Учет и анализ денежных средств

Из данных таблицы видно, что товарооборот в ООО «Трэйдако» по сравнению с предыдущим годом увеличился на 12%, что вызвано общим уровнем повышением цен на 36,8%. Чистая прибыль повысилась на 2199 тыс.руб., в том числе за счет  уменьшения в статьях расходов ,а именно коммерческих на 29,1% или на 440 тыс.руб и прочих на 77,5% или на 100 тыс.руб. привело к повышению чвырасходовсебестоимости проданных товаров на 36,8% или на 3711 тыс.р.  Все это говорит о положительной тенденции в финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе своей хозяйственной деятельности в ООО «Трэйдако» постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товары и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Таким образом, данная тема для ООО «Трэйдако» очень актуальна. Своевременность денежных расчетов и тщательно поставленный учет расчетных операций имеет важное значение для благополучия предприятия.

ГЛАВА 2. БУХАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1. Учет денежных средств в кассе

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

▪ проверка правильности оформления, законности документов;

▪ своевременное и полное отражение операций в учете;

▪ обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

▪ своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

▪ обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

▪ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

▪ создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Для обеспечения текущей финансово - хозяйственной деятельности определенные суммы наличных денег могут находиться в распоряжении организаций, которые вправе их использовать для оплаты труда персонала, закупки небольших партий материалов, выдачи под отчет работникам для выполнения хозяйственных поручений, на командировочные расходы, а также для осуществления отдельных расчетов с юридическими и физическими лицами наличными.

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно - кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) « О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"  [12], Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) [9], согласно которым организации могут иметь наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Для ведения кассовых операций в штате организации, как правило, предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им денег и прочих ценностей в кассу. Его назначают приказом руководителя. После издания приказа о назначении руководитель обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может перепоручать другим лицам выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. При отсутствии кассира (например, в связи с болезнью) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому работнику в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить причиненный ущерб организации как в результате умышленных действий, так и при недобросовестном или небрежном выполнении обязанностей.

При отсутствии в штатном расписании должности кассира его права и обязанности распространяются на работников, выполняющих его функции.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

На руководителей организаций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации возлагаются следующие обязанности:

▪ оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк; (▪ обеспечить ведение одной кассовой книги;

▪ производить прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

У организации должна быть одна касса. При наличии территориально удаленных подразделений в них могут быть открыты пункты выдачи заработной платы или кассы - филиалы.

Для установления лимита наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий расчетно - кассовое обслуживание, специальный расчет по установленной форме ("Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу").

Рассмотрим порядок ведения кассовых операций на исследуемом предприятии.

Работу с кассой  в ООО «Трэйдако» осуществляет бухгалтер-кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег. (прил.1)

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

- осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным правил, обеспечивающих их сохранность;

- сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;

- ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

- сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;

- составление кассовой отчетности.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

- руководящие и нормативные документы, касающиеся ведения кассовых операций;

- формы кассовых и банковских документов;

- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;

- порядок оформления приходных и расходных документов;

- лимит остатка кассовой наличности, установленный для организации, и правила его сохранности;

- порядок ведения кассовой книги и составление кассовой отчетности;

- правила эксплуатации электронно-вычислительной техники.

Для кассы в ООО «Трэйдако» выделено особое помещение и несгораемый сейф, которые по окончании работы бухгалтер-кассир закрывает ключом. Ключи от сейфа  хранится у бухгалтера-кассира, а дубликаты ключей в опечатанных  пакетах - у руководителя предприятия. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.

При работе с наличными деньгами в ООО «Трэйдако» соблюдаются следующие правила:

1.Соблюдение лимита остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. [6]

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

Лимит денежных средств утверждают на год. Для этого составляют расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на год.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Рассмотрим составление расчета на установление лимита в ООО «Трэйдако» на 2011г. (табл.2.1)

Таблица.2.1  

Составление расчета на установление лимита

остатка кассы ООО «Трэйдако» на 2011г.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка.

Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывают руководитель и главный бухгалтер. Далее их подписи заверяют печатью предприятия. Один экземпляр Расчета остается в бухгалтерии, другой согласуется с банком.

Свои выводы кредитная организация записывает в разделе «Решение учреждения банка». Здесь указывают сумму установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать выручку. Подписывает разрешение руководитель банка.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а так же в соответствии с договором банковского счета.

В ООО «Трэйдако» согласно приведенному расчету сумма ежедневного лимита остатка наличных денег на 2011 год в кассе составляет 30 т.р. (прил.2).

2.Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов: на оплату труда и иные выплаты работникам (в том числе социального характера); на оплату товаров, работ, услуг; на командировочные расходы; на  выплаты за оплаченные раннее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы и неоказанные услуги.   Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3.Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" [6] данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Это означает, что по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

4. Применение контрольно-кассовой техники (ККМ)

Предприятием при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр и зарегистрированная в налоговом органе. Техника исправна и опломбирована в установленном порядке, она имеет фискальную память и эксплуатируется в фискальном режиме.

Операции по поступлению денежных средств в кассу в ООО «Трэйдако» оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма КО-1).

Рассмотрим порядок заполнения приходного кассового ордера в данной организации  (табл. 2.2.)

Таблица 2.2