Повышение эффективности оплаты труда персонала на примере ОАО «Газпром»

     В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда имеет  большое значение. В процессе его  следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, в первую очередь  необходимо рассчитать абсолютное и  относительное отклонение фактической его величины от плановой.

     Таблица 2.6

     Фонд  оплаты труда

     Из  расчетов мы видим, что в 2005 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 млрд.руб.

     Также имеется экономия по категориям работников

     Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 2005 г. составляет 103,5 (5437 млрд.руб. / 5250 млрд.руб.).

     Однако  при этом  необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 2.7. и 2.8.).

Таблица 2.7

Исходные  данные для анализа  фонда заработной платы за 2005 г.  

 

Таблица 2.8. 

Исходные  данные для анализа фонда заработной платы за 2004 г.  

 
 

     Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

     В 2005 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 млрд.руб.

     В 2004 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 млрд.руб.

     При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

     DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].

     В 2005 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 млрд.руб.

     В 2004 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 млрд.руб.

     Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 млрд.руб в 1998 г. и 569,8 млрд.руб. в 2004 г.

     В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

     Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

     Фонд  заработной платы в 2005 г.:

     - по плану 1216,7 млрд.руб.

     - по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре

       (1216,7 * 103,5% / 100) = 1259,3 млрд руб.

     - по плану, пересчитанному на  фактический объем производства  продукции и фактическую структуру:

       2907,0 млрд руб.

     - фактически при фактической удельной  трудоемкости  .   и плановом уровне оплаты труда

      2915,0 млрд.руб

     - фактически   =1063,1 млрд.руб.

     Отклонение  от плана:

     - абсолютное (1063,1 - 1216,7)=-153,6 млрд.руб.

     - относительное (1063,1 - 1259,3)=-196,2 млрд.руб.

     Фонд  заработной платы в 2004 г.:

     - по плану 1171,8 млрд.руб.

     - по плану, пересчитанному на  фактический объем производства продукции при плановой структуре

       (1171,8 * 102,2% / 100) = 1197,6 млрд.руб.

       по плану, пересчитанному на  фактический объем  3454,0 млрд.руб.

             производства продукции и фактическую структуру

            

            фактически при  фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда

              3467,0 млрд.руб.

     - фактически   1022,9 млрд.руб.

     Отклонение от плана:

     - абсолютное (1022,9 - 1171,8)=-148,9 млрд.руб.

     - относительное (1022,9 - 1197,6)=-174,7 млрд.руб.

     Результаты  расчетов (таблицы 2.9 и 2.10) свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 2004 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 2005 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).

     Таблица 2.9

Расчет  влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (2005)