Учет и анализ денежных средств

Период, который может быть охвачен проверкой кассовой дисциплины, не установлен нормативными актами.

В ООО «Трэйдако»  была проведена проверка кассовой дисциплины за 3 квартал 2011г.

Банком для проверки были запрошены следующие документы:

-  Приходные кассовые ордера (форма КО-1);

-  Расходные кассовые ордера (форма КО-2);

- Кассовая книга (форма КО-4) и отчеты кассира;

-  Авансовые отчеты (форма АО-1);

-  Платежные ведомости по зарплате (при наличии).

За этот период банком было проверено:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке.

2.Полнота сдачи денег в кассу банка.

3.Соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступающей в кассу предприятии.

4.Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

5.Соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

6.Ведение кассовой книги и оформление кассовых документов.

По результатам проверки проверяющим сотрудником банка составляется Справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью.(прил.30)

Данная справка содержит выводы проверяющего относительно порядка ведения кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины предприятием, а также рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

В результате проверки банком кассовой дисциплины в ООО «Трэйдако» были выявлены нарушения в оформлении кассовых документов, такие как:

▪ не указаны корреспондирующие счета и субсчета в расходных кассовых ордерах;

▪  в строке "Приложение" к расходному кассовому ордеру (РКО) даны не все реквизиты соответствующих прилагаемых документов (накладных, счетов-фактур, доверенностей и т.п.).

В конце проверки  были сделаны предложения бухгалтеру предприятия привести кассовые документы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ №40.

Также в ООО «Трэйдако» проводят инвентаризацию расчетов с  дебиторами  и  кредиторами, которая  заключается  во взаимной выверке расчетов с  соответствующими  предприятиями,  организациями или отдельными лицами. Записи сумм долга за тем или иным дебитором,  которые числятся по данным бухгалтерского учета, сверяются с  записями  сумм  долгов по данным бухгалтерского учета предприятий дебиторов и кредиторов,  а  также отдельных лиц.

Для этого предприятия передают акт сверки между контрагентами за определенный период. Периодом может быть месяц, квартал, полгода, год. Данный  акт сверки может быть подан как сторонней организацией  (прил.28), так и встречный акт сверки (прил.29).

Акт сверки составляется бухгалтерией предприятия в двух экземплярах, визируется печатями и подписями главного бухгалтера и руководителя и направляется второй стороне. Бухгалтерия контрагента, получившая акт сверки, должна проверить содержащийся в акте реестр всех операций и внести в акт собственные данные. При наличии расхождений, информация об этом фиксируется, как правило, в конце документа. Акт подписывается бухгалтером и руководителем, скрепляется печатью организации — 1 экземпляр остается в бухгалтерии, другой — направляется партнеру, инициировавшему сверку.

Уклонение от подписания акта сверки взаиморасчетов является основанием для рассмотрения дела в суде, если претензии контрагента подтверждены соответствующими документами. Некоторые организации, направляя бланк акта сверки взаиморасчетов контрагенту, указывают сроки, в течение которых необходимо выслать подписанный документ или вернуть долг. Суд не принимает во внимание нарушение этих сроков, если они не прописаны в договоре.

В случае невыполнения одной из сторон своих обязательств по договору, скрепленный подписью руководителя и печатью организации акт сверки прикладывается к исковому заявлению в суд вместе с другими доказательствами задолженности и может послужить как косвенным доказательством признания долга (если акт подписан второй стороной), так и доказательством отказа признавать долг (в случае неподписания акта). Кроме того, акт сверки может являться основанием для прерывания срока исковой давности. Общий срок исковой давности составляет 3 года. Если до истечения этого срока организация-должник поставит печать и подпись на акте сверки взаимных расчетов, то признает таким образом свой долг. Срок исковой давности будет прерван и начнет исчисляться заново с момента подписания акта должником. ( 3).

Обязанность применения актов сверки сторонами договора в российском законодательстве не установлена, тем не менее такие акты постоянно используются в деловом документообороте.

В ООО «Трэйдако»  нет имущественных споров, поэтому акт сверки взаимных расчетов между организациями носит чисто технический характер и может быть подписан только главными бухгалтерами обеих организаций.

Таким образом мы выяснили что  инвентаризации кассы в ООО «Трэйдако» проводится один раз в год, перед составлением бухгалтерской финансовой отчетности. Проверка банком соблюдение предприятием порядка работы с денежной наличностью выявило нарушение в отношении оформления кассовых документах, так как банк не является карательным органом, то им было сделано предложение бухгалтеру предприятия привести кассовые документы в соответветствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. Если нарушение несерьезное и исправляемое, то, обычно, проверяющий сотрудник банка дает возможность предприятию  исправить все замечания. Но, следует учитывать, что при наличии множества серьезных замечаний по ведению кассовых операций или же нежелания клиента по тем или иным причинам исправлять нарушения, указанные банком, воспитательные меры последуют незамедлительно. Банк сообщит о выявленных нарушениях в налоговый орган, который имеет право инициировать наложение штрафных санкций на предприятие, а также на его должностных лиц.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Анализ динамики и структуры денежных средств

Важная роль анализа денежных потоков обусловлена рядом причин:

- денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;

- оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;

- рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно-коммерческого процесса организации;

- эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;

- оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом;

- рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки от продажи продукции, товаров (работ, услуг), получению дополнительных доходов.

Цель анализа денежных потоков - получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.[37, с.5]

Задачами анализа денежных потоков организации являются:

- оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

- оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;

- оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

- установления источников поступления и направлений расходования денежных средств;

- выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков, а также комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействие;

- установление причин отклонения чистого денежного потока от чистой прибыли;

- расчет уровня достаточности поступления денежных средств;

- оценка динамики потоков денежных средств и определение сбалансированности притока и оттока денежных средств по объему и времени;

- выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств, поддержание достаточного уровня ликвидности предприятия;

- разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Анализ движения денежных средств на предприятии ООО «Трэйдако» начинем с определения динамики поступления, расходования денежных средств за ряд отчетных периодов, для чего составим таблицу, которая заполняется на основе данных формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (прил.). Данная форма не входит в состав бухгалтерской отчетности предприятия, но она формируется в программе 1С: Предприятие 7.7.

Динамика денежных средств предприятия ООО «Трэйдако» за 2010-2011 г.г. представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 

Динамика денежных средств  в                                                                    ООО «Трэйдако» за 2010 – 2011 гг., тыс. руб.

На основании приведенных данных можно, сделать вывод о том, что соотношение поступивших и израсходованных денежных средств практически равнозначно, как в 2010г., так и в 2011г. Деловая активность предприятия за отчетный период не снизилась.

Для изучения структуры денежных средств на счетах предприятия ООО  «Трэйдако» составим таблицу, в которой отражается движение денежных средств, их сумма и удельный вес в процентах .

Структура денежных средств на счетах предприятия ООО  «Трэйдако» за 2010-2011г г. представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Структура денежных средств на счетах предприятия ООО  «Трэйдако» за 2010-2011гг, тыс. руб.