Финансовое планирование на предприятии на примере ООО «СУБР-интерагент»

Продолжение таблицы 3

Продолжение таблицы 3

     На  рисунке 5 представлены динамика изменения доходной части финансового плана за период с 2008-1 полугодие 2010 года.

     Рисунок 5 – Изменение доходной части  финансового плана ООО «СУБР-интерагент»  за период 2008-1 полугодие 2010 [создан автором]

     Как видно на рисунке 5 на протяжение всего  периода изменения доходной части  имели не только положительные отклонения, но и отрицательные. Так в 2008 году перевыполнения финансового плана  произошло из-за повышения объема работ. Но в 2009 и 1 полугодие 2010 года такая тенденция изменилась на отрицательную, связанную с отголосками неблагоприятной экономической обстановкой в стране. 

2.2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТНОЙ ЧАСТИ ФИНАНСОВОГО   ПЛАНА

     При составлении затратной части финансового плана ООО «СУБР-интерагент» включает в состав расходов: результата: закупки, прочие внешние расходы, расходы по заработной плате, налоги и сборы, финансовые расходы. В плане денежных средств нет амортизационных отчислений, потому что амортизация измеряет реальный расход, а не выплаченный.

     Расходы по закупке. Они планируются на основе прогнозов закупок, и здесь также нужно учитывать сроки платежей, предоставленные поставщиками. Чаще всего прогнозы закупок (материалов, товаров, различных комплектующих изделий и т.п.) опираются на прогнозы продаж или производства с учетом временного расхождения, связанного с условиями складирования.

     Расходы на заработную плату. Планирование расходов на заработную плату опирается часто на сумму соответствующих расходов, фигурирующую в счете результата последнего отчетного периода. Эта сумма исправляется в зависимости от планируемого роста численности персонала и роста самой заработной платы, а затем распределяется на двенадцать месяцев. Распределение необязательно производится равномерно, особенно там, где расходы на заработную плату могут включать долю, которая зависит от ежемесячного объема деятельности; в этом случае ежемесячное планирование расходов на заработную плату будет дифференцировано.

     Прочие  расходы. Как и расходы на заработную плату, планирование прочих расходов (прочие внешние расходы, налоги, сборы и подобные выплаты) опирается на данные последнего счета результатов и пересматривается в зависимости от предполагаемой деятельности будущего отчетного периода. Их годовая плановая сумма затем распределяется на двенадцать месяцев отчетного периода равномерно или дифференцированно, когда речь идет о полупеременных расходах. Отметим, что многие расходы оплачиваются именно в том месяце, когда по ним возникло обязательство.

     В действительности НДС имеет очень тесную связь с денежными средствами; поэтому нужно напомнить об условиях возникновения задолженности и ее погашения.

     Условия возникновения задолженности по НДС. Рассмотрим два основных случая: о товарных операциях и об операциях по предоставлению услуг.

     При продаже товаров задолженность  по НДС, который поступает к поставщику, возникает, как только товар отпущен; и, наоборот, в тот же момент клиент может возместить сумму налога, которую он уплатил. На практике чаще всего имеют в виду дату бухгалтерской записи, которая делается непосредственно после поставки или выписки счета-фактуры.

     В случае предоставления услуг, а также  работ с недвижимостью задолженность  по НДС, который собирается поставщиком, возникает, как только услуги оплачены. И наоборот, клиент может возместить налог, как только он заплатил за предоставленные  услуги.

     Сходные различные прогнозы поступлений и выплат представляются в виде таблицы.

     В колонках указывается выбранный  интервал прогноза (3, 6 или 12 месяцев) по периодам, которыми могут быть месяц, полмесяца, даже неделя. Поступления  и выплаты соответствуют выбранному периоду в зависимости от даты оплаты. Такое соответствие следует соблюдать с осторожностью: если, например, выбран период в один календарный месяц, а оплата поставщикам осуществляется 5-го числа каждого месяца, то предпочтительнее включить этот платеж в предыдущий месяц.

     В таблице проведен анализ исполнения финансового плана за 2008 год.

     Таблица 4 – Смета исполнения финансового плана ООО «СУБР-интерагент»[создана автором]

               Увеличение затрат по статье «Материальные затраты» на 9962,9 тыс.руб., в том числе:

         - Увеличение затрат по статье «Топливо» на 15273,9 тыс.руб - повышение цен на ГСМ. В натуральном выражении по топливу за 2008 год экономия:

дизельное топливо - экономия 153631 кг, план - 3776552 кг, факт - 3622932 кг.

бензин  - перерасход 17913 кг, план - 1093908 кг, факт - 1111821 кг. Перерасход по бензину связан с приобретением новой техники в конце 2007 года. Автомобиль Соната годовой расход 6379 кг и два автомобиля УАЗ - годовой расход 30290 кг.

        - Снижение затрат по статье «Материалы» на 4492,3 тыс.руб. - отсутствие                       финансирования.

       - Увеличение затрат по статье «Оплата труда с отчислениями» на 9639,2 тыс.руб. -рост коэффициента инфляции, работа в выходные дни.

Снижение  затрат по статье «Прочие затраты» на 2161,7 тыс.руб., в том числе:

       - Снижение затрат по статье «Аренда на 1454,6 тыс.руб. - транспортные средства не приобретались

       - Снижение затрат по статье «Прочие услуги дивизиона» на 370,9 тыс.руб.- СУБР-Проект, проектные работы запланированные в БП не выполнены.

      - Повышение затрат по статье «Прочие услуги сторонних организаций» на 110,8 тыс.руб. - страхование импортных автомобилей не предусмотрено БП.

Таблица 5 - Организационная структура, численность и оплата труда ООО «СУБР-интерагент»[создана автором]