Учет денежных средств, расчетов и их анализ в организации

 

                                  ПАЛЛАСОВСКИЙ  ФИЛИАЛ

НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

                ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

                    «ВОЛГОГРАДСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА»

 

Кафедра_________________________________________________

                                                          

                                                           Специальность экономика,

                                                             Бухгалтерский учет

                                                             Факультет___________________

                                                             Курс___4___Группа _4Б101сз_____

 

                                       Курсовая  работа

Тема: «Учет денежных средств, расчетов и их анализ в организации»

Студентки: Генераловой Светланы Юрьевны

 

 

              Руководитель курсовой работы :     Панферова О.В.

 

                                                                  Работа  защищена ___________2012г

                                                                       Оценка________________________

                                                                       Подпись_______________________

                                                                               

                       

Палласовка

2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение

 

1. Бухгалтерский чет денежных средств и расчетных операций в организации.

 

1.1. Понятие, нормативное регулирование и учет денежных средств и расчетов организации.

1.2. Состояние  бухгалтерского учета денежных  средств и расчетов в МБОУ  «Старополтавская СОШ».

1.3.Пути совершенствования  бухгалтерского учета денежных  средств и расчетов.

2. Анализ  состояния расчетов.

2.1.Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности,  ее виды.

2.2. Значение  и задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности.  Источники информации для анализа.

2.3.Анализ  дебиторской задолженности.

2.4.Анализ  кредиторской задолженности.

2.5.Выводы  и предложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Муниципальное Учреждение МБОУ« Старополтавская  СОШ»

 - осуществляет учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность;

- составляет сводные финансовые и статистические отчеты и предоставляет их в соответствующие органы в установленные сроки, несет ответственность за их доверенность;

- проводит работу по подбору, воспитанию и повышению квалификации работников системы образования;

     1. Бухгалтерский учет денежных средств и  расчетных операций в организации

Задачи учета  денежных средств заключаются в  обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном  документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной  и финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

Все хозяйствующие  субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях  банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как  правило, в порядке безналичных  расчетов через эти учреждения банков.

Оформление  кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата  России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- № КО-1 «Приходный  кассовый ордер» (Приложение 2);

- № КО-2 «Расходный  кассовый ордер» (Приложение 3);

- № КО-3 «Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов» (Приложение 4);

- № КО-4 «Кассовая  книга»;

- № КО-5 «Книга  учета принятых и выданных  кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в  кассу МБОУ «Старополтавская СОШ» как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к  приходному кассовому ордеру подписывается  главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира  и регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный  кассовый ордер остается в кассе.

В приходном  кассовом ордере и квитанции к  нему:

- по строке  «Основание» указывается содержание  хозяйственной операции;

- по строке  «В том числе» указывается  сумма НДС, которая записывается  цифрами, а в случае если  продукция, работы, услуги не облагаются  налогом, делается запись «без  налога (НДС)».

В приходном  кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код  структурного подразделения, на которое  приходуются денежные средства.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации  как в условиях традиционных методов  обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном  кассовом ордере по строке «Основание»  указывается содержание хозяйственной  операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления.

Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу  организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Важный момент! Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются недействительными и  не должны приниматься к исполнению. При заполнении расходных и приходных  кассовых ордеров внесение в них  исправлений не допускается (п. 3 ст. 7 и п. 5 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

При выдаче денег по доверенности в тексте РКО  после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтер должен указать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение  денег.

Если деньги выдаются по расчетной (расчетно-платежной) ведомости, то после того как кассир сделал в соответствующей графе  запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении  денег. При этом должны соблюдаться  требования, предусмотренные п. 15 Порядка  ведения кассовых операций. Доверенность остается в организации. Она прилагается  к РКО или к ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей  графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка  в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении  денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

При получении  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие  и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия  или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие  перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и  депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Кассиры в  конце рабочего дня отчитывается перед главным бухгалтером в  полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдает  остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям  бухгалтеру под расписку в книге  учета принятых и выданных кассиром денег.

1.1. Понятие, нормативное регулирование  и учет денежных средств и  расчетов организации.

Основой правового  регулирования и нормативной  базой составления бухгалтерской отчетности служат:

-   Закон Р Ф «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

-   Гражданский кодекс Российской Федерации;

-   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Министерством финансов РФ от 31.10.2000 №94н;

-   Инструкция о порядке заполнения годовой бухгалтерской отчетности (приложение 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.96 г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций»);

-   Приказ Министерства финансов Российской Федерации от. 21.11.97 г. № 81н «О формировании годовой бухгалтерской отчетности»;

-   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации № 60н от 09.12.98 г. (ПБУ 1/98);

-   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н;

-   другие положения и нормативные документы, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

Учет операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия  без его приказа, по собственной  инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется  календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в  банк).