Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

     в) общее влияние факторов

     ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 400950– 2690= 398260 тыс. рублей

     Итого по всем материалам, используемым в  производстве

     а) изменение количества израсходованного материала

     ΔМ_Зq = 29000–109150 +163300+400950= 484100 тыс. рублей

     б) изменение себестоимости заготовления материала

     ΔМ_Зs = 10300+ 18600+3420–2690=29630 тыс. рублей

     в) общее влияние факторов

     ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 484100 + 29630 =513730 тыс. рублей

     Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 513730тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

     При рассмотрении каждого вида материала, делается вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала W (снижение на 2690 тыс. руб.),  при этом наибольший рост произошел у материала Y – на 18600 тыс. рублей, а наименьший – у материала Z на 3420 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

4. Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными таблицы 7 «Затраты на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

     Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат.

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

     а) предыдущий год ЗОТ₀ = 1302915 тыс. рублей

     б) отчетный год ЗОТ₁ = 1540778 тыс. рублей

2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника:

     з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

     а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1302915/9750= 133,63 тыс. руб.

     б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1540778 /10725 = 1503,2 тыс. руб.

     Из  расчетов видно, что за отчетный период вырос уровень средней заработной платы  по сравнению с прошлым  периодом на 1503,2 тыс. руб. или на 15,03%.

3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

     ЗОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * N₁ = 133,63 *10725 = 1433181,75 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

     а) изменение численности работников:

     ΔЗОТ_{число работников} = ЗОТ¹ – ЗОТ₀ = 1433181,75 – 1302915= 130266,75 тыс. руб.

     б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника:

     ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ₁ – ЗОТ¹ = 1540778 – 1433181,75 = 107596,25 тыс. рублей

     в) общее влияние факторов:

   ΔЗОТ = ΔЗОТ_{число работников}+ΔЗОТ_{з/п 1 работника}=130266,75 +107596,25= 237863 тыс. руб.

     Таким образом, в отчетном году на предприятии  ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 237863 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 975 человек, которое привело к росту ЗОТ на 130266,75 тыс. рублей.

     Величина  отрицательно повлиявших факторов явилась  резервом снижения затрат по оплате труда.

     При расширении использования аналитических  данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния  различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

     Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся  сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные  доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ  зависит от трех основных факторов:

     - численность работающих;

     - среднечасовая заработная плата; 

     - количество часов, отработанных  и оплаченных за анализируемый  период.

5. Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Полученные результаты представим в таблице №8. Для  заполнения таблицы воспользуемся данными формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Таблица 8

     Состав, структура и динамика доходов  и расходов.

 

     Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 15586567 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,28% в прошлом году  и 99,39% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (0,38% в прошлом году  и 0,30% в отчетном году). Удельный вес прочих операционных доходов составляет и в отчетном году – 0,31%.

     Расходы организации увеличились на 986103 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,47% в прошлом году и 67,51% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы (14,8% в прошлом году и 14,6% в отчетном году) и коммерческие расходы (9,62% в прошлом году и 9,85% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

     Используя данные формы № 2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует  информация таблицы 8, выручка от продажи  продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 15482218 тыс. рублей. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 67,51%.

     Превышение  роста выручки от продаж над показателем  себестоимости повлияло на разницу  между доходами и расходами –  она увеличилась по сравнению  с предыдущим годом на 14400464 тыс. руб.

     Задание №4 Анализ финансовых результатов деятельности организации.

1. Прибыль до налогообложения представляет общий финансовый результат производственно – хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом со всех ее сторон, и важнейшим показателем является прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли ООО «Рубин» производится исходя из порядка ее формирования. Динамику прибыли до налогообложения и чистой прибыли, а также факторов, влияющих на прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия проанализируем, используя сводную информацию таблицы 9.

     Таблица 9

     Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

 

     Прибыль (убыток) по прочим операциям прошлого года = Проценты к уплате + Прочие расходы  – Проценты к получению – Прочие доходы =                                                                                             285035 + 378349 – 24890 – 25960 = 612534 тыс. руб.

     Прибыль (убыток) по прочим операциям отчетного  года = Проценты к уплате + Прочие расходы  – Проценты к получению – Прочие доходы =165522+334922–27676–25823= 446945 тыс. руб.

     Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли  являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств  организации, степени его надежности и финансового благополучия как  партнера.

     Из  таблицы 9 видно, что прибыль до налогообложения  ООО «Рубин» составляет 294246 тыс. руб., что на 17368 тыс. руб. больше, чем на конец прошлого года. Основными факторами, которые повлияли на получение дополнительного дохода стали прибыль от продаж и прибыль по прочим операциям.

     Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась  против прошлого года на 182957 тыс. руб. рост прибыли от продаж произошел за счет увеличения валовой прибыли в отчетном периоде не 405802 тыс. руб.

       На величину балансовой прибыли  значительное влияние оказало  увеличение операционной прибыли  вследствие того, что операционные  доходы имели более высокий  темп роста по сравнению с  операционными расходами. Также  на величину балансовой прибыли  значительное влияние оказало  увеличение внереализационной   прибыли вследствие того, что  внереализационные доходы превышают  внереализационные расходы. 

     В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что не позволило  увеличить чистую прибыль на 17368 тыс. рублей. Тем не менее за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 1394 тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 19032 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.

2. Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж за отчетный период.

     Таблица 10