Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Задание 1.2

         Как было отмечено выше, помимо  трудовых ресурсов в любой  организации   имеются   также   материальные    ресурсы, подразделяемые   на  материалы и основные средства. Определение степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием данных видов ресурсов, также проводится в рамках анализа ресурсного потенциала организации. Результаты анализа методом цепных подстановок степени влияния на объем продаж ООО «Рубин» отдельных факторов, связанных с использованием материалов и основных средств, представлены соответственно в табл. 2 и 3.

Таблица 2

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Изменение    (+; -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Материальные  затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (рассчитать) (Кmo)	1,749756	1,718645	-0,031111
4	Влияние на объем  продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	изменения стоимости  материалов в себестоимости продаж, (∆МЗ), тыс. руб.	Х	Х	1129428,85
	изменения материалоотдачи продаж, (ΔKmo) тыс. руб.	Х	Х	-131029,851

 

Материалоотдача показывает выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов. Материалоотдача  является интенсивным фактором.

Рассчитаем  коэффициент материалоотдачи: МО = V/ МЗ, МО₀ = 6 240 000 / 3 566 212 = 1,749756, МО₁ = 7238 399 / 4 211 690 = 1,718645.

Следовательно, наблюдается снижение материалоотдачи  на 3,1 коп.

Рассчитаем  влияние факторов на объем продаж методом цепных подстановок:   тыс. руб.

        Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:  тыс. руб.;

       Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции:  тыс. руб.

       Баланс отклонений:  7 238 399 - 6 240 000= 998 399 тыс. руб.,

                                 1 129428,85 – 131029,851 = 998 399 тыс. руб.

Следовательно, увеличение выручки от продаж произошло  за счет увеличения материальных затрат, т.е. экстенсивного фактора. Коэффициент  материалоотдачи оказал отрицательное влияние на выручку от продаж.

Резервы увеличения объема продаж составляют 131029,851 тыс. руб., что тоже быть достигнуто за счет более эффективного использования материалов. Мероприятия по осуществлению контроля нал процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья, что скажется на показателе себестоимости проданной продукции. 

Задание 1.3

         Для определения степени влияния  отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств, на объем продаж, представим необходимые расчеты в таблице 3.

Таблица 3

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+; -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж без  НДС (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс. руб.	885 996	1 139 013	253 017
3	Количество  дней в году, в течение которых  активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Рд), дн.	241	240	-1
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (Kcm)	1,05	1,3	0,25
5	Средняя продолжительность  смены (Псм), ч	8	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч),тыс.р.	0,0035	0,0027	-0,0008
7	Влияние на изменение  объема продаж (ΔV) следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	а) изменения  среднегодовой первоначальной стоимости  активной части производственных основных средств (ΔОСакт), тыс. руб.	Х	Х	1781978,79
	б) изменения  количества дней, в течение которых  активная часть основных средств  находилась в рабочем состоянии (∆Рд), тыс. руб.	Х	Х	-33286,2190
	в) изменения  коэффициента сменности (Kcm), тыс. руб.	Х	Х	1902069,66
	г) изменения  средней продолжительности смены (ΔПсм), тыс. руб.	Х	Х	-618172,6394
	д) изменения  продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (ΔВч), тыс. руб.	Х	Х	-2034190,591

 

 Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:

           ОСакт.₀ = (ОСакт.н.г+ОСакт.к.г)/2 = ((537 339 + 268 670) + (643 989 + 321 994)) :2 = 885 996 тыс.руб.

           ОСакт.₁ = (ОСакт .н.г+ОСакт.к.г)/2 = ((643 989 + 321 994) + (874 659 + 473 348)) :2 = 1 139 013 тыс.руб.

          ∆ОСакт. = ОСакт.₁-ОСакт.₀= 1 139 013 -885 996 = 253 017 тыс. рублей.

Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств  за счет роста их активной части на 253 017тыс. руб.

Рассчитаем  объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:

В_ч = V/( ОС_акт *  Р_д * K_cm * П_см),

В_ч 0 = 6240000 / 885 996/ 241 / 1,05 /8,0 = 0,0035тыс. руб.

В_ч 1 = 7238399/1 139 013 / 240 / 1,30 /7,5 = 0,0027 тыс. руб.

         Для оценки влияния факторов  на изменение объемов производства  продаж проведем анализ влияния  факторов, связанных с использованием  основных средств.

         Составим факторную модель: V = ОС_акт *  Р_д * K_cm * П_см * В_ч – пятифакторная мультипликативная модель.

         

     Рассчитаем влияние факторов на объем продаж:

 1) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств: ∆V_ОС = ∆ ОС_акт *  (Р_д)₀ * (K_cm)₀ * (П_см)₀ * (В_ч)₀= 253 017*241*1,05*8*0,0035=1781978,79;

2) изменение  количества дней в году, в течении  которых активная часть основных  средств находилась в рабочем  состоянии: ∆V_Рд = ОС_акт.1 * ∆Р_д * (K_cm)₀ * (П_см)₀ * (В_ч)₀= 1 139 013*(-1)*1,05*8*0,0035=-33286,2190;

3) изменение  коэффициента сменности: ∆V_Кcm = ОС_акт.1 * Р_д1 * ∆K_cm * (П_см)₀ * (В_ч)₀=1 139 013*240*0,25*8*0,0035=1902069,66;

4) средней  продолжительности смены: ∆V_Псм = ОС_акт.1 * Р_д1 * K_cm1 * ∆П_см * (В_ч)₀=1 139 013*240*1,3*(-0,5)*0,0035=-618172,6394;

5) изменение  фондоотдачи за час: ∆V_Вч = ОС_акт.1 * Р_д1 * K_cm1 * П_см1 * ∆В_ч=139 013*240*1,3*7,5*(0,0008)= -2034190,591.

         По сравнению с предыдущим годом объем продаж увеличился на 998 399 тыс.руб. Увеличение произошло за счет следующих факторов: за счет изменения первоначальной стоимости активной части основных средств (на 1781978,79 тыс.руб.) и за счет изменения коэффициента сменности (на 1902069,66 тыс.руб.). Негативно на изменение объема продаж повлияли следующие факторы: снижение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (объем продаж снизился на 33286,2190 тыс.руб.); снижение средней продолжительности смены (объем продаж снизился на 618172,6394 тыс.руб.); снижение фондоотдачи за час (объем продаж снизился на 2034190,591 тыс.руб.) 

Задание 1.4

Данные, полученные в результате анализа, проведенного выше, позволяют комплексно оценить  экстенсивность и интенсивность  деятельности ООО «Рубин». Результаты комплексной оценки экстенсивности и интенсивности деятельности ООО «Рубин» приведены в табл. 4. 

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Темп  прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж (Кэкст i)	Коэффициенты  влияния на прирост  выручки от продаж
						экстенсивности  использования ресурса (Кэкст i х 100)	интенсивности использования ресурса (100 -Кэкст i х 100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8 600	9 030	5	0,3125	31,2502	68,7498
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	885 996	1 139 013	28,5574	1,7848	178,4842	-78,4842
3	Материальные  затраты в составе себестоимости  проданной продукции, тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	18,0998	1,1312	113,1189	-13,1189
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	15,9999	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета  способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	ΣКэкст.i /n	ΣКэкст.i x 100/n	100 - ΣКэкст.i x 100/n
6	Показатели  способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	1,0762	107,6178	-7,6178

 

Гр. 5 = гр. 4/гр.3 * 100 – 100;

Гр. 6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр.1 или 2 или 3/гр. 5 стр.4;

Гр. 6 стр.6 = ∑ гр. 6 по стр. 1,2,3/n;

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6*100;

Гр. 7 стр. 6 = ∑  гр. 7 по стр. 1,2,3/ n;

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100- гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр. 6 =  ∑  гр. 8 по стр. 1,2,3/ n.

      Данные, представленные в табл. 4, свидетельствуют об экстенсивном (неэффективном) использовании в ООО «Рубин» материалов и интенсивном использовании трудовых ресурсов, а также основных средств. Результат же комплексной оценки использования всех ресурсов говорит о том, что прирост объема продаж в большей степени достигнут за счет их экстенсивного использования (107,62%), а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет (-7,62) %. 

Задание 1.5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции

за  счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Резерв  увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв  увеличения объема продаж при комплектном  использовании имеющихся  резервов оптимизации  использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение  стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	434988	131029,851
2	Увеличение  стоимости продаж за счет оптимизации  использования материальных ресурсов	131029,851	131029,851
3	Увеличение  стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств	2685649,45	131029,851
4	Итого комплектный  резерв	Х	131029,851