Учет и анализ денежных средств

3. Сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции. Эта практика определяет сложившийся порядок приобретения продукции - на условиях её предоплаты; на условиях наличного платежа ; на условиях отсрочки платежа . Влияние этого фактора проявляется в формировании как положительного (при реализации продукции), так и отрицательного (при закупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих) денежного потока предприятия во времени.

4. Система осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов. Характер расчетных операций влияет на формирование денежных потоков во времени: если расчет наличными деньгами ускоряет осуществление этих потоков, то расчет чеками, аккредитивами и другими платежными документами эти потоки соответственно замедляет.

К внутренним факторам относятся:

1. Жизненный цикл предприятия. На разных стадиях этого жизненного цикла формируются не только разные объемы денежных потоков, но и их виды (по структуре источников формирования положительного денежного потока). Характер поступательного развития предприятия по стадиям жизненного цикла играет большую роль в прогнозировании объемов и видов денежных потоков.

2. Продолжительность операционного цикла. Чем короче продолжительность этого цикла, тем больше оборотов совершают денежные средства, инвестированные в оборотные активы, и соответственно тем больше объем и выше интенсивность как положительного, так и отрицательного денежных потоков предприятия. Увеличение объемов денежных потоков при ускорении операционного цикла не только не приводит к росту потребности в денежных средствах, инвестированных в оборотные активы, но даже снижает размер этой потребности.

3. Сезонность производства и реализации продукции. По источникам своего возникновения этот фактор можно было бы отнести к числу внешних, однако технологический прогресс позволяет предприятию оказывать непосредственное воздействие на интенсивность его проявления.

4. Неотложность инвестиционных программ. Степень этой неотложности формирует потребность в объеме соответствующего отрицательного денежного потока, увеличивая одновременно необходимость формирования положительного денежного потока.

5. Амортизационная политика предприятия. Избранные предприятием методы амортизации основных средств, а также сроки амортизации нематериальных активов создают различную интенсивность амортизационных потоков, которые денежными средствами непосредственно не обслуживаются. При осуществлении ускоренной амортизации активов возрастает доля амортизационных отчислений и соответственно снижается доля чистой прибыли предприятия.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов.

Отрицательные последствия дефицитного денежного потока проявляются в снижении ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышении доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержках выплаты заработной платы, росте продолжительности финансового цикла, а в конечном счете - в снижении рентабельности использования собственного капитала и активов предприятия.

Отрицательные последствия избыточного денежного потока проявляются в потере реальной стоимости временно неиспользуемых денежных средств от инфляции, потере потенциального дохода от неиспользуемой части денежных активов в сфере краткосрочного их инвестирования.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

      Исходя из вышесказанного, можно наметить следующие пути улучшения в управлении денежными потоками в ООО «Трэйдако»:

▪ применение гибкой ценовой политики: снижение цен, благодаря которому резко увеличивается количество продаваемых товаров, не только позволяет увеличить прибыль, но и оказывает положительное влияние на другие показатели деятельности торговой организации: уменьшается доля постоянных издержек обращения в себестоимости продукции, ускоряется оборачиваемость денежных средств;

▪ необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных  средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

▪ увеличение по согласованности с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного кредита;

▪  сдачи в аренду неиспользуемых торговых площадей;

▪ составление и контроль за исполнением бюджета денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Представленная выпускная квалификационная работа рассматривает круг вопросов о документальном оформлении, отражении в учете денежных средств, проведении их инвентаризации на материалах ООО «Трэйдако».

Денежные средства - важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Они могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами.

В анализируемой организации денежные средства хранятся в кассе и на расчетном счете.

Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; возврат подотчетных сумм. Основные направления использования: выплата заработной платы, выдача на командировочные и хозяйственные расходы, расчеты с предприятиями за оказываемые работы, услуги, за поставку товаров и материалов, для расчетов по аренде.

В работе рассмотрены первичные документы, на основании которых осуществляется поступление, выдача (списание) денежных средств, корреспонденция счетов. Также в работе освящен порядок проведения инвентаризации денежных средств: документальное оформление и отражение в учете результатов инвентаризации.

Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел "Денежные средства". К денежным средствам организаций в соответствии с данным разделом относятся:

▪ средства на расчетных счетах в кредитных организациях (счет 51 "Расчетные счета");

▪ средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр. (счет 55 "Специальные счета в банках");

Проведенное исследование участка учета денежных средств в ООО «Трэйдако» позволило сделать следующие выводы.

Анализ условий хранения денежных средств не выявил нарушения. Нарушения имеются в документальном оформлении кассовых операций, в части правильного заполнения расходных и приходных ордеров. Бухгалтерский учет денежных средств полностью автоматизирован (от составления первичных документов и до формирования бухгалтерских проводок и отражения их в учетных регистрах), что оценивается положительно, т.к. исключает возможность пропуска документов, ошибок в сводном учете.

В числе недостатков можно отметить отсутствие систематического проведения инвентаризации денежных средств. Проверка документов показала, что инвентаризация денежных средств в кассе осуществляется по основаниям, предусмотренным в п.2 ст.12 Закона о бухгалтерском учете. Так, в 2011 году инвентаризация денежных средств осуществлялась только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Положительную оценку заслуживает тот факт, что в процессе инвентаризации нарушений в части документального оформления, определения остатка денежных средств нарушений не выявлено.

Необходимость изучения и прогноза движения денежных средств связана с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств могут возникать проблемы с наличностью.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Разница между ними состоит в разной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в процессе текущей деятельности:

▪ прямой метод основывается на исчислении притока (выручки от реализации продукции, работ и услуг, авансов полученных и др.) и оттока (оплаты счетов поставщиков, возврата полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;

▪ косвенный метод строится на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом расчета здесь является прибыль.

Источником анализа денежных потоков является форма №4 Отчет о движении денежных средств . Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и использование финансовых ресурсов. Содержание отчета должно четко отражать денежные средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, а также использование любого наращения ликвидных активов или финансирование любого дефицита таких активов.

Анализ структуры денежных средств позволил сделать следующий вывод. В составе денежных средств предприятие имеет наличные и безналичные средства. Так, лимит денежных средств в кассе предприятия – 30 тыс. руб., поэтому величина остатка наличных средств невелика. Большая часть денег приходится на расчетный счет.

Значительную долю поступления денежных средств составляют доходы по основной деятельности. Инвестиционной и финансовой деятельности предприятие не ведет.

Использование денежных средств практически соответствует поступлению. Поступлений  по основному виду деятельности достаточно для оплаты соответствующих расходов.

Однако в целом наблюдается положительная динамика, поэтому можно сделать вывод, что организация в состоянии рассчитаться по своим обязательствам.

В 2011 году выручка составила 16489 тыс.рублей и увеличилась по сравнению с предшествующим периодом на . За счет снижения коммерческих и прочих расходов увеличилась и чистая прибыль предприятия на 2866 тыс.руб.

Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств организации обеспечивает их эффективное использование: избыток ведет к упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.

          Мною были предложены пути улучшения управления денежными потоками в ООО «Трэйдако».