Составление основного бюджета компании

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 12:52, курсовая работа

Краткое описание

В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие коммерческой организации. Бизнес не может процветать без разработанных финансовых планов (бюджетов) и без контроля за их выполнением. В развитых странах планирование выступает одним из важнейших инструментов регулирования хозяйства[1].
Целью данной курсовой работы является построение основного бюджета компании для закрепления знаний по дисциплине «финансовая политика предприятия».

Содержание работы

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА 6
2 РАЗРАБОТКА ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА 9
2.1 Бюджет продаж 9
2.2 Бюджет производства 12
2.3 Бюджет коммерческих расходов 14
2.4 Бюджет прямых затрат на материалы 18
2.5 Бюджет производственных запасов 23
2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда 30
2.7 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов 33
2.8 Бюджет управленческих расходов 36
2.9 Налоговый бюджет 40
3 РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 47
3.1 Бюджет доходов и расходов 47
3.2 Бюджет движения денежных средств 49
4 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА 52
5 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НИЖНЕЙ ГРАНИЦЫ ЦЕНЫ ПРОДУКЦИИ 62
6 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ИЗМЕНЕНИЮ ЦЕНОВОЙ ПОЛИТИКИ 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70

Скачать целиком (294.18 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Описание.docx

— 304.19 Кб (Скачать файл)

Согласно расчетам, предприятие является платежеспособным в каждом из месяцев бюджетного периода. Может возникнуть мнение, что брать кредит данному предприятию нет необходимости. Однако он необходим в связи с тем, что платежи предприятия производятся раньше, чем поступает выручка от покупателей. Поэтому для своевременной оплаты счетов необходим краткосрочный кредит..

4 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА

Операционный анализ выполняется по данным операционного бюджета компании. Разделение всех затрат на постоянные и переменные позволяет определять следующие показатели: критическая программа (точка безубыточности), порог рентабельности, запас финансовой прочности, операционный леверидж.

Распределение постоянных затрат по внутреннему и внешнему рынку производится исходя из выбранной базы распределения. В данном случае распределение производится пропорционально заработной плате основного производственного персонала (коэффициенты представлены в таблице 16).Состав и распределение затрат на постоянные и переменные по сегментам рынка и видам продукции представлены в таблицах 37 и 38.

В составе коммерческих расходов есть затраты, которые следует отнести только на внешний рынок или только на внутренний. Так расходами, относимыми на внешний рынок, являются комиссионные вознаграждения сбытовым агентам и расходы на транспортировку и погрузочно-разгрузочные работы в порту. Данные расходы распределяются только между видами продукции, реализуемой на внешний рынок. Только на внутренний рынок относится заработная плата обслуживающего персонала и страховые взносы, начисленные на нее, так как эти работники обслуживают только сбыт на внутреннем рынке.

Аналогичная ситуация и с таможенной пошлиной в составе управленческих расходов: она относится только на внешний рынок. Так как ее величина зависит от объема продаж, то данные расходы можно считать переменными.

Таблица 37 – Распределение расходов на постоянные и переменные по видам продукции на внутреннем

рынке, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Переменные расходы
Затраты на производство	427 138	423 356	411 796	433 380	422 640	443 176
1.Затраты на материалы	413 475	409 936	398 743	415 754	405 447	425 281
А	98 960	108 774	100 968	105 290	96 392	108 139
В	144 334	140 909	137 012	147 490	141 404	150 399
С	170 181	160 254	160 763	162 975	167 651	166 743
2.Оплата труда рабочих	10 180	10 000	9 726	13 134	12 812	13 334
А	2 121	2 321	2 149	2 906	2 651	2 964
В	3 516	3 417	3 314	4 625	4 417	4 680
С	4 544	4 261	4 263	5 603	5 743	5 690
3.Страховые взносы	3 482	3 420	3 326	4 492	4 382	4 560
А	725	794	735	994	907	1 014
В	1 202	1 169	1 133	1 582	1 511	1 601
С	1 554	1 457	1 458	1 916	1 964	1 946
Общепроизводственные расходы	7251	7191	7485	6852	6968	6787
А	1510	1669	1654	1516	1442	1508
В	2504	2458	2550	2413	2403	2382
С	3237	3064	3281	2923	3124	2897
Коммерческие расходы	559	564	548	559	547	560
А	116	131	121	124	113	124
В	193	193	187	197	189	196
С	249	240	240	238	245	239
Итого переменных расходов	434 947	431 111	419 828	440 791	430 155	450 523
А	103 433	113 689	105 628	110 830	101 505	113 749
В	151 749	148 145	144 196	156 305	149 923	159 259
С	179 765	169 277	170 004	173 656	178 727	177 515
Постоянные расходы
Общепроизводственные расходы	34917	34591	36051	32912	33511	32613
А	7273	8030	7966	7282	6935	7248
В	12058	11821	12283	11589	11554	11447
С	15585	14739	15801	14041	15022	13918
Коммерческие расходы	16985	16832	17518	16032	16311	15891
А	3538	3908	3871	3547	3375	3532
В	5865	5752	5969	5645	5624	5578
С	7581	7172	7678	6840	7312	6782
Управленческие расходы	17103	16895	17409	15848	16090	15478
А	3563	3922	3847	3507	3330	3440
В	5906	5774	5931	5580	5548	5433
С	7634	7199	7631	6761	7213	6606
Итого постоянных расходов	69004	68318	70978	64792	65912	63982
А	14374	15860	15685	14336	13640	14220
В	23830	23348	24183	22814	22726	22457
С	30801	29111	31110	27642	29546	27305
Себестоимость продукции в целом	503952	499429	490806	505583	496067	514505
А	117807	129549	121312	125166	115145	127969
В	175579	171493	168379	179120	172649	181716
С	210566	198388	201115	201297	208273	204820

Таблица 38 – Распределение расходов на постоянную и переменную составляющую по видам продукции на

внешнем рынке, тыс. руб.

Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Переменные расходы
Затраты на производство	217 564	226 442	195 573	265 397	244 824	274 528
1.Затраты на материалы	208 975	217 799	188 036	252 568	232 840	261 219
А	22 867	29 809	24 721	29 372	25 020	31 516
В	66 385	73 430	62 719	85 641	72 740	89 563
С	119 723	114 561	100 595	137 554	135 081	140 140
2.Оплата труда рабочих	6 400	6 440	5 616	9 560	8 930	9 917
А	601	761	637	955	821	1 030
В	1 935	2 084	1 794	3 100	2 654	3 254
С	3 864	3 596	3 185	5 505	5 454	5 633
3.Страховые взносы (все)	2 189	2 203	1 921	3 270	3 054	3 392
А	206	260	218	327	281	352
В	662	713	614	1 060	908	1 113
С	1 322	1 230	1 089	1 883	1 865	1 927
Общепроизводственные расходы	4559	4632	4322	4988	4857	5048
А	428	547	490	498	447	524
В	1378	1498	1381	1618	1444	1656
С	2753	2586	2451	2872	2966	2867
Коммерческие расходы	26717	25919	23017	29586	28514	30492
А	2509	3061	2611	2955	2623	3168
В	8076	8385	7352	9595	8476	10004
С	16132	14472	13054	17036	17415	17320
Управленческие расходы	58885	56922	50563	65053	62830	67052
А	6882	8004	7110	8260	7343	8513
В	16611	16904	15015	19625	17724	20228
С	35392	32014	28438	37168	37764	38311
Итого переменных расходов	307 725	313 914	273 475	365 024	341 025	377 121

Продолжение таблицы 38
А	33 493	42 441	35 787	42 366	36 535	45 104
В	95 046	103 013	88 875	120 639	103 945	125 818
С	179 186	168 459	148 814	202 019	200 545	206 198
Постоянные расходы
Общепроизводственные расходы	21952	22278	20818	23956	23357	24255
А	2062	2631	2361	2392	2149	2520
В	6635	7208	6650	7769	6943	7958
С	13254	12439	11807	13795	14266	13778
Коммерческие расходы	10602	10763	10046	11582	11285	11729
А	996	1271	1140	1157	1038	1218
В	3205	3482	3209	3756	3355	3848
С	6402	6010	5698	6669	6892	6662
Управленческие расходы	10752	10881	10053	11536	11215	11512
А	1010	1285	1140	1152	1032	1196
В	3250	3520	3211	3741	3334	3777
С	6492	6076	5702	6643	6850	6539
Итого постоянных расходов	43306	43922	40917	47074	45857	47496
А	4067	5188	4641	4701	4218	4934
В	13090	14210	13070	15266	13631	15583
С	26148	24524	23206	27107	28007	26979
Себестоимость продукции в целом	351031	357836	314392	412098	386882	424617
А	37561	47629	40428	47067	40753	50039
В	108136	117223	101944	135906	117577	141401
С	205334	192983	172020	229125	228552	233177

Критическая программа представляет собой минимально допустимый объем производства и продажи продукции, при котором выручка полностью покрывает текущие затраты, и рассчитывается по формуле 3:

, (3)

где - критическая программа, тыс. руб.;

- постоянные затраты тыс. руб.;

- цена единицы продукции, руб.;

- переменные расходы на единицу продукции, руб.

Величину критической программы целесообразно сравнивать с ожидаемым объемом продаж продукции предприятия. При расчете показателей операционного анализа принимается, что объем производства продукции равен объему продаж.

Сумма покрытия определяется по формуле 4:

, (4)

где - сумма покрытия, тыс. руб.;

- выручка от продажи продукции, тыс. руб.;

- общая величина переменных затрат, тыс. руб.

Доля суммы покрытия в выручке определяется по формуле 5:

, (5)

где - доля суммы покрытия в выручке, коэффициент.

Прибыль от продаж определяется по формуле 6:

. (6)

Порог рентабельности – это такая выручка от продажи продукции, при которой достигается безубыточность, то есть финансовый результат равен нулю. Порог рентабельности определяется по формуле 7:

, (7)

где - порог рентабельности, тыс. руб.

Запас финансовой прочности – это разница между фактически достигнутой выручкой и порогом рентабельности, определяется по формуле 8:

. (8)

Запас финансовой прочности может быть выражен в процентах к фактической выручке (формула 9):

, (9)

Действие операционноголевериджа проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации порождает еще большее изменение прибыли от реализации. Величина операционноголевериджа рассчитывается по формуле 10:

, (10)

где П – прибыль от продаж, тыс. руб.

Результаты расчета показателей операционного анализа по каждому сегменту рынка и виду продукции приведены в таблицах 39 - 44.

Таблица 39 – Операционный анализ по продукту А на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
Показатели	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Постоянные расходы, тыс. руб.	14 374	15 860	15 685	14 336	13 640	14 220
Переменные расходы, тыс. руб.	103 433	113 689	105 628	110 830	101 505	113 749
Объем продаж, тыс. шт.	520	576	520	576	520	576
Переменные расходы на единицу продукции, руб./шт.	199	197	203	192	195	197
Цена единицы продукции, руб.	200	201	202	203	204	205
Критическая программа, тыс. шт.	14 450	4 049	-14 128	1 361	1 555	1 833
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	103 950	115 945	105 051	116 896	106 064	118 216
Сумма покрытия, тыс. руб.	517	2 256	-577	6 066	4 559	4 467
Доля суммы покрытия в выручке	0,00	0,02	-0,01	0,05	0,04	0,04
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-13 857	-13 603	-16 262	-8 271	-9 081	-9 753

Продолжение таблицы 39
Порог рентабельности, тыс. руб.	2 889 944	815 008	-2 855 441	276 283	317 319	376 286
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	-2 785 994	-699 063	2 960 491	-159 387	-211 255	-258 070
Запас финансовой прочности %	-2 680	-603	2 818	-136	-199	-218
Операционный леверидж	0,0	-0,2	0,0	-0,7	-0,5	-0,5

Таблица 40 – Операционный анализ по продукту В на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
Показатели	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Постоянные расходы, тыс. руб.	23 830	23 348	24 183	22 814	22 726	22 457
Переменные расходы, тыс. руб.	151 749	148 145	144 196	156 305	149 923	159 259
Объем продаж, тыс. шт.	539	539	499	570	539	570
Переменные расходы на единицу продукции, руб./шт.	282	275	289	274	278	279
Цена единицы продукции, руб.	300	302	303	304	306	308
Критическая программа, тыс. шт.	1 307	869	1 705	753	820	786
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	161 568	162 613	151 273	173 590	164 854	175 551
Сумма покрытия, тыс. руб.	9 819	14 468	7 077	17 285	14 931	16 292
Доля суммы покрытия в выручке	0,06	0,09	0,05	0,10	0,09	0,09
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-14 011	-8 879	-17 106	-5 529	-7 795	-6 165
Порог рентабельности, тыс. руб.	392 123	262 412	516 925	229 123	250 925	241 978
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	-230 555	-99 799	-365 652	-55 533	-86 071	-66 427
Запас финансовой прочности %	-143	-61	-242	-32	-52	-38
Операционный леверидж	-0,7	-1,6	-0,4	-3,1	-1,9	-2,6

Информация о работе Составление основного бюджета компании