Учет и анализ денежных средств

75

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах. Очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Методологическую и теоретическую основу  работы составили труды ведущих российских ученых , таких как Лаврушин О.И., Савицкая Г.В., Ивашовский С.Н. и др.

Цель и задачи исследования. Целью выпускной квалификационной работы является комплексное изучение бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе, на расчетном  счете, а также анализ динамики, структуры, движения денежных средств.

Исходя из цели исследования, поставлены задачи:

▪ определить экономическую природу денежных средств;

▪ рассмотреть сущность организации наличного и безналичного денежного обращения;

▪ дать краткую экономическую характеристику ООО «Трэйдако»;

▪ на примере исследуемой организации охарактеризовать порядок бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном  счете;

▪ указать порядок проведения инвентаризации денежных средств;

▪ на материалах анализируемой организации осуществить анализ динамики и структуры денежных средств, их движения, указать пути оптимизации в управлении денежными потоками.

Объект исследования –  круг финансово-хозяйственных операций, связанный с движением денежных средств.

Предметом исследования является бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе и  на расчетном  счете в банке.

Объект наблюдения – ООО «Трэйдако» г. Новосибирск.

Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования, как  изучение, проверка, сравнение, анализ, группировки,  балансовый метод и другие.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учета денежных  ООО «Трэйдако» г. Новосибирска.

Структура и объем выпускной квалификационной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 48 наименование. Основной текст работы изложен  на 105 страницах, содержит 1 рисунок, 9 таблиц и 15 приложений.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель и задачи работы, определены предмет и объект исследования, отражен объект наблюдения.

В первой главе  определена экономическая природа денежных средств и раскрыта сущность организации наличного и безналичного обращения денежных средств; дана краткая экономическая характеристика объекта наблюдения – ООО «Трэйдако».

Во второй главе рассмотрены особенности документального оформления, синтетического и аналитического учета денежных средств  в кассе и на расчетном счете, изучен порядок инвентаризации денежных средств.

В третьей главе  поставлена цель, определены основные направления и информационное обеспечение анализа денежных средств; осуществлен анализ динамики, структуры и движения денежных средств платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

В заключении сформулированы основные выводы и рекомендации по результатам проведенного исследования.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ                                      ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1.           Экономическая природа денежных средств

Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления [32, с. 16].

В современных условиях в повседневной жизни людей, в деятельности предприятий, государственных и других органов, в различных сферах экономической деятельности деньги используются при:

▪ определении цен и реализации товаров и услуг;

▪ определении себестоимости продукции и величины прибыли;

▪ оплате труда;

▪  составлении и исполнении бюджетов;

▪ осуществлении кредитных и расчетных операций;

▪ осуществлении операций с ценными бумагами;

▪ сбережении и накоплении в качестве средства;

▪ оценке объема ресурсов, участвующих в процессе производства (основные и оборотные фонды) и т.п.

Деньги возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег [32, с. 18].

К непосредственным предпосылкам появления денег относятся:

▪ переход от натурального хозяйства к производству товаров и обмену товарами;

▪ имущественное обособление производителей товаров - собственников изготовляемой продукции.

Возникновение денег и их применение сопровождалось немаловажными последствиями. Появление денег позволило преодолеть узкие рамки взаимного обмена отдельных производителей товарами и создать условия для возникновения рынка, в операциях которого могут участвовать многие владельцы разных товаров. Это, в свою очередь, способствовало дальнейшему развитию специализации производства и повышению его эффективности [26, с. 101].

Важное значение имело то, что благодаря применению денег появилась возможность разделить единовременный процесс взаимного обмена товарами  на два разновременно осуществляемых процесса: первый состоит в продаже своего товара,  второй - в приобретении нужного товара в другое время и в другом месте.

При этом применение денег уже не сводится к участию в качестве посредника в процессах обмена товаров. Напротив, функционирование денег приобретает черты самостоятельного процесса: товаропроизводители могут хранить деньги, полученные от реализации своего товара, до момента приобретения нужного товара. Отсюда возникли денежные накопления, которые могли быть использованы как для приобретения товаров, так и для предоставления денег взаймы и погашения долгов.

В результате таких процессов движение денег приобрело самостоятельное значение, отделилось от движения товаров.

Еще большую самостоятельность функционирование денег получило в связи с замещением полноценных денег, обладающих собственной стоимостью, денежными знаками, а также при последующей отмене фиксированного золотого содержания денежной единицы. При этом в обороте стали функционировать деньги, не обладающие собственной стоимостью, что позволило эмитировать денежные знаки в соответствии с потребностью оборота, независимо от наличия золотого обеспечения.

Самостоятельность функционирования денег значительно расширилась при появлении безналичных расчетов, в том числе и расчетов на базе применения электронной техники [34, с. 154].

Рассмотренные процессы свидетельствуют о том, что деньги служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денег характеризуется их участием в: 

▪  осуществлении различных видов общественных отношений;

▪ сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

▪ распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими причинами;

▪ определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости [34, с. 162].

При характеристике денег нередко обращается внимание на их товарное происхождение и, соответственно, товарную природу. Товарное происхождение денег вряд ли может вызвать сомнение. Однако постепенно, в том числе в связи с переходом от применения полноценных денег к использованию денежных знаков, не обладающих собственной стоимостью, а также в связи с развитием безналичных расчетов, деньги утрачивали такую присущую товарам особенность, как наличие у них стоимости и потребительской стоимости.

В современных условиях денежные знаки и деньги безналичного оборота не обладают собственной стоимостью, но сохраняется возможность применения их в качестве меновой стоимости. Это свидетельствует о том, что деньги все больше отличаются от товара и превратились в самостоятельную экономическую категорию с сохранением некоторых свойств, придающих им сходство с товаром [32, с. 22].

Сущность денег проявляется в их функциях, которые отражают возможности и особенности их использования, а также в роли денег, состоящей в достижении с их помощью определенных результатов.

Функциям денег присущи устойчивость, стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться.

Рассмотрим функции денег в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Функции денег

Функции денег рассматриваются как проявление их сущности. Вместе с тем они могут выполняться только при участии людей. Именно люди, используя возможности денег, могут определять цены товаров, применять деньги в процессах реализации и платежей, а также использовать их в качестве средства накопления.

Такой подход к функциям денег означает, что деньги представляют инструмент экономических отношений в обществе, а функции денег могут осуществляться лишь при участии людей.

Несмотря на различия функций денег, между ними существует взаимосвязь и единство, обусловленное сущностью денег. Так, функция меры стоимости реализуется в функциях средства обращения и средства платежа. Вместе с тем деньги могут попеременно выполнять функции средства обращения и средства платежа, а также служить средством накопления. В свою очередь денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как средство платежа [26, с. 121].

Таким образом, можно сделать вывод, что деньги  - это универсальный измеритель экономической ценности рыночных благ, они являются общепринятой счетной единицей, так как используются в качестве средства платежа за любое реализуемое благо.

1.2.           Сущность организации наличного и безналичного                     денежного обращения

С развитием товарного производства государство использовало объективную возможность и необходимость эмиссии денег с принудительным курсом для покрытия своих расходов.

Налично-денежный оборот-это движение наличных денежных знаков: бумажных денег, разменной монеты, банкнот в сфере обращения и выполнение ими двух функций – средства платежа и средства обращения [47, с. 111].

Монету во всех странах, как правило, чеканит государственная казна, а в обращение выпускает вместе с банкнотами центральный банк, который покупает их по номинальной стоимости у казны.

Поскольку эмиссия бумажных денег связана не с реальными потребностями товарного производства и товарного обращения, а в основном с непроизводительными расходами государства, то бумажные деньги по своей природе неустойчивы.

По действующему законодательству в России два вида денежных знаков: банкноты (банковские билеты) и монеты. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.

Для расчетов наличными используются банкноты, выпускаемые центральным банком, который имеет монопольное право на их эмиссию.

Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах, составляет меньшую часть, он имеет большое значение [47, с. 113].