Составление основного бюджета компании

 

Продолжение таблицы 33
в ТФОМС	357	354	332
4. Взносы на социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний	36	35	33	48	46	49
5. Налог на имущество	13402	13323	13009	12930	12851	12537
6. Налог на прибыль	93999	88535	77207	103777	101929	108932
7. Налог на доходы физических  лиц	2319	2300	2158	3028	2912	3107
8. Таможенная пошлина	58885	56922	50563	65053	62830	67052

 

 

Таблица 34 – Общий график уплаты налогов и других обязательных платежей, тыс. руб.

	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Кредиторская задолженность на конец периода	113 500	121 312	122 617	164 632	175 309	195 365
Гашение кредиторской задолженности	100 098
Перечисление в текущем  периоде
октябрь	61 204	100 098	0	0	0	0
ноябрь	0	59 222	94 587	0	0	0
декабрь	0	0	52 721	82 884	0	0
январь	0	0	0	68 081	111 968	0
февраль	0	0	0	0	65 742	109 794
март	0	0	0	0	0	70 159
Общее перечисление в текущем периоде	161 302	159 320	147 308	150 964	177 710	179 953

 

 

 

 

 

 

 

3 РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО  БЮДЖЕТА КОМПАНИИ

 

3.1 Бюджет доходов и  расходов

 

Бюджет доходов и расходовявляется одним из главных бюджетов. В нем показывается структура себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период.

По составу показателей  данный бюджет является аналогом отчета о прибылях и убытках. Главной целью разработки этого бюджета является определение финансового результата, который получит компания в случае исполнения бюджета.

Исходные данные для расчета  показателей содержатся в операционном бюджете:

- выручка от продажи  продукции переносится из бюджета  продаж;

- себестоимость проданной  продукции соответствует цеховой себестоимости продукции, расчет которой представлен в таблице 16;

- коммерческие расходы  – по данным бюджета коммерческих  расходов с учетом корректировки  на величину страховых взносов;

- управленческие расходы  показываются без учета налогов и процентов по кредиту и также корректируются на величину страховых взносов;

- проценты к уплате. Они принимаются к учету в ограниченном размере: по ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза [5].На начало бюджетного периода ставка рефинансирования составляет 8,25%, поэтому в расходы включаются проценты, исчисленные по ставке 14,85% [7];

- прочие расходы включают  налог на имущество и таможенную  пошлину.

Бюджет доходов и расходов предприятия представлен в таблице  35.

 

Таблица 35 – Бюджет доходов  и расходов предприятия, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)	1 190 917	1 174 869	1 064 245	1 295 771	1 249 483	1 326 216
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	579 578	593 674	549 310	626 946	593 303	629 097
Валовая прибыль	611 339	581 195	514 935	668 825	656 180	697 119
Коммерческие расходы	54 863	54 077	51 129	57 759	56 657	58 672
Управленческие расходы	10 883	10 883	10 883	10 883	10 883	10 883
Прибыль (убыток) от продаж	545 593	516 234	452 922	600 183	588 639	627 564
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате	3 313	3 313	3 313	3 313	3 313	3 313
Доходы от участия в  других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы	72 287	70 245	63 572	77 983	75 682	79 589
Прибыль (убыток) до налогообложения	469 993	442 675	386 037	518 886	509 644	544 661
Прибыль (убыток) до налогообложения  нарастающим итогом	469 993	912 668	1 298 705	1 817 591	2 327 235	2 871 896
Отложенные налоговые  активы
Отложенные налоговые  обязательства
Текущий налог на прибыль	93 999	88 535	77 207	103 777	101 929	108 932
Текущий налог на прибыль  нарастающим итогом	93 999	182 534	259 741	363 518	465 447	574 379
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	375 994	354 140	308 829	415 109	407 715	435 729
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода нарастающим итогом	375 994	730 134	1 038 964	1 454 073	1 861 788	2 297 517

 

В соответствии с данными, полученными в бюджете доходов  и расходов, предприятие является прибыльным во всех месяцах бюджетного периода.

 

 

 

3.2 Бюджет движения денежных  средств

 

Главная задача бюджета движения денежных средств (таблица 36) – проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется компании.

Бюджет движения денежных средств отражает притоки и оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение бюджетного периода. Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин трех разделов доходной части плана и соответствующих разделов расходной части.

С помощью бюджета движения денежных средств коммерческая организация  может проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности  в заемных средствах в случае возникновения дефицита средств.

Бюджет движения денежных средств отражает реальные денежные потоки предприятия. Данные о поступлении  выручки берутся из графиков получения  выручки, при этом величина выручки  на внутреннем рынке и погашение  дебиторской задолженности за прошлый  периоды корректируются на величину НДС. Возмещение НДС берется по данным графика возмещения НДС.

Затраты на материалы также  берутся в полной сумме, то есть с  учетом НДС, так как фактически предприятие  отдает именно эту сумму денежных средств. Затраты на оплату труда  же показываются без НЛФЛ, так как  налоги идут отдельной строкой в  данном бюджете. Накладные расходы, управленческие расходы, коммерческие расходы берутся из графиков оплаты соответствующих расходов также  без НДФЛ и с НДС, то есть из скорректированных  графиков, представленных выше.

Налоги прочие обязательные платежи также берутся из соответствующих  графиков, представленных при расчете  налогового бюджета.

Результат операционной деятельности рассчитывается как разность между  притоками и оттоками.

Инвестиционная деятельность предприятия в бюджетном периоде  отсутствует, поэтому она не фигурирует в бюджете движения денежных средств.

Притоком по финансовой деятельности является получение кредита в  начале бюджетного периода, а оттоками – уплата процентов за кредит.

 

Таблица 36 – Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Приток ДС по основной деятельности
Выручка от реализации продукции	874 663	1 284 212	1 055 122	1 591 649	1 306 480	1 371 237
в том числе  поступления дебиторской задолженности  за проданную до начала бюджетного  периода продукцию	148 813	148 813
НДС, подлежащий возмещению из бюджета	0	0	0	109 218	0	0
Итого поступлений от основной деятельности с НДС	874 663	1 284 212	1 055 122	1 700 867	1 306 480	1 371 237
Отток ДС по основной деятельности
затраты на материалы	535 505	697 560	793 494	743 229	801 713	819 218
затраты на оплату труда	14 425	14 355	13 754	17 024	19 349	19 744
накладные расходы	19 432	19 847	19 831	19 864	19 851	19 861
управленческие расходы	849	849	849	849	851	850
коммерческие расходы	9 012	35 651	21 191	45 580	38 840	24 094
налоги	161 302	159 320	147 308	150 964	177 710	179 953
в том числе:
Страховые взносы	6 100	6 100	6 052	5 676	8 191	7 865
Налог на имущество	0	0	0	0	0	0
Налог на прибыль	93 999	93 999	88 535	77 207	103 777	101 929
НДФЛ	2 319	2 300	2 158	3 028	2 912	3 107
Таможенная пошлина	58 885	56 922	50 563	65 053	62 830	67 052
ИТОГО оттоков по основной деятельности	740 526	927 583	996 427	977 511	1 058 314	1 063 720

 

Продолжение таблицы 36
Результат (сальдо) по основной деятельности	134 138	356 629	58 695	723 356	248 165	307 516
Приток ДС по финансовой деятельности
Получение кредитов	267 753
Итого поступлений по финансовой деятельности	267 753
Отток ДС по финансовой деятельности
Процент за пользование кредитом	3 570	3 570	3 570	3 570	3 570	3 570
Итого оттоков по финансовой деятельности	3 570	3 570	3 570	3 570	3 570	3 570
Результат (сальдо) по финансовой деятельности	264 183	-3 570	-3 570	-3 570	-3 570	-3 570
Общее сальдо	398 320	353 059	55 125	719 786	244 595	303 946
Остаток ДС на начало		398 320	751 380	806 504	1 526 291	1 770 886
Остаток ДС на конец	398 320	751 380	806 504	1 526 291	1 770 886	2 074 832

 

Суммируя сальдо по двум видам деятельности, мы получаем общее  сальдо. Далее показывается остаток  денежных средств на начало периода  и рассчитывается остаток на конец  периода. Остаток денежных средств  на конец периода представляет собой  сумму общего сальдо и остатка  денежных средств на начало периода.

Если остаток на конец  периода положителен, то предприятие  является платежеспособным в данном периоде. Если же остаток отрицателен, то у предприятия возникают проблемы с платежеспособностью и необходиморазработать меры по улучшению ситуации: передвинуть сроки некоторых платежей, предусмотреть получение кредита, изменить ценовую политику.