Учет и анализ денежных средств

Анализ таблицы показывает, что наибольший удельный вес денежных средств ООО  «Трэйдако» занимают денежные средства, находящиеся на расчетном счете предприятия. В структуре денежных средств, находящихся в кассе, значительных изменений не наблюдается.

Таким образом, в анализе динамики и структуры денежных средств наблюдается постоянство. То, что соотношение поступивших и израсходованных денежных средств больше единицы, говорит о том, что предприятие не снизило своей деловой активности. В составе денежных средств предприятие имеет наличные и безналичные средства. Так, лимит денежных средств в кассе предприятия – 30 тыс. руб., поэтому величина остатка наличных средств невелика: 22 тыс.руб.в 2010г. и 19 тыс.руб. в отчетном периоде. Основная масса денежных средств сосредоточена на расчетном счете организации.

3.2. Анализ движения денежных средств

прямым и косвенным методом

В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвящённых отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности [48].

Текущей деятельностью считается деятельность организации преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Предприятие ООО  «Трэйдако» в исследуемом периоде инвестиционную и финансовую деятельность не осуществляло.

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» содержит следующие показатели:

- средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности, представляющие собой оборот по дебету счетов учёта денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета») и кредиту счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;

▪ прочие доходы (суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков и др.);

▪ денежные средства, направленные на оплату приобретённых товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52), связанные с текущей деятельностью;

▪ денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счёта 70” Расчёты с персоналом по оплате труда” и кредиту счёта 50 “Касса” (при выдаче заработной платы из кассы);

▪ денежные средства, направленные на расчёты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 “Расчёты по налогам и сборам” и 69 “Расчёты по социальному страхованию и обеспечению” и кредиту счетов учёта денежных средств по перечислению в бюджеты разных уровней сумм налогов и сборов;

▪ суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пеней, начисленных за просрочку платежей в бюджет, отражаются по строке “ Денежные средства, направленные на прочие расходы”.

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражаются в форме № 4 по строке “Чистые денежные средства от текущей деятельности”.

Данный показатель на предприятии ООО РПК «Трэйдако» за отчетный период 2011 год является положительным, так как сумма доходов превысила сумму расходов .

Чистый денежный поток рассчитывается как разность между поступлениями и платежами, поэтому факторами, влияющими на чистый денежный поток, будут показатели, формирующие поступление денежных средств и их использование. Расчет влияния факторов осуществляется методом прямого счета. При этом рост факторов поступления положительно влияет на чистый денежный поток, уменьшение - отрицательно. Снижение факторов платежей положительно влияет на изменение чистого денежного потока, а их рост - отрицательно.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, полученные авансы и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов, и др.) денежных средств, то есть исходным элементом является выручка. Данный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, раскрывая движение денежных средств на его счётах.

Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств полезно при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, то есть возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода является полезной при прогнозировании денежных потоков организации.

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший поток и отток денежных средств.

Но в качестве основного недостатка прямого метода обычно выделяют его трудоемкость. Кроме того, прямой метод не позволяет раскрыть взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Информационной основой анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой - балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств.

Притоки денежных средств в соответствии с этим методом анализа могут быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки, наоборот вызываются увеличением статей актива и уменьшением статей пассива.

Основой денежного потока является прибыль отчетного года и амортизация.

Текущая деятельность проявляется в балансе через приросты статей актива: «Запасы и НДС» Дебиторская задолженность», а также приросты статей пассива: «Нераспределенная прибыль» и «Кредиторская задолженность». При расчете денежного потока по текущей деятельности кроме перечисленных статей необходимо прибавить чистую прибыль и амортизацию отчетного года.

Проанализируем основные показатели, оказывающие влияние на изменение притока и оттока денежных средств ООО  «Трэйдако» за период с 2010 – 2011 г.г. прямым методом (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Анализ движения денежных потоков, рассчитанный прямым методом ООО  «Трэйдако» за 2010 – 2011 г.г.

Данные приведенного анализа и показывают, что основная составляющая денежных поступлений - это выручка от реализации товаров. В 2011 году по сравнению с 2010 годом она выросла в абсолютном значении на 1759 тыс.руб., а ее доля снизилась на 2,5% в структуре денежных поступлений. Существенных изменений в структуре поступлений денежных средств не произошло. Увеличились только абсолютные значения всех источников.

До сих пор продолжают оставаться самой высокой расходной статьей прочие расходы, их доля в общем расходовании составила 68,3%, следующей статьей по масштабу  являются расходы, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг - в 2011 году доля их составила 27,3%. Также произошло увеличение расходов на оплату труда   на 129 тыс. и на расчеты с бюджетом на 6 тыс.руб. , тем не менее их доля в общем составе расходов незначительна.

Таблица 3.4

Анализ денежных потоков ООО «Трэйдако» за 2010-2011 гг.,

косвенным методом

По данным таблицы 3.4 можно сделать вывод, что прирост денежных средств был вызван в основном появлением нераспределенной прибыли и увеличением кредиторской задолженности. Увеличение активов на 1582 тыс. рублей способствовало снижению чистых денежных средств.

Таким образом при помощи анализа движения денежных потоков можно выяснить, что является основными статьями притока и оттока денежных средств . Анализ денежных потоков косвенным методом позволил выяснить, чем был вызван приток и отток денежных средств.

3.3. Оптимизация денежных средств и управление                              денежными потоками

Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными потоками предприятия является их оптимизация.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основными целями оптимизации являются:

▪ обеспечение сбалансированности объёмов денежных потоков;

▪ обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;

▪ обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Основными объектами оптимизации выступают:

▪ положительный денежный поток;

▪ отрицательный денежный поток;

▪ остаток денежных активов;

▪ чистый денежный поток.

Важнейшей предпосылкой осуществления оптимизации денежных потоков является изучение факторов, влияющих на их объемы и характер формирования во времени. Эти факторы можно подразделить на внешние и внутренние. Система основных факторов, влияющих на формирование денежных потоков предприятия.

К внешним факторам относятся:

1. Конъюнктура товарного рынка. Изменение конъюнктуры этого рынка определяет изменение главной компоненты положительного денежного потока предприятия - объема поступления денежных средств от реализации продукции. Повышение конъюнктуры товарного рынка, в сегменте которого предприятие осуществляет свою операционную деятельность, приводит к росту объема положительного денежного потока по этому виду хозяйственной деятельности. И наоборот - спад конъюнктуры вызывает  временную нехватку денежных средств при скоплении на предприятии значительных запасов товаров, которые не могут быть реализованы.

  2. Система налогообложения предприятия. Налоговые платежи составляют значительную часть объема отрицательного денежного потока предприятия, а установленный график их осуществления определяет характер этого потока во времени. Поэтому любые изменения в налоговой системе - появление новых видов налогов, изменение ставок налогообложения, отмена или предоставление налоговых льгот, изменение графика внесения налоговых платежей - определяют соответствующие изменения в объеме и характере отрицательного денежного потока предприятия.