Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Анализ  показателей прибыли  и факторов, повлиявших на чистую прибыль  организации (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(288 764)	(427 675)	(138 911)
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	54 567	59 230	4 663
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения  прибыли до налогообложения	Х	Х	23 312
	б) изменения  суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	4 663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(13 170)	43 950	57 120
9	Совокупный  финансовый результат периода	205 099	280 868	75 769

 

       Рассчитаем прибыль (убыток) по прочим операциям (расчеты представлены  в таблице № 15):

П_{пр.операции} = Доходы_пр. – Расходы_пр.

Прочие  доходы: прочие доходы + проценты к получению

Прочие  расходы: прочие расходы + проценты к  уплате.

П_{(пр.операции)0} = (48 938 + 18 513) – (153 070 + 203 145) = - 288764  тыс. руб.

П_{(пр.операции)1} = (45 093 + 27 676) – (334 922 + 165 522) = - 427 675 тыс. руб.

        Вывод: абсолютная величина  прибыли от продаж возросла на 162 223 тыс. руб. В отчетном году, так же как и в предыдущем получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году сумма убытка увеличилась на 138 911 тыс.руб. Следовательно можно сказать, что расходы по прочим операциям и проценты к уплате по прежнему превышают величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором.  И все же  убыток по прочим операциям покрылся прибылью от продаж, и это позволило организации увеличить прибыль на  23 312 тыс. руб. Чистая прибыль изменится на такую же величину, т. е увеличится под влиянием данного фактора (прибыль до налогообложения) на 23 312 тыс. руб.

        Так как изменится налогооблагаемая база, то увеличится и налог на прибыль, следовательно, можно сказать, что чистая прибыль уменьшится на величину  роста налога на прибыль  и это составит 4 663 тыс. руб. Совместное влияние этих двух факторов составит 18 649 тыс. руб. 

Задание 4.2

Таблица 17

Влияние различных факторов на изменение прибыли  от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год в ценах  и затратах прошлого	Отчетный  год
1	2	3	4	5
1	Выручка, тыс. руб.(N)	6 240 000	7 089 000	7 238 399
2	Себестоимость, тыс. руб. (S)	5 678 400	6 436 562	6 514 576
3	Прибыль, тыс. руб. (Р)	561 600	652 438	723 823
4	Влияние факторов на изменение прибыли от продаж	Х	Х	162 223
4а	изменение объема продаж	Х	Х	76 434
4б	изменение структуры  продукции	Х	Х	14 404
4в	изменение себестоимости	Х	Х	(78 014)
4г	изменение цен	Х	Х	149 399

 

        Данные для заполнения данной  таблицы взяты из таблицы 11 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж».

        Определим совокупное  влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж как разницу между прибылью отчетного года и прошлого отчетного периода:

∆Р = Р₁ – Р₀ = 723 823 – 561 600 = 162 223 тыс. руб.

К_n = = = 1,1361, где

К_n – коэффициент выручки в сопоставимых ценах

Определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

1) Изменение объема продаж: ∆ Р₁ = Р₀ * (К_n – 1) =  76 434 тыс. руб.

2) Изменение структуры продукции: ∆ Р₂ = Р₁₀ – Р₀ * К_n = 14 404 тыс. руб.

3) Изменение себестоимости: ∆ Р₃ = S₁ – S₁₀ = 78 014 тыс. руб.

4) Изменение цены:

∆ Р₄ = N₁ – N₁₀ = 149 399 тыс. руб.

Баланс  отклонений:

∆Р = ∆  Р₁ + ∆ Р₂ + ∆ Р₃ + ∆ Р₄ ;  

162 223 = 76 434 + 14 404 – 78 014 + 149 399;

162 223 = 162 223.

     Вывод: прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж за отчетный период оказали влияние следующие факторы:

Увеличение  объема продаж: оказало положительное  влияние, прибыль увеличилась на 76 434 тыс. руб.

Структурные сдвиги: оказали положительное влияние, прибыль увеличилась на 14 404 тыс. руб.

Себестоимость продукции: оказала отрицательное влияние, прибыль уменьшилась на 78 014 тыс. руб.

Цена  продукции: оказала наибольшее влияние, прибыль увеличилась на 149 399 тыс. руб.

     Резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции за счет более эффективного использования всех ресурсов, а так же за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. Резерв составляет 78 014 тысяч рублей. 

Задание 4.3

Таблица 17

Анализ  коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб. (V)	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Переменные расходы, тыс. руб. (Sпер)	3 831 360	4 160 330	328 970
3	Постоянные  затраты, тыс. руб. (Sпост)	1 847 040	2 354 246	507 206
4	Прибыль от продаж, тыс. руб. (П)	561 600	723 823	162 223
5	Маржинальный  доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб. (МД)	2 408 640	3 078 069	669 429
6	Коэффициент эксплуатационных затрат, Кэз	0,6140	0,5748	-0,0392
7	Коэффициент рентабельности производственной деятельности, Крен. пр.д.	0,3860	0,4252	0,0392

 

     Коэффициент эксплуатационных затрат определяется как отношение переменных затрат к выручке от продаж. Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной продукции.

     Коэффициент рентабельности производственной деятельности характеризует эффективность деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рассчитаем коэффициент рентабельности производственной деятельности как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

     Рассматриваемые показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме они дают единицу. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а  коэффициент рентабельности  производственной деятельности увеличивается, то это характеризует положительное развитие организации.

       Полученные результаты свидетельствуют об улучшении результатов производственной деятельности организации, так как рентабельность производственной деятельности показывает положительную динамику: за отчетный год она увеличилась на 3,92 коп на 1 рубль продаж.

Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году положительную динамику снижения эксплуатационных расходов, расходы снизились 3,92 коп на 1 рубль проданной продукции. 

Задание 4.4

Таблица 18

Анализ  рентабельности активов  организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	218269	236918	18649
2	Средняя стоимость  активов, тыс. руб.	2732021,5	2995534,5	263513
3	Рентабельность  активов, % (У)	7,989	7,909	-0,08
4	Выручка, тыс. руб.	6400000	7238399	838399
5	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1663856,5	1804063	140206,5
6	Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (А)	3,8465	4,0123	0,1658
7	Коэффициент независимости (В)	0,6090	0,6023	-0,0068
8	Рентабельность  продаж (С)	3,4105	3,2731	-0,1374
9	Влияние на изменение  рентабельности активов следующих  факторов:	Х	Х	-0,08
	а) изменения  коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	0,3444
	б) изменения  коэффициента независимости	Х	Х	-0,0926
	в) изменения  чистой прибыли на 1 руб. вы ручки от продаж	Х	Х	-0,3320