Составление основного бюджета компании

- налог на имущество,

- таможенная пошлина,

-налог на прибыль.

Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как сумма НДС, полученная от покупателей, за вычетом НДС, уплаченного  поставщикам. Полученный НДС рассчитывается как 18% от выручки, полученной предприятием в бюджетном периоде. Уплаченный НДС рассчитывается по следующим  видам платежей:

А) из бюджета коммерческих расходов:

- комиссионные вознаграждения  сбытовым агентам;

- арендные платежи;

- реклама продукции;

- прочие переменные коммерческие  расходы;

Б) из бюджета прямых затрат на материалы:

- платежи за электроэнергию;

- платежи за основные  материалы (запчасти);

В) из бюджета общепроизводственных (накладных) расходов:

- ремонтные услуги сторонних  организаций;

- расходы на коммунальные  платежи;

- прочие переменные накладные  расходы;

Г) из бюджета управленческих расходов:

- оплата услуг связи;

- расходы на вневедомственную  охрану;

- прочие управленческие  расходы.

Исходя из расчетов, сумма  НДС, уплаченного поставщикам, превосходит  сумму полученного НДС, поэтому  организация имеет право на его  возмещение. Возмещение производится в заявительном порядке по результатам  подачи декларации. Срок подачи декларации, установленный НК РФ – до 20-ого  числа месяца, следующего за налоговым  периодом (кварталом). Далее заявление  в течение семи дней рассматривается  налоговыми органами и в течение  пяти дней приводится в исполнение органами Федерального Казначейства[5]. Так как предприятие заинтересовано в том, чтобы как можно быстрее вернуть в оборот отвлеченные средства, подача декларации запланирована на более ранний срок. Поэтому возмещение НДС происходит в следующем месяце после окончания налогового периода – квартала, то есть в январе и апреле. График возмещения НДС представлен в таблице 27.

 

Таблица 27 – График возмещения НДС в бюджетном периоде, тыс. руб.

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Задолженность бюджета по возврату НДС на конец периода	37 950	79 418	109 218	52 246	86 798	134 305
Возмещение в текущем  периоде
октябрь				37 950
ноябрь				41 468
декабрь				29 800
январь
февраль
март
Общее возмещение в текущем  периоде	0	0	0	109217,93	0	0

 

При расчете НДФЛ учтены стандартные вычеты, которые применяются  ко всем категориям работников при  сумме их дохода накопленным итогом до 40 тыс. руб. Расчет НДФЛ представлен в таблице 28.

Таблица 28 – Расчет НДФЛ

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Заработная плата производственных рабочих всего, тыс. руб.	16 581	16 440	15 343	22 694	21 741	23 251
человек	1 270	1 399	1 237	1 573	1 423	1 522
средняя заработная плата, тыс. руб.	13,06	11,75	12,40	14,43	15,28	15,28
число стандартных вычетов				1 573	1 423	1 522
Заработная платаобщепроизводственного персонала всего, тыс. руб.	570	570	570	570	570	570
человек	36	36	36	36	36	36
вычетов				36	36
Заработная платаобщехозяйственного персонала всего, тыс. руб.	595	595	595	595	595	595
человек	29	29	29	29	29	29
вычетов				29	19	2
Заработная платаперсонала, обслуживающего сбыт всего, тыс. руб.	90	90	90	90	90	90
человек	10	10	10	10	10	10
вычетов				10	10
Итого заработная плата	17 836	17 695	16 598	23 949	22 996	24 506
НДФЛ с учетом стандартных  вычетов	2319	2300	2158	3028	2912	3107

 

Датой выплаты НДФЛ является дата фактического получения дохода. Однако при получении дохода в  виде оплаты труда датой фактического получения признается последний  день месяца, за который начислен доход  за выполненные трудовые обязанности[5]. Поэтому НДФЛ выплачивается в том же месяце, в котором начисляется заработная плата. При составлении графиков оплаты труда он вычитается из суммы, выплачиваемой работникам по итогам месяца – десятого числа следующего месяца. График выплаты НДФЛ будет выглядеть следующим образом (таблица 28):

 

Таблица 28 – График перечисления НДФЛ, тыс. руб.

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность на конец периода	0	0	0	0	0	0
Перечисление в текущем  периоде
октябрь	2 319

 

Продолжение таблицы 28
ноябрь		2 300
декабрь			2 158
январь				3 028
февраль					2 912
март						3 107
Общее перечисление в текущем периоде	2319	2300	2158	3028	2912	3107

 

Все страховые взносы уплачиваются по ставкам, указанным в разделе 2.5. Датой выплаты страховых взносов  является дата фактического получения  дохода, то есть десятое число месяца, следующего за датой начислений. График уплаты страховых взносов общей суммой представлен в таблице 29.

 

Таблица 29 – График уплаты страховых взносов, тыс. руб.

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность на конец периода	6 100	6 052	5 676	8 191	7 865	8 381
Гашение кредиторской задолженности	6 100
Перечисление в текущем  периоде
октябрь		6 100
ноябрь			6 052
декабрь				5 676
январь					8 191
февраль						7 865
март
Общее перечисление в текущем  периоде	6100	6100	6052	5676	8191	7865

 

Налог на имущество начисляется  на остаточную стоимость основных средств  предприятия и уплачивается, согласно нормативным актам Архангельской  области, по ставке 2,2% по итогам календарного года до 10 апреля года, следующего за налоговым  периодом, и по итогам первого квартала – до 5 мая[6]. Таким образом, в бюджетный период предприятие не уплачивает налог на имущество. Его уплата переносится на апрель-май 2012 года. График уплаты представлен в таблице 30.

Таможенная пошлина за экспортируемую продукцию уплачивается непосредственно при отгрузке по ставке 8%, то есть в месяц ее начисления. График уплаты таможенной пошлины –  таблица 31.

 

Таблица 30 – График уплаты налога на имущество, тыс. руб.

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март	апрель	май
Кредиторская задолженность на конец периода	13 402	26 725	39 734	52 664	65 515	78 052	38 318
Перечисление в текущем  периоде
октябрь							13 402
ноябрь							13 323
декабрь							13 009
январь								12 930
февраль								12 851
март								12 537
Общее перечисление в текущем  периоде	0	0	0	0	0	0	39734	38318

 

Таблица 31 – График уплаты таможенной пошлины, тыс. руб.

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность на конец периода
Перечисление в текущем  периоде
октябрь	58 885
ноябрь		56 922
декабрь			50 563
январь				65 053
февраль					62 830
март						67 052
Общее перечисление в текущем периоде	58885	56922	50563	65053	62830	67052

 

Уплата налога на прибыль  производится по фактически полученной прибыли, что предусмотрено ст.286 НК РФ. В таком случае уплата налога производится до 28-ого числа следующего месяца. График уплаты представлен  в таблице 32.

 

Таблица 32 – График уплаты налога на прибыль, тыс. руб.

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность на конец периода	93 999	88 535	77 207	103 777	101 929	108 932
Гашение кредиторской задолженности	93 999
Перечисление в текущем  периоде
октябрь		93 999
ноябрь			88 535
декабрь				77 207
январь					103 777
февраль						101 929
март
Общее перечисление в текущем периоде	93 999	93 999	88 535	77 207	103 777	101 929

 

Расчет налога на прибыль  произведен в бюджете доходов  и расходов (таблица 35). Ставка этого налога составляет 20%.

Налоговый бюджет представлен  в таблице 33, а общий график уплаты налогов – в таблице 34.

 

Таблица 33 – Налоговый  бюджет предприятия, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. Выручка от продажи  продукции:
по внутреннему  рынку	454856	463347	432204	482610	464106	488062
по внешнему рынку	736062	711522	632041	813160	785376	838154
2. НДС, подлежащий возмещению  из бюджета (2.2-2.1)	37950	41468	29800	52246	34551	47507
2.1 полученный от  покупателей	81874	83402	77797	86870	83539	87851
2.2 уплаченный поставщикам	119824	124870	107597	139116	118090	135358
3. Страховые взносы, в  том числе	6064	6016	5643	8143	7819	8332
в ПФР	4637	4601	4315	6227	5979	6372
в ФСС	517	513	481	695	667	711
в ФФОМС	553	549	515	1221	1173	1250