Составление основного бюджета компании

 

Как и другие бюджеты, бюджет накладных расходов должен быть дополнен графиком выплаты соответствующих расходов (таблица 22). Расходы на коммунальные платежи, ремонтные услуги сторонних организаций, затраты на охрану труда и технику безопасности, аванс управленческому персоналу, а также прочие постоянные накладные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором начисляются и используются. Расходы на оплату труда цехового управленческого персонала, а также прочие переменные накладные расходы предприятия осуществляются в следующем месяце бюджетного периода.

Для составления бюджета  движения денежных средств график необходимо скорректировать на суммы налогов: НДФЛ и НДС. Скорректированный график представлен в таблице 23.

 

Таблица 22 – График оплаты накладных расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. Кредиторская задолженность  на конец периода	626	626	626	626	626	626
2. График гашения кредиторской  задолженности	285
3. Оплата текущего периода
октябрь	16387	625,7
ноябрь		16399	625,8
декабрь			16383	625,7

 

Продолжение таблицы 22
январь				16417	625,9
февраль					16402	625,8
март						16412
4. Общие выплаты в текущем  периоде	16672	17025	17009	17043	17028	17038
5. Кредиторская задолженность  на начало периода	285	626	626	626	626	626

 

Таблица 23 – Скорректированный  график оплаты накладных расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. Кредиторская задолженность  на конец периода	613	613	613	615	615	613
2. График гашения кредиторской  задолженности	211
3. Оплата текущего периода
октябрь	19221	612,9
ноябрь		19234	613,0
декабрь			19218	612,9
январь				19251	615,0
февраль					19236	614,9
март						19246
4. Общие выплаты в текущем  периоде	19432	19847	19831	19864	19851	19861
5. Кредиторская задолженность  на начало периода	211	613	613	613	615	615

 

2.8 Бюджет управленческих  расходов

 

Назначение данного бюджета  состоит в определении общих  и административных расходов, необходимых для управления коммерческой организацией в целом.Управленческие расходы относятся к условно-постоянным затратам, поскольку величина их остается сравнительно неизменной в течение бюджетного периода независимо от изменения объемов продаж.

В составе управленческих расходов рассматриваемого предприятия  выделяются:

- заработная плата управленческого  персонала (штатное расписание  управленческого персонала предприятия:  численность, должность, а также  сведения о наличии стационарных и мобильных телефонных аппаратов представлены в таблице 24);

- амортизация основных  средств управленческого характера.  Основные средства управленческого  характера составляют 20 % от стоимости  всех основных фондов предприятия.  При этом 80 % из них характеризуются  сроком полезного использования  равным 20 лет, а 20 % - 5 лет. Амортизация  начисляется линейным методом;

- оплата услуг связи  (стационарной и мобильной). Оплата  одного стационарного телефона  в месяц принята в размере  330 руб., а одного мобильного телефона  – 500 руб. в месяц;

- затраты на вневедомственную  охрану предприятия приняты в  размере 30 тыс. руб. в месяц  без НДС;

- прочие управленческие  расходы приняты в размере  40 % от заработной платы управленческого  персонала;

- налоги, включаемые в  себестоимость продукции - налог на имущество и таможенная пошлина (страховые взносы, учитываемые в составе себестоимости учитываются при расчете себестоимости по отдельным видам расходов);

- проценты за пользование  краткосрочным кредитом на закупку  материалов. В начале бюджетного  периода предприятие берет краткосрочный  кредит на закупку основных  материалов для производства продукции в размере 75% стоимости основных материалов с НДС в первом месяце бюджетного периода. Кредит берется под 16 % годовых и сроком на 1 год. Выплата процентов за пользование кредитными средствами осуществляется каждый месяц равными долями, а основная сумма долга выплачивается по истечению срока кредитного договора, то есть через 1 год.

Общая сумма управленческих расходов учитывается только при  расчете себестоимости продукции. Данные из этого бюджета составляют отдельные строки налогового бюджета  предприятия и бюджета движения денежных средств.

 

 

 

 

Таблица 24 – Штатное расписание управленческого персонала предприятия

Должность	Количество человек	Заработная плата на одного человека, руб.	Заработная плата всего, руб.	Количество телефонов
				Мобильных	Стационарных
Генеральный директор	1	30000	30000	1	1
Заместитель генерального директора	1	27000	27000	1	1
Секретарь	2	20000	40000		2
Отдел бухгалтерского учета  и отчетности			0
Начальник отдела (главный  бухгалтер)	1	25000	25000	1	1
Бухгалтер	3	20000	60000		3
Финансово-плановый отдел			0
Начальник отдела	1	23000	23000	1	1
Экономист	3	20000	60000		3
Отдел кадров			0
Начальник отдела кадров	1	23000	23000	1	1
Специалист отдела кадров	2	20000	40000		2
Отдел маркетинга			0
Начальник отдела	1	23000	23000	1	1
Менеджеры-специалисты отдела	2	20000	40000		2
Производственный отдел			0
Начальник отдела (главный  инженер)	1	25000	25000	1	1
Инженер производственного  отдела	3	20000	60000		3
Отдел обеспечения			0
Начальник отдела обеспечения	1	23000	23000	1	1
Старший инженер-энергетик	1	21000	21000		1
Старший инженер-механик	1	21000	21000		1
Заведующий материальным складом	1	20000	20000		1
Инженер отдела обеспечения	1	20000	20000		1
Уборщик	2	7000	14000
Итого	29	-	595000	8	27

 

 

Бюджет управленческих расходов представлен в таблице 25.

 

Таблица 25 – Бюджет управленческих расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1.Зарплата управленческого  персонала	595	595	595	595	595	595
2. Амортизация основных  средств управленческого характера	9804	9804	9804	9804	9804	9804
3. Оплата услуг связи  (АТС, мобильная связь)	13	13	13	13	13	13
4. Расходы на вневедомственную  охрану	30	30	30	30	30	30
5. Выплата процентов за  кредит	3570	3570	3570	3570	3570	3570
6. Прочие управленческие  расходы	238	238	238	238	238	238
7. Налоги, включаемые в  себестоимость продукции	72287	70245	63572	77983	75682	79589
Общая сумма управленческих расходов	86537	84495	77822	92233	89931	93839
Расходы, подлежащие выплате	76733	74691	68018	82429	80127	84035

 

Бюджет также дополняется  графиком выплаты управленческих расходов. Так как основная цель этого графика  – составление бюджета движения денежных средств, а налоговые платежи  и проценты за кредит там учитываются  отдельно, то график оплаты сразу же представим в скорректированном  виде, в котором он войдет в бюджет движения денежных средств (таблица 26).

При этом в месяце возникновения  осуществляются расходы на вневедомственную охрану и прочие управленческие расходы, а также выплачивается аванс данной группе персонала. Остальные расходы осуществляются в следующем месяце.

 

Таблица 26 – Скорректированный  график оплаты управленческих расходов, тыс.руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. Кредиторская задолженность  на конец периода	235	235	235	237	236	235
2. Гашение кредиторской задолженности	235
3. Оплата текущего периода
октябрь	614	235
ноябрь		614	235
декабрь			614	235

 

Продолжение таблицы 26
январь				614	237
февраль					614	236
март						614
Платежи в текущем периоде	849	849	849	849	851	850

 

2.9 Налоговый бюджет

 

Данный бюджет отражает сумму  налоговых платежей, которые уплачивает предприятие. Предприятие уплачивает следующие налоги и обязательные платежи:

- налог на добавленную  стоимость (НДС),

- налог на доходы физических  лиц (НДФЛ),

- страховые взносы в  государственные внебюджетные фонды  и страховые взносы от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний,