Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

         Изменение материальных затрат: ∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀.

Определим влияние  факторов:

∆МЗq  =  q₁ z ₀ – q₀ z ₀;

∆МЗz  =  q₁ z ₁ – q₁ z ₀. 

Для материала  вида Х:

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 2010 * 580 – 2230 * 510 = 1 165 800 – 1 137 300 = 28 500;

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 2010*510 – 2230*510 = 1 025 100 – 1 137 300 = -112 200;

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 2010*580 – 2010*510 = 1 165 800 – 1 025 100 = 140 700.

         Уменьшение количества материала вида Х на 220 т. привело к уменьшению материальных затрат на 112 200 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 70 тыс. руб. привело к увеличению материальных затрат на 140 700 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило  +28 500тыс. руб.

Для материала  вида У:

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 1610*295 – 1360*270 = 474 950 – 367 200 = 107 750;

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 1610*270 – 1360*270 = 434 700 – 367 200 = 67 500;

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 1610*295 – 1610*270 = 474 950 - 434 700 = 40 250.

         Увеличение количества материала вида Y на 250 т. привело к увеличению материальных затрат на 67 500 тыс. руб., а увеличение  цены материала вида Y на 25 тыс. руб. привело к увеличению  материальных затрат на 40 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило  + 107 750тыс.руб.

Для материала  вида Z

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 810*710 – 1288*720 = 575 100 – 927 360 = - 352 260;

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 810*720 – 1288*720 = 583 200 – 927 360 = - 344 160;

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 810*710 - 810*720 = 575 100 – 583 200 = - 8 100.

         Уменьшение количества материала вида Z на 478 т. снизило материальные затраты на 344 160 тыс. руб., а уменьшение цены заготовления материала вида Z на 10 тыс. руб. привело к уменьшению материальных затрат на 8 100 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило (-352 260) тыс. руб.

Для материала  вида W:

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 2240*891 – 2287*496 = 1 995 840 - 1 134 352 = 861 488;

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 2240*496 – 2287*496 = 1 111 040 – 1 134 352 = - 23 312;

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 2240*891 – 2240*496 = 1 995 840 – 1 111 040 = 884 800.

         Уменьшение количества материала вида W  на 47 т. привело к уменьшению материальных затрат на 23 312тыс. руб., а увеличение цены заготовления материала W на 395 тыс.руб. привело к увеличению материальных затрат на 884 800 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило 861 488 тыс.руб.

          Общее влияние факторов:

1) За счет изменения количества по всем видам материалов:

- 112 200 + 67 500 – 344 160 – 23 312= - 412 172 тыс. руб.

2) За счет изменения цены по всем видам материалов:

140 700 + 40 250 – 8 100 + 884 800 = 1 057 650 тыс. руб.

     Суммарное влияние факторов на изменение стоимости материалов по всем видам материалов:

- 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс. руб.

     Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало увеличение цен израсходованного материала вида W на +884 800 тыс. руб. Общее влияние за счет изменения цен по всем видам материалов составило 1 057 650 тыс. руб. Большое влияние на стоимость всех материалов оказало изменение количества материала вида Z на (-344 160) тыс. руб. Общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов составило (-412 172) тыс. руб.

     Таким образом, из всех видов материалов наибольшее влияние на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z и W, следовательно, именно этим видам материалов надо уделить наибольшее влияние при дальнейшем проведении углубленного анализа.

Резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

снижение  удельного расхода материала  за счет совершенствования техники  и технологии производства, уменьшение потерь материалов во время перевозки  и хранения, сокращения брака и  т.д.

снижение  себестоимости заготовления материалов, то есть снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д. 

Задание 3.4

Для выявления  резервов снижения уровня затрат на оплату труда целесообразно провести его факторный анализ с использованием факторной модели:

,

где ОТ – затраты на оплату труда;

      ЧР – среднегодовая численность работников;

      ЗП – средняя заработная плата работников.

         Исходные  данные  для анализа степени влияния на  изменение уровня затрат на оплату труда среднегодовой численности работников и их средней заработной платы и результаты такого анализа, проведенного с помощью метода цепных подстановок, представлены соответственно в табл. 14.  

Таблица 14

Расчет  влияния отдельных  факторов на уровень  затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1 135 680	1 302 915	167 235
2	Численность работников, чел.	27810	28520	710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	40,8371	45,6843	4,8472
4	Влияние факторов:	Х	Х	167235
4а	численность работников	Х	Х	28994
4б	среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	138242

 

        Влияние факторов определяется:

Стр.4а  (∆У_а) = ∆а * в_о=710*40,8371=28994,3410;

Стр.4в (∆У_в) = а₁ * ∆в=28520*4,8472=138242,14.

          В организации в отчетном году произошло увеличение заработной платы на 167 235тыс. руб. Этот рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 4,8472 тыс. руб., приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 138 242 тыс. руб.

         Численность работников возросла на 710 человек. В результате этого увеличение затрат на заработную плату составило 28 994 тыс. руб.

         При расширенном использовании аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на размер затрат. Возможен переход от 2-х факторной мультипликативной модели к 4-х факторной, где результативный показатель - это фонд оплаты труда, который определяется путем перемножения следующих факторов: численность работников; продолжительность одного дня; количество отработанных дней; среднечасовая заработная плата одного работника. 

Задание 3.5

      В завершении анализа затрат  и себестоимости продукции ООО  «Рубин» целесообразно оценить  его доходы и расходы с точки  зрения их состава, структуры  и динамики (табл. 15).

Таблица 15

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный  год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,9306	7 233 399	99,004	993 399	0,0734
2	Проценты к  получению	18 513	0,2935	27 676	0,3788	9 163	0,0853
3	Прочие доходы	48 938	0,7759	45 093	0,6172	-3 845	-0,1587
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 306 168	100	998 717	Х
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,3065	4 801 575	68,4471	619 196	-0,8594
6	Коммерческие  расходы	587 477	9,7351	674 452	9,6144	86 975	-0,1207
7	Управленческие  расходы	908 544	15,0555	1 038 549	14,8046	130 005	-0,2509
8	Проценты к  уплате	203 145	3,3663	165 522	2,3595	-37 623	-1,0068
9	Прочие расходы	153 070	2,5365	334 922	4,7745	181 852	2,238
10	Всего расходов	6 034 615	100	7 015 020	100	980405	Х
11	Превышение  доходов над расходами (прибыль  до налогообложения)	272 836	Х	291 148	Х	18 312	Х

 

         Вывод: в отчетном году общая сумма доходов предприятия составила       7 306 168 тыс. руб., что на  998 717 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

Значительное  влияние на рост доходов оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на  998 399 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.

          Проценты к получению также имели положительную динамику по сравнению с прошлым годом. Их рост составил + 9 163 тыс. руб.

           Прочие доходы имели отрицательную динамику, они сократились по сравнению с прошлым годом на 3 845 тыс. руб.

           Расходы организации в отчетном году также возросли, их общая величина составила 7 015 020 тыс. руб., что на 619 196 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

         Наиболее весомый вклад, как в прошлом,  так и в отчетном годах,  в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на     619 196 тыс. руб., ее доля в общей сумме расходов снизилась на 0,86%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

           Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 130 005 тыс. руб., но ее доля в общей сумме расходов снизилась на 0,25%, что является положительным фактором. К этому могли привести такие факторы как снижение численности управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же снижение нужд управленческого характера.

           Коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 86 975 тыс. руб. также в процентах к общей сумме расходов снизились на 0,12%, что тоже можно оценить положительно.

          Проценты к уплате в отчетном году уменьшились на 37 623 тыс. руб., что говорит об уменьшении долга предприятии и является положительным фактором.

         Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом, однако необходимо отметить, что в отчетном году увеличились прочие расходы более чем в 2 раза (с 153 070 тыс. руб. до 334 922 тыс. руб., а их доля в структуре расходов возросла с 2,54 до 4,77).

4. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Рубин» 

Задание 4.1

Таблица 16