Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Стр.4 = стр.1 – стр.2 – стр.3;

Стр.5 = стр.1 – стр.2;

Стр.6 = стр.5 / стр.1;

Стр.7 = стр.3 / стр.6;

Стр.8 = стр.1 – стр.7;

Стр.9 = стр.8 / стр.1 * 100%.  

          Точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует  5 536 254,026 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 702 144,974 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50%. В данной  организации он значительно ниже как в отчетном,  так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,515 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,757 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.

           В целом проведенный анализ производства и объема продаж ООО «Рубин» позволяет сделать следующие выводы. Во-первых, несмотря на положительную динамику объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом (увеличение на 998399 тыс. руб.), в обществе имеется резерв его роста в сумме 87009,2 тыс. руб. за счет улучшения структуры реализуемой продукции.

Во-вторых, результаты планирования  продажи  продукции  на  будущий отчетный год свидетельствуют о том, что  ООО «Рубин» исходя из спроса и  возможностей выпуска намеревается производить и реализовывать  в большем объеме продукцию с меньшим уровнем рентабельности. При этом производство и реализация наиболее рентабельной продукции (изделие В) ограничивается, главным образом, рыночным спросом на неё. Однако в случае роста спроса на такую продукцию обществу следует увеличить объемы её производства и продаж.

В-третьих, анализ безубыточности деятельности ООО  «Рубин» в целом дает положительную  характеристику его деятельности, которая  сопровождается получением прибыли. Однако в обществе имеется необходимость  повышения уровня запаса финансовой прочности и его приближения к нормативному значению, равному 40–50% от объема продаж. 
 

2. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов

ООО «Рубин» 

Задание 3.1

Анализ  затрат и себестоимости продукции  представляется разумным начать с характеристики производственного процесса ООО «Рубин» с точки зрения структуры его затрат. Результаты изучения структуры затрат общества приведены в табл. 10.

Таблица 10

Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном

разрезе за прошлый и отчетный годы

№ Элементы  затрат по обычным  видам деятельности Прошлый год Отчетный  год Изменение, (+, -) п/п Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. %   1 2 3 4 5 6 7 8 1 Материальные  затраты 3566212 62,803 4211690 64,650 645478 1,847 2 Затраты на оплату труда 1135680 20 1302915 20 167235 0 3 Отчисления  на социальные нужды 295277 5,20 338758 5,20 43481 0 4 Амортизация 506003 8,911 497621 7,639 -8382 - 1,272 5 Прочие затраты 175228 3,086 163592 2,511 -11636 -0,575 6 Итого 5678400 100 6514576 100 836176 Х

 

         Производство организации является  достаточно материалоемким, так  как доля материальных затрат  составляет более 60%. Следовательно,  основным резервом снижения себестоимости  будет более рациональное использование  материальных ресурсов.

        Расходы по обычным видам деятельности  за отчетный период увеличились  на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно.  Это произошло за счет увеличения затрат на оплату труда (+ 167 235 тыс. руб.), материальных затрат (+ 645 478 тыс. руб.) и отчислений на социальные нужды (+ 43 481 тыс. руб.). Также наблюдается снижение затрат по амортизации (- 8 382 тыс. руб.) и прочих затрат (- 11 636 тыс.руб.).

Несмотря  на рост затрат, организация достаточно эффективно использует свои ресурсы, о  чем свидетельствует темп прироста выручки (16%), превышающий темп прироста затрат (14,72%). 

Задание 3.2

Изучив  структуру себестоимости продукции  ООО «Рубин», далее в рамках анализа  затрат и себестоимости целесообразно  провести факторный анализ такого показателя, как затраты на 1 руб. продаж. Данный анализ позволит оценить степень влияния на изменение результативного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Исходные данные и дополнительные расчеты, необходимые для проведения подобного факторного анализа представлены в табл. 11.

Таблица 11

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п Показатель Изделие А Изделие В Изделие С Итого Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Количество, (Q), шт. 9400 11500 4800 5880 7000 7000 21200 24380 2 Цена, (Z), тыс. руб. 250 256 300 305,34 350 357 X X 3 Стоимость, (QZ), тыс. руб. 2350000 2944000 1440000 1795399 2450000 2499000 6240000 7238399 4 Себестоимость единицы продукции, (Р), тыс. руб. 191,84 253,99 328,98 231,41 328 319 X X 5 Себестоимость продукции. (QP), тыс. руб. 1803296 2920885 1579104 1360691 2296000 2233000 5678400 6514576 6 Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, (Q1P°), тыс. руб. X 2206160 X 1934402,4 X 2296000 X 6436562 7 Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года. (Q1Z°), тыс. руб. X 2875000 X 1764000 X 2450000 X 7089000

           Алгоритм и результаты расчета степени влияния перечисленных факторов    на    изменение    результативного   показателя    методом   цепных подстановок приведены в табл. 12.

Таблица 12

Алгоритм  и результаты факторного анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Алгоритм  расчета показателя и степени влияния  фактора	Значение  показателя и степени  влияния фактора, руб.
1	2	3	4
1	Затраты на 1 руб. продаж прошлого года		0,9100
2	Затраты на 1 руб. продаж (условное 1)		1,0315
3	Затраты на 1 руб. продаж (условное 2)		1,0440
4	Затраты на 1 руб. продаж (условное 3)		0,9189
5	Затраты на 1 руб. продаж отчетного года		0,9000
6	Влияние на изменение  затрат на 1 руб. продаж факторов – всего:	Х	- 0,01
	в том  числе:    количества  проданной продукции		0,1215
	себестоимости проданной продукции		0,0125
	структуры проданной продукции		- 0,1251
	цен на проданную продукцию		- 0,0189

 

Факторная модель для определения степени  влияния структуры проданной  продукции, себестоимости отдельных  ее видов и цен на нее на

изменение затрат на 1 руб. продаж имеет следующий  вид:

. 

          Проведенный факторный анализ  показал, что под влиянием четырех  факторов затраты на 1 руб. продаж  в отчетном году сократились  на 0,01 руб. и на 1 руб. продаж  стало приходиться 90 коп. затрат, что является положительным моментом  в деятельности ООО «Рубин». Положительное влияние на изменение (снижение) затрат на 1 руб. продаж оказал, главным образом, такой фактор, как изменение структуры проданной продукции. Под влиянием данного фактора затраты на 1 руб. продаж уменьшились на 12,51 коп. Кроме того снижению результативного показателя на 1,89 коп. способствовало и изменение цен на последнюю. За счет изменения количества и себестоимости проданной продукции затраты на 1 руб. продаж увеличились соответственно на 12,15 и 1,25 коп. Следовательно, данные два фактора, особенно первый из них, являются резервами снижения затрат на 1 руб. продаж. 

Задание 3.3

Для выявления  резервов снижения стоимости материалов целесообразно проводить ее факторный  анализ по каждому виду материала  с использованием следующей факторной модели:

,

где М – стоимость материалов;

      Q – количество материалов;

      Р – цена на материалы.

Исходные  данные для расчета степени влияния  на изменение стоимости материалов, используемых в производстве, количества и цен на них представлены в табл. 13. 
 
 
 
 
 

Таблица 13

Исходные  данные для анализа  влияния факторов на уровень

материальных  затрат

№ п/п	Наименование  материала	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.		Измене-ние  сто-имости мате-риала (+, –)
		прош-лый  год	отчет-ный год	прош-лый год	отчет-ный год	прош- лый год	отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Материал вида Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800	28500
2	Материал вида Y	1360	1610	270	295	367200	474950	107750
3	Материал вида Z	1288	810	720	710	927360	575100	- 352260
4	Материал вида W	2287	2240	496	891	1134352	1995840	861488
	Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690	645478