Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

     Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем  отчетном периоде позволило сделать  вывод , что изделие D может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска  изделия E в ООО «Рубин» нет соответствующих условий.

     Приложение 4

       
     

1. Изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия Е у предприятия нет соответствующих условий. Поэтому целесообразный объем продаж на будущий период (изделие D) = Средняя цена изделия. D ×400 = 2500×400 = 100000 тыс. руб.
2. Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план в будущий отчетный период определяется путем перемножения спроса на изделия и цены изделия на будущий период.
3. Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план определяется путем перемножения спроса на изделия и себестоимости единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году.
4. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитываем путем вычитания из объема продаж спроса и возможности выпуска который может быть включен в бизнес-план и себестоимости объема продаж продукции, включенной в бизнес-план.
5. Коэффициент рентабельности рассчитываем путем деления прибыли от продаж на объем продаж.

     Анализируя  результаты, отраженные в приложении 4, приходим к выводу, что среди  изделий, планируемых к продаже  в следующем году, нет убыточных. 

     При определении наиболее рентабельного  изделия учитываем следующую  градацию по группам:

     I группа – изделия с рентабельность 25% и выше

     II группа- изделия с рентабельность от 10% до 25%

     III группа  - изделия с рентабельность ниже 10%.

     Таким образом, наиболее рентабельным является производство изделия «D», где на 1 рубль затрат приходится 42,5% дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «B», где рентабельность составляет 16,1%. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «А», доход на 1 руб. затрат составляет 8,1%. Изделие - «C» наименее рентабельно – 7,3% на 1 руб. затрат, при этом следует учитывать, что предприятие не сможет удовлетворить спрос на данную продукцию.

     Поскольку предприятие не  имеет соответствующих  условий для выпуска изделия  «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно  сказать, что ООО «Рубин» недополучит 5880000 тыс. руб.

3. Определим точку безубыточности и зону финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период используя данные отчетов:

• по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

• справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» (приложение 5)
• результаты предыдущего задания.

     Для получения данных на планируемый  период составим таблицу, по аналогии Приложения 4.

     Исходные  данные для составления бизнес-плана  на будущий отчётный период.

                                                                                                            Таблица 6

     Критический объем продаж за отчетный год и  на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

     Методика  управленческого анализа прибыли  требует ведения раздельного  учета переменных и постоянных, прямых и косвенных расходов. Такое разделение позволяет определить важный в аналитических  расчетах показатель – маржинальный доход.

     Маржинальный  доход представляет собой разность между выручкой от продаж и переменными затратами или сумму постоянных расходов и прибыли от продаж.

     МД = В – ПЗ, где

     МД  – маржинальный доход

     В  - выручка от продаж

     ПЗ -  переменные затраты

     Таким образом, МД за отчетный год составил:

     МД = 8243819 – 4426831 = 3816988

     МД = 8785000 – 5497725 = 3287275

     При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке  от продаж.

     Доля  _МД =  МД / В

     Доля  _МД = 3816988/8243819 = 0,46

       Доля _МД = 3287275/8785000 = 0,37

     Критическая точка = Постоянные затраты/ Доля _МД     Критическая точка = 2910208/0,46 = 6326539,13

     Критическая точка = 2534075/0,37= 6848851,35

               Запас финансовой прочности = В–Критическая точка

     Запас финансовой прочности = 8243819–6326539,13 =1917279,87

               Запас финансовой прочности = 8785000–6848851,35=1936148,65

     Уровень запаса финансовой прочности=Запас  финансовой прочности/В

     Уровень запаса финансовой прочности = 1917279,87/8243819 = 0,23

     Уровень запаса финансовой прочности = 1936148,65/8785000=0,022

     Таким образом, точка безубыточности на предприятии  ООО «Рубин» в отчетном году составила 6326539,13 тыс. рублей, а на планируемый период она составит 6848851,35 тыс. руб. Запас финансовой прочности у предприятия в следующем плановом периоде упадет  на           1936148,65 тыс. руб. при увеличении выручки от продаж на  541181 тыс. руб.  Кроме того, на конец планового периода запас финансовой прочности составил 2,2%, что далеко от  рекомендованного нормативного уровня – 40-50%. Это позволяет сделать вывод о том, что руководству компании необходимо значительно пересмотреть производственную программу, найти резервы для снижения себестоимости продукции и повышения объема продаж.

Задание №3 Анализ затрат и себестоимости продукции.

     В системе показателей, характеризующих  эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит  себестоимости продукции.