Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

       

       Комплектный резерв увеличения  объема продаж ООО «Рубин»  составил 131029,851 тыс. руб., поскольку  именно в этом размере рост  производства общества будет обеспечен и трудовыми ресурсами, и материалами, и основными средствами. Максимальный же резерв роста объема продаж за счет улучшения использования основных производственных средств не может быть использован обществом до тех пор, пока не будут выявлены возможности увеличения объема продаж в том же размере по трудовым ресурсам и материалам, используемым в производстве.

2. Анализ производства и объема продаж ООО «Рубин»

Задание 2.1

В рамках анализа производства и объема продаж ООО «Рубин» целесообразно осуществить факторный анализ объема продаж. При этом необходимо оценить степень влияния на изменение результативного показателя таких факторов, как изменение количества проданной продукции в натуральном выражении, её структуры и цен. Исходные данные для проведения аналитических расчетов, а также результаты дополнительных расчетов представлены в табл. 6.

Таблица 6

Информация  необходимая для  определения степени  влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цен на проданную  продукцию

№ п/п	Наименование проданной продукции	Количество, шт.		Цена, тыс. руб.		Выручка, тыс. руб.		Расчетный показатель выручки  за отчетный год, тыс. руб.
		прош-лый  год	отчет-ный  год	прош-лый  год	отчет-ный  год	прош-лый  год	отчет-ный  год	при структуре и ценах  прошлого года	в ценах прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Изделие А	9400	11500	250,0	256,0	2350000	2944000	2702523	2875000
2	Изделие В	4800	5880	300,0	305,34	1440000	1795399	1655889,6	1764000
3	Изделие С	7000	7000	350,0	357,0	2450000	2499000	2817596,6	2450000
	Итого	21200	24380	Х	Х	6240000	7238399	7176009,2	7089000

 

          Дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию:

    1) Рассчитаем структуры проданной продукции:

Таблица 7

Структура проданной продукции

Наименование проданной продукции	Прошлый год	Отчетный  год
Изделие А	9400 : 21200 = 0,4434	11500 : 24380 = 0,4717
Изделие В	4800 : 21200 = 0,2264	5880 : 24380 = 0,2412
Изделие С	7000 : 21200 = 0,3302	7000 : 24380 = 0,2871

 

     2) Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при структуре и

ценах прошлого года:

Продукция А:  24380 * 0,4434 * 250 = 2702523 тыс. руб.

Продукция В:  24380* 0,2264 * 300 = 1655889,6 тыс. руб.

Продукция С:  24380* 0,3302 * 350 = 2817596,6 тыс. руб.

     3) Рассчитаем показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого

года:

Продукция А:  11500* 250 = 2 875 000 тыс. руб.

Продукция В:  5880 * 300 = 1 764 000 тыс. руб.

Продукция С:  7000 * 350 = 2 450 000 тыс. руб.

   4) Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

Q – кол-во  проданной продукции;

d – структура  проданной продукции;

z – цена проданной  продукции;

N – выручка.

Влияние количества проданной продукции

∆N_Q = Q₁d₀z₀ – Q₀d₀z₀ = 7176009,2 – 6 240 000 = 936009,2 тыс. руб.

Влияние структуры  проданной продукции

∆N_d = Q₁d₁z₀ – Q₁d₀z₀ = 7 089 000 – 7176009,2 = - 87009,2 тыс. руб.

Влияние цены проданной  продукции

∆N_z = Q₁d₁z₁ – Q₁d₁z₀ = 7238399 – 7 089 000 = 149 399 тыс. руб.

Изменение выручки  составило

∆N = ∆N_Q + ∆N_d + ∆N_z

∆N = 936009,2 - 87009,2 + 149 399 = 998 399 тыс. руб. 

  Выручка от продаж увеличилась на 998 399 тыс. руб. Увеличение произошел под влиянием 2 факторов: цена проданной продукции и количество продукции. Наиболее сильное влияние оказало увеличение количества проданной продукции (рост выручки составил 936009,2 тыс. руб.), изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс. руб.

Отрицательное влияние оказало снижение  структуры - 87009,2 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции. 

Задание 2.2

Таблица 8

Исходные  данные для составления  бизнес-плана на будущий  отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	11500	5 000	9 500	350	6 300	35 300
2	Цена изделия  на будущий период, тыс. руб.	260	400	430	540	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску  в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	Х	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в  бизнес план, тыс. руб.	2990000	2000000	4085000	189000	Х	9264000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в  бизнес план, тыс. руб.	2760000	1790000	3752500	178500	Х	8481000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	230000	210000	332500	10500	Х	783000
7	Рентабельность  продаж, %	7,692	10,5	8,14	5,56	Х	8,45
8	Номер группы, к  которой отнесена продукция в  зависимости от уровня ее рентабельности	3	2	3	3	Х	Х

 

         При планировании было учтено то обстоятельство, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия Е в обществе отсутствуют соответствующие условия.

Стр.4 = стр.1 * стр.2

Стр.5 = стр.1 * стр.3

Стр.6 = стр.6 /стр.4 * 100%

Стр.7 = стр.4 –  стр.5 

         Из-за нехватки производственных  мощностей организация может  выпускать только 350 единиц продукции  D.

Исходя  из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в  анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию:

группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше;

группа 2 – от 10 до 25%;

группа 3 – ниже 10%. 

         По проведенному  анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни  одного убыточного. Организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него наибольший показатель рентабельности (10,5%). По показателю прибыли от  продаж наиболее выгодно выпускать изделие С (прибыль составляет 332 500 тыс. руб.).

По показателю себестоимости выгоднее производить  изделие А, так как себестоимость  на единицу продукции для данного  изделия наименьшая.

Наименьшую  выгоду для организации приносит изделие D: маленькая прибыль, наименьшая рентабельность. Кромке того, у организации не хватает производственных мощностей для выпуска большего количества данного вида продукции, хотя спрос на нее существует. Также не хватает соответствующих условий и для выпуска продукции Е. Следовательно, организации необходимо расширять свое производство. 

Задание 2.3

          Результаты предыдущего анализа используются также для определения безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности ООО «Рубин» на планируемый период. Определение данных показателей в совокупности с аналогичными показателями отчетного года составляют важный этап анализа производства и объема продаж – анализ безубыточности производства (продаж). Данный анализ является достаточно простым по форме, но при этом глубоким по своему содержанию, поскольку получаемая в результате такого анализа точка безубыточности является ориентиром успешной работы любой организации. Результаты анализа безубыточности производства (продаж) ООО «Рубин» представлены в табл. 9. 

Таблица 9

Критический объем продаж за анализируемые  периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный  год	На  планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6240000	7238399	9264000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	3831360	4160330	5665185
3	Постоянные  затраты, тыс. руб.	1847040	2354246	2815815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561600	723823	783000
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	2408640	3078069	3598815
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	0,386	0,4252	0,3885
7	«Критическая  точка» объема продаж, тыс. руб.	4785077,72	5536254,026	7248416,537
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1454922,28	1702144,974	2015583,463
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,316	23,515	21,76