Финансовое планирование на предприятии на примере ООО «СУБР-интерагент»

        Бюджет капитальных вложений. В отличие от остальных планов (бюджетов), бюджет капитальных вложений не привязан к текущей деятельности и текущим доходам, а ориентирован на будущие доходы. Как правило, процесс капитального строительства осуществляется медленнее, чем основная деятельность, в связи с чем данный бюджет рассматривается и корректируется реже, чем остальные.

Бюджет  капитальных вложений влияет на увеличение основных средств и требует оплаты денежными (или другими) средствами.

       Поступления. План поступлений показывает сколько средств, когда и в какой форме получит предприятие за проданную продукцию. Планирование поступлений в современных условиях является самым сложным элементом.

      При продаже продукции с последующей оплатой образуется дебиторская задолженность перед поставщиками. Уменьшение дебиторской задолженности происходит через поступления. При предварительной оплате за продукцию формируется кредиторская задолженность (авансы полученные).

     При планировании поступлений следует  учитывать два основных фактора: организацию-плательщика и форму  оплаты. График (план) поступления средств  по срокам разрабатывается маркетинговой  и финансовой службами, в том числе по видам платежей: наличные средства, расчетный счет, валютный счет, в виде ценных бумаг (векселя, денежные зачеты и т.д.), на другие счета, по взаимозачетам, бартеру (товары).

        Платежи. Из плана закупок, плана по труду и плана накладных расходов формируется кредиторская задолженность. Погашение кредиторской задолженности фиксируется в плане движения денежных средств в качестве платежей. Величина кредиторской задолженности фиксируется в плановом балансе.

       Сводный план. Результаты планирования в укрупненном виде представляются финансовой службой в виде сводного плана, включающего баланс, план по прибылям и убыткам и план движения денежных средств.

В плане  движения денежных средств учитываются  поступления по всем источникам и  все виды платежей в денежной форме. Основные группы поступлений; выручка, собственный капитал (в том числе расчетный счет на начало периода) и заемный капитал. Основные группы платежей: на закупку материалов и оплату труда, налоги и внебюджетные фонды, возврат кредитов и процентов по ним, выплаты из прибыли.

     Важнейшая контролируемая характеристика плана  движения денежных средств - неотрицательность остатка денежных средств (расчетный счет плюс касса). Этот план позволяет предусмотреть и заблаговременно ликвидировать периоды неплатежеспособности. Если остаток денежных средств на конец какого-либо периода становится отрицательным, то такой план нереализуем и необходимо предпринимать меры по балансировке денежных средств.

   Сводный бюджет состоит из плана о прибылях и убытках и планового баланса, которые по форме совпадают с отчетными. Это позволяет сравнить фактические и спланированные показатели. При необходимости (неудовлетворительном результате, недостижении целей) следует внести исправления в методику планирования.

     Баланс  денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, где статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукции отражаются:

         - первый год - данные приводятся помесячно

         - второй год - данные приводятся поквартально

         - третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

          Таблица доходов и затрат[5;с 212].

          Задача данного документа показать, как будет формироваться и изменяться прибыль:

          - первый год - данные приводятся помесячно

          - второй год - данные приводятся поквартально

          - третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Среди анализируемых показателей выделяются:

          - доходы от продаж товаров;

          - издержки производства товаров;

          - суммарная прибыль от продаж;

          - общепроизводственные расходы (по видам);

          - чистая прибыль.

          - Сводный баланс активов и пассивов предприятия.

Назначение  - главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

         График достижения безубыточности.

Это схема, показывающая влияние на прибыль  объемов производства, продажной  цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и  условно-временные издержки).

     С помощью этого графика можно  найти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию.

     Стратегия финансирования и анализ развития. В этом разделе должен излагаться план получения средств для создания или расширения предприятия. При  этом необходимо ответить на вопросы:

        - Количество средств для реализации данного проекта.

        - Источники финансовых ресурсов и форма их получения.

Источниками могут служить:

         собственные средства;

        кредиты банков;

         привлечение средств партнеров;

        привлечение средств акционеров и так далее.

         - Срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них.

     Главная цель составления финансового плана  заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.

     Финансовый  план включает в себе решения и  политику организации в отношении  вида, уровня и приоритетов программных  мероприятий, необходимых для решения  задач и достижения целей данной организации. В нем находят свое выражение решения, касающиеся распределения, как всегда ограниченных, ресурсов. Бюджет является обязательным элементом финансового плана. Но кроме бюджета, финансовый план состоит из следующих разделов:

        - Обзорный раздел (резюме)

        - Описание организации

         - Описание отрасли

         - Описание деятельности (услуг)

         - Описание клиентской группы

         - Описание механизмов предоставления услуг

         - Календарный план

         - Финансы (источники доходов и на правление расходов).

     Финансовый  план является результатом процесса финансового планирования. Процесс  планирования может быть представлен  в виде цикла:

Рисунок 1- Схема финансового планированиях[5,с 211]

     Разработка  финансовых планов является одной из основных средств контактов с  внешней средой: поставщиками, потребителями, кредиторами и т.д. Система финансовых планов включает следующие элементы:

        - построение прогнозного баланса;

        - построение прогнозного отчета о прибылях и убытках;

        - прогноз финансовых бюджетов;

        - прогноз основных финансовых показателей.

     Построение  прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках относят  к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение. Финансовое бюджетирование носит оперативный характер. Финансовому плану тесно примыкают вопросы:

        - составление долгосрочного бюджета капиталовложений;

        - оценка инвестиционных проектов и долгосрочная стратегия финансирования фирмы.

     Процесс составления финансового плана состоит из этапов[8; с 110]

         - анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период

         - долгосрочное финансовое план

         - оперативное финансовое план

     Финансовый план завершается практическим внедрением и контролем за их исполнением. Основными финансовыми документами являются:

        - балансы предприятия

       - отчеты о прибыли и убытках

        - отчеты о движении денежной наличности

     Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

     Финансовый план тесно связано с планом производственно-хозяйственной деятельности. При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели. Никакой самостоятельности у предприятий не было: все нормы спускались «сверху». Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны.

     В процессе составления финансового  плана осуществляется следующее:

       - определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.);

       - изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска цененных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д.;

      - выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;

      - устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);

          - определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений;

         - выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.

     Роль  финансового плана для экономики предприятия состоит в том, что оно:

          - воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

          - обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в финансовом плане экономические пропорции развития;

          - предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

          - служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

     План связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой- с уменьшением числа использованных возможностей.

     Практика  хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определённые подходы к планированию развития определённого предприятия в интересах её владельцев и с учётом реальной обстановки на рынке.

     Основными задачами финансового плана на предприятии  являются[40; с 138]:

          - обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;