Налоги как основной источник формирования бюджета

Содержание

Введение                                                                                                                                         3

1. Экономическая сущность налогов                                                                                         4
1. Понятие и функции налога                                                                                              4
2. Роль налогов в формировании государственного бюджета                                         7
2. Анализ налоговых доходов бюджета                                                                                  10
1. Налог на добавленную стоимость                                                                                 10
2. Налог на доходы физических лиц                                                                                  13
3. Налог на прибыль                                                                                                            17
4. Акцизы                                                                                                                              20
3. Практическая часть                                                                                                                24

3.1 Содержание задания                                                                                                        24

3.2 Исходные  данные                                                                                                             24

3.3 Решение                                                                                                                            29

Заключение                                                                                                                                   38

Список  использованной литературы                                                                                         39

Приложение 1                                                                                                                               40

Приложение 2                                                                                                                               43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие. Отсюда исследование вопроса роли налогов в формировании доходов бюджетов по-прежнему остается актуальным. Цель данной работы – роль налогов в формировании доходов бюджетов. Основные задачи работы:

     понятие и функции налогов;

     роль  отдельных налогов в формировании государственного бюджета

В данной курсовой работе рассматриваются налоги, на чью долю приходится 90% всех отчислений в бюджет РФ: НДС, НДФЛ, налог на прибыль  и акцизы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическая сущность налогов
1. Понятие и функции налога

  Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Налоги  представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между  членами общества и имеют целью  уменьшение неравенства в доходах. Налоги выражают обязанности юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.¹

  Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

    - объект налогообложения

    - налоговая база

    - налоговый период

    - налоговая ставка

    - порядок исчисления налога

    - порядок и срок уплаты налога.

     При неопределении хотя бы одного обязательного  элемента налог не может считаться установленным и, следовательно, у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате такого налога в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ.

     Под налогоплательщиком понимается лицо, на которое по закону возлагается юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

     Объект  налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Иными словами, налоговая база – это обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. В свою очередь, налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

     Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

     Порядок исчисления налога – элемент, характеризующий  законодательно установленную методику исчисления налогового оклада. Существуют две основные методики исчисления, обе встречающиеся в российской практике: некумулятивная (обложение налоговой базы по частям) и кумулятивная (налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с определением итоговой суммы по его окончании). В соответствии с кодексом предусматривается уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей.

     Порядок и сроки уплаты налога – элемент, характеризующий законодательно установленные способы и сроки внесения налога его получателю. К возможным способам внесения налога, согласно ст. 58 НК РФ, относится уплата в наличной и безналичной формах. Сроки, согласно ст. 57, могут определяться:

    - конкретной календарной датой

    - истечением периода времени,  исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями

    - указанием на событие, которое  должно наступить или произойти

    - указанием действия, которое должно  быть совершено.

     Помимо  основных элементов налогообложения  НК РФ устанавливает факультативные и дополнительные элементы налогов.

     Факультативные  элементы— те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства. К ним относятся порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и др. Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как существенные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно НК РФ к таким элементам относятся:

    -налоговые льготы;

    - налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом;

    - порядок и сроки уплаты налога и сбора;

    - форма отчетности по этим налогам.

     Дополнительные  элементы налогов — те, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. К ним относятся:

- предмет налога

- масштаб налога

- единица налога

- источник налога

- налоговый оклад

- получатель налога.

     Элементы  налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

    - зависимостью бюджета от налогов  на различные виды доходов

    - влиянием налогов и сборов  на доходы налогоплательщиков

    - зависимостью колебания цен  на товары от налогов и сборов

    - зависимостью колебания самих  налогов от изменения элементов  налога.

     На  практике целесообразно применять  все приведенные выше элементы для  того, чтобы точно определить налог, порядок его исчисления и уплаты.² 

2. Роль  налогов в формировании государственного бюджета