской отчетности должна способствовать в какой-то мере сближению бухгалтерского и налогового учета.

Отсутствие информации о начисленных налоговых платежах в бухгалтерской отчетности подтверждает необходимость их группировки в бухгалтерском учете. Вопрос о классификации налоговых платежей остается дискуссионным: сохраняются разногласия среди ученых по поводу критериев деления налогов по определенным признакам. Классификация налоговых платежей позволяет при всем их разнообразии установить различия и сходство между ними, свести их к небольшому числу групп, облегчив их изучение и практическое использование. Любая классификация условна и всегда имеет достоинства и недостатки. Классификация налоговых платежей в бухгалтерском учете должна быть полезной для учета, анализа и аудита.

Несовершенство, противоречивость налогового законодательства, отсутствие необходимой информации и квалифицированной  помощи со стороны налоговых органов  приводят к возникновению ситуаций, когда сложно найти правильное решение конкретного вопроса по исчислению налога. С выходом новых нормативных актов, разъяснений по вопросам налогообложения растет потенциальный риск допущения ошибок при исчислении налоговых платежей. Поскольку неправильное определение налогооблагаемой и налоговой (по НК РФ) базы приводит к финансовым санкциям, а принятие нормативных документов по налогообложению опережает все допустимые для их изучения сроки, требуется проведение аудиторских проверок налоговых платежей, что обеспечит своевременное исправление расчетов по налогам.

Все вышеизложенное обусловливает  актуальность выбранной темы.

Объектом исследования является ОАО КБ  «Севергазбанк».

Предметом являются теоретические  и практические знания по теме учета  расчетов с бюджетом по налогам и  сборам.

Целью курсовой работы является исследование аспектов ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом данной организации и их документальное оформление.

В соответствии с поставленной целью, работа направлена на решение  следующих задач:

1. рассмотреть сущность и значение бухгалтерского учета в сфере расчетов с бюджетом
2. исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в сфере расчетов с бюджетом
3. дать краткую организационно-экономическую характеристику ОАО КБ  «Севергазбанк» в современных условиях
4. изучить методику, порядок проведения и пути совершенствования расчётов с бюджетом ОАО КБ  «Севергазбанк»

Основными  источниками  информации  послужили:

Бюджетное и налоговое  законодательство РФ, федеральные законы и нормативно правовые акты, положения  по бухгалтерскому учёту Министерства Финансов Российской Федерации, методическая и справочная литература по ведению бухгалтерского учёта, анализа и аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая сторона расчетов с бюджетом

1.1 Сущность и значение бухгалтерского учета в сфере расчетов с бюджетом

Бюджет - это система  денежных отношений, в процессе которых  образуется и используется бюджетный  фонд. Бюджетный фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для  финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых  составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты  и достоверности начисления налогов  и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.

Расчеты с бюджетом один из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенная в  расчетах ошибка влечет за собой, как  правило, серьезные финансовые потери для организации. Под расчетами с бюджетом в бухгалтерском учете понимается отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности.

Основной задачей учета  расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.

Не менее важной задачей учета расчетов с бюджетом является организация оперативного взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия с налоговыми органами, которые и осуществляют контроль своевременности и полноты перечисления налогов и сборов. В этих целях налоговая инспекция по месту нахождения предприятия открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам и сборам на основе поданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам и сборам.

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности  влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в  банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия .

Система налогов и  сборов в РФ включает федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

4) налог на прибыль  организаций;

5) налог на добычу  полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам  относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам  относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

Специальные налоговые  режимы включают в себя: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); 2) упрощенная система налогообложения (УСНО); 3) упрощенная система налогообложения на основе патента (ПАТЕНТ); 4) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Налог считается установленным  тогда, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления  налога;

- порядок и сроки  уплаты налога.

Как правило, налоги определяются (исчисляются) путем умножения законодательно установленных процентных ставок налога на некоторую сумму, называемую налоговой  базой.

В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги, различают налоги и сборы:

- уплачиваемые потребителями  продукции, работ, услуг;

- включаемые в себестоимость  продукции, работ, услуг;

- уплачиваемые за счет  балансовой прибыли;

- уплачиваемые из балансовой прибыли;

- уплачиваемые за счет  чистой прибыли.

В системе расчетных  взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным  бюджетом и государственными, внебюджетными  фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в сфере расчетов с бюджетом

 

Отношения по установлению налогов, возникают между органами законодательной (представительной) и  исполнительной власти. Законодательство регулирует вопросы компетенции  этих органов при разработке проектов нормативных актов о налогах и сборах, их обсуждении и принятии. Стержнем налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов. Это – массовые отношения, поскольку обязанность платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей. Основными участниками этих отношений являются налогоплательщики и государство.

Основными нормативными документами, регулирующими учет расчетов с бюджетом, являются: