Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

     Себестоимость продукции представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а так же других затрат на производство и сбыт товаров.

     В настоящее время при анализе  фактической себестоимости  произведенных  товаров, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется факторный анализ.

1. Используя данные отчетности по форме 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», проанализируем структуру затрат ООО «Рубин» за прошлый и отчетный периоды.

     Таблица7

     Расходы по обычным видам деятельности в  поэлементном разрезе за прошлый  и отчётный период.

     Анализируя  таблицу 7 можно сделать вывод, что  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом расходы предприятия  возросли на 822463 тыс. рублей, при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по статье  «Материальны затраты» на 544630 тыс. руб., их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,64% до 64,98%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 237863 тыс. рублей или на 0,803%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 61844 тыс. рублей или на 0,259%.  Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась  на 23956 тыс. рублей или на 1,168%. Прочие затраты увеличились на 1722 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 0,238%.

2. Охарактеризуем  динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж).Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции , себестоимости отдельных ее видов и цен. Для этого произведем расчет приложения №2.

     Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов  для  анализа затрат на 1 рубль  продаж.

     Затраты на 1 рубль реализованной продукции  определяем по формуле:

                             Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z    

     Определим затраты на 1 рубль реализованной  продукции в прошлом году:

     Затр₀ =  ΣQ₀*Z₀ / ΣQ₀*P₀ = 7238399/6514576 = 1,111 руб.

     Определим затраты на 1 рубль реализованной  продукции в отчетном году:

     Затр₀ =  ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₁ = 8243819 / 7337039 = 1,123 руб.

     Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  и ценах прошлого года:

     Затр₁ = ΣQ₁*Z₀ / ΣQ₁*P₀ = 8964240 / 7337039= 1,22 руб.

     Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  отчетного года и ценах прошлого года:

Затр₂ = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₀ = 8243819 / 8082843 = 1,02 руб.

     Определим влияние на затраты на 1 рубль  реализованной продукции различных  факторов:

     а) изменение структуры реализованной  продукции:

     ΔЗатр_Q = Затр₁ – Затр₀ = 1,22 – 1,123 = 0,097 руб.

     б) изменение себестоимости реализованной  продукции:

     ΔЗатр_P = Затр₂ – Затр₁ = 1,02 – 1,22 = - 0,2 руб.

     в) изменение цен реализованной  продукции:

     ΔЗатр_Z = Затр₁ – Затр₂ = 1,22 – 1,02 = 0,2 руб.

     г) общее влияние всех факторов:

     ΔЗатр = 0,097 – 0,2 +0,2 = 0,097 руб.

     Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году увеличилась на 0,097 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения – на 0,097 руб. на руб. затрат. Несмотря на то, что себестоимость единиц продукции А и С увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Тем не менее себестоимость изделия В снизилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.

3. Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для анализа используем информацию предложенную в приложении №3.

     Приложение 3

     Исходные  данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат.

     Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала  на себестоимость его заготовления.

     М_З = q * s

     Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

     а) изменение количества израсходованного материала

     ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  2060*580–2010*580= 29000 тыс. рублей

     б) изменение себестоимости заготовления материала

     ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ =2060*585–2060*580 = 10300 тыс. рублей

     в) общее влияние факторов

     ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 29000+ 10300  =  39300 тыс. рублей

     Аналогичные расчеты произведем для материала  вида Y.

     а) изменение количества израсходованного материала

     ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1240*295–1610*295 = -109150 тыс. рублей

     б) изменение себестоимости заготовления материала

     ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1240*310–1240*295= 18600 тыс. рублей

     в) общее влияние факторов

     ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs =  -109150 +18600=-90550 тыс.рублей

     Материал  вида Z

     а) изменение количества израсходованного материала

     ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =1040*710–810*710= 163300 тыс. рублей

     б) изменение себестоимости заготовления материала

     ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1040*743–1040*710 = 3420 тыс. рублей

     в) общее влияние факторов

     ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs 163300+3420 = 166720 тыс. рублей

     Материал  вида W

     а) изменение количества израсходованного материала

     ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 2690*891–2240*891= 400950 тыс. рублей

     б) изменение себестоимости заготовления материала

     ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 2690*890–2690*891= -2690 тыс. рублей