Составление основного бюджета компании

 

Таблица 7 – График получения  выручки предприятия в целом, тыс. руб.

Показатель	Месяц бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Дебиторская задолженность на конец периода	649455	649615	747009	542347	560173	605113
Продолжение таблицы 7
График гашения дебиторской  задолженности	126113	126113
Оплата текущего периода
октябрь	671268	527635
ноябрь		529237	416274	240062
декабрь			559785	511713
январь				756652	546293
февраль					691611	418836
март						867445
Поступление ДС в текущем  периоде	797380	1182985	976058	1508427	1237904	1286281

 

Утвержденные показатели бюджета продаж служат основой для  разработки бюджета производства. Стоимостные  показатели по выручке используются при построении бюджета коммерческих расходов. Графики получения выручки  используются в дальнейшем при составлении  бюджета движения денежных средств  и баланса предприятия.

 

2.2 Бюджет производства

 

Производственный бюджет - это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести. Главная цель разработки данного бюджета: рассчитать, какие объемы производства должны быть достигнуты в бюджетном периоде для выполнения заданного объема продаж.

Необходимый объем выпуска  определяется по следующей формуле:

 

V_{производства} = V_продаж + З_кп - З_нп, (1)

 

где З_кп – запасы готовой продукции на конец периода,

З_нп – запасы готовой продукции на начало периода.

Остатки готовой продукции  на конец периода определяется исходя и среднесуточного объема продаж и количества дней, оставшихся от последней  отгрузки до конца месяца. В первом месяце планируемого периода это  число дней составляет 5 по внутреннему рынку и 7 по внешнему (исходя из той же периодичности отгрузок, что представлены в исходных данных). Остатки на конецодного месяца соответствуют остаткам на начало следующего.

Бюджет производства продукции  предприятия по месяцам бюджетного периода представлен в таблице 8.

 

Таблица 8 – Бюджет производства

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1.Объем продаж
1.1.Внутренний рынок
А	519750	576000	519750	576000	519750	576000
В	538560	538560	498960	570240	538560	570240
С	556875	540000	511875	556875	556875	556875
1.2.Внешний рынок
А	157500	180000	157500	180000	157500	180000
В	316800	316800	277200	356400	316800	356400
С	506250	450000	393750	506250	506250	506250
2.Запас готовой продукции  на конец периода
1.1.Внутренний рынок
А	83831	76800	83831	55742	35845	18581
В	86865	71808	80477	55185	37142	18395
С	89819	72000	82560	53891	38405	17964
1.2.Внешний рынок
А	35565	42000	40645	40645	38017	52258
В	71535	73920	71535	80477	76469	103471
С	114315	105000	101613	114315	122198	146976
3.Среднесуточный объем  продаж
1.1.Внутренний рынок
А	16766	19200	16766	18581	17922	18581
В	17373	17952	16095	18395	18571	18395
С	17964	18000	16512	17964	19203	17964
1.2.Внешний рынок
Продолжение таблицы 8
А	5081	6000	5081	5806	5431	5806
В	10219	10560	8942	11497	10924	11497
С	16331	15000	12702	16331	17457	16331
4.Запас на начало периода
1.1.Внутренний рынок
А	83831	83831	76800	83831	55742	35845
В	86865	86865	71808	80477	55185	37142
С	89819	89819	72000	82560	53891	38405
1.2.Внешний рынок
А	45726	35565	42000	40645	40645	38017
В	91974	71535	73920	71535	80477	76469
С	146976	114315	105000	101613	114315	122198
5.Объем производства
1.1.Внутренний рынок
А	519750	568969	526781	547911	499853	558736
В	538560	523503	507629	544947	520518	551493
С	556875	522181	522435	528206	541389	536434
1.2.Внешний рынок
А	147339	186435	156145	180000	154872	194241
В	296361	319185	274815	365342	312792	383402
С	473589	440685	390363	518952	514134	531028

 

На основе бюджета производства рассчитывается производственная себестоимость  продукции предприятия и бюджет запасов в части готовой продукции  и незавершенного производства. Информация из бюджета производства используется при планировании производственных затрат предприятия.

 

2.3 Бюджет коммерческих  расходов

 

Данный бюджет определяет затраты предприятия, связанные  с продвижением товара на рынок и  доставкой его до потребителя.

Это бюджет расходов, поэтому  необходимо планировать показатели данного бюджета с разбивкой  на постоянную и переменную часть.

К переменным коммерческим расходам предприятия в работе относятся:

- комиссионные вознаграждения  сбытовым агентам, приняты в  размере 3 % от объема реализации  продукции на внешний рынок;

- транспортировка и погрузочно-разгрузочные  работы в порту, приняты в  размере 0,1 долл. за шт.;

- прочие переменные расходы, 0,2 % от выручки, поступающей от  продажи продукции на внутреннем  рынке.

К постоянным коммерческим расходам предприятия относятся:

- реклама и продвижение  продукции, 0,1% от выручки от продажи  продукции на внутреннем рынке;

- заработная плата персонала,  обслуживающего процесс реализации. При этом количество человек  такого персонала принято равным 10, а заработная плата одного  работника дана в исходных  данных;

- амортизационные отчисления, связанные с собственным складским  хозяйством. При этом стоимость  собственного складского хозяйства  составляет 20 % от общей стоимости  основных фондов предприятия,  срок полезного использования  равен 5 лет;

- аренда складского помещения(размер арендных платежей составляет 50 тыс. руб. ежемесячно);

- прочие постоянные расходы,  принятые в размере 10 % от величины амортизационных отчислений, рассчитываемых в данном бюджете.

Бюджет коммерческих расходов представлен в таблице 9.

 

Таблица 9 – Бюджет коммерческих расходов предприятия, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Выручка по внутреннему рынку	454856	463347	432204	482610	464106	488062
Выручка по внешнему рынку	736062	711522	632041	813160	785376	838154
Переменные коммерческие расходы всего	27276	26482	23565	30144	29061	31052
в том числе
комиссионные вознаграждения сбытовым агентам	22082	21346	18961	24395	23561	25145
транспортные расходы (доставка и погрузка)	4284	4210	3740	4784	4571	4931
Прочие	910	927	864	965	928	976
Продолжение таблицы 9
Постоянные коммерческие расходы всего	27556	27564	27533	27584	27565	27589
в том числе
аренда склада	50	50	50	50	50	50
амортизация оборудования	24510	24510	24510	24510	24510	24510
зарплата обслуживающего персонала	90	90	90	90	90	90
реклама	455	463	432	483	464	488
прочие	2451	2451	2451	2451	2451	2451
Общая величина коммерческих расходов	54832	54047	51098	57728	56626	58641
из них подлежат выплате	30322	29537	26588	33218	32116	34131

 

График оплаты коммерческих расходов дополняет бюджет коммерческих расходов. Он строится по аналогии с  графиком получения выручки предприятия  и отражает сроки оплаты различных видов расходов в течение бюджетного периода.

Некоторые статьи коммерческих расходов оплачиваются непосредственно  в том периоде, в котором они  возникли, а остальные – в следующем  месяце. Так, в месяц возникновения  осуществляются выплаты следующих  категорий коммерческих расходов предприятия:

- расходы на транспортировку,  а также погрузочно-разгрузочные  работы;

- расходы на рекламу  и продвижение продукции;

- прочие переменные и  постоянные коммерческие расходы  предприятия.

В следующем месяце за периодом возникновения (то есть в результате получения полной оплаты за отгруженную  продукцию) выплачиваются:

- комиссионные вознаграждения  сбытовым агентам;

- заработная плата персонала,  обслуживающего процесс реализации.

График комиссионных расходов схож с графиком получения выручки: сначала он составляется в валюте контракта, а потом переводится  в валюту РФ по курсу, установленному на день выплаты. График выплаты комиссионных расходов представлен в таблице 10. График выплаты коммерческих расходов – в таблице 11.

 

 

 

Таблица 10 – График выплаты  комиссионных расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность  на конец периода	22303	21528	30086	24622	23753	37440
Оплата в текущем периоде
октябрь		22561
ноябрь			10861	10974
декабрь				19374
январь					24899
февраль						11978
март
Общие выплаты в текущем  периоде	0	22561	10861	30349	24899	11978

 

Таблица 11 – График выплаты  коммерческих расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность  на конец периода	22651	21925	19464	24989	24142	25758
Оплата в текущем периоде
октябрь	8150	22651
ноябрь		8101	10951	10974
декабрь			7537	19464
январь				8733	24989
февраль					8465	12068
март						8897
Общие выплаты в текущем  периоде	8150	30752	18488	39172	33454	20965

 

Так как в данных графиках расходы показаны без учета налогов, а при составлении бюджета  движения денежных средств налоги учитываются  отдельно, необходимо составить графики  выплаты этих расходов с учетом уплачиваемых налогов, то есть с НДС и без  НДФЛ. Такой график представлен в  таблице 12.

 

Таблица 12 – Скорректированный  график выплаты коммерческих расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность  на конец периода	26700	25844	35890	29459	28461	44614
Оплата в текущем периоде
Продолжение таблицы 12
октябрь	9012	26700
ноябрь		8951	12894	12950
декабрь			8297	22940
январь				9690	29459
февраль					9380	14213
март						9881
Общие выплаты в текущем  периоде	9012	35651	21191	45580	38840	24094