УЧет и анализ денежных средств

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЛЕНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

имени А.С.ПУШКИНА»

ТАЙМЫРСКИЙ  ФИЛИАЛ

Кафедра экономики и управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине бухгалтерский учет и аудит

на тему:

«УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

                                                                                                             ВЫПОЛНИЛ:

Студент гр.ЭУ-08 

Преподаватель:

2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………… 3

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………… 5

               1.1. Основные нормативные документы..……………………………. 5

               1.2. Учет кассовых операций …………………………………………. 7

               1.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте……………..... 10

               1.4. Безналичная форма расчетов …………………………………….11

               1.5. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке ..17

               1.6. Учет операций по валютному счету…………………………..…20

               1.7. Отчет о движении денежных средств ……………………..…….24

ГЛАВА 2.  ХАРАКТЕРИСТИКА И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ «ПРЕСТИЖ»…………………………....25

               2.1.Общая характеристика предприятия……………………………..25

               2.2.Основные экономические показатели деятельности за 2007-2008гг……………………………………………………………………………..26

               2.3. Анализ наличия и движения денежных средств …………….....29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….45

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….47

ВВЕДЕНИЕ

              Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни.

              Примерно к концу  XV  века сложилась  теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот приём является одним из основных и в  настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие.

              Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому  присущ  и необходим любому обществу. В  Российской Федерации,  как  и  в   других странах, разработана и действует своя национальная система  бухгалтерского  учета,  которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений  и  традиций государства.

Бухгалтерский учёт играет большую роль в управлении предприятием,  так  как  представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии.

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему  законодательству  и  нормативным документам.

              В данной курсовой работе мною рассмотрен учет денежных средств на предприятии, а также проведен анализ наличия и движения денежных средств на примере открытого акционерного общества  «Престиж».

Целью курсовой работы является учет и анализ денежных средств на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо последовательно решить следующие задачи:

1.               Изучить учет денежных средств предприятие;

2.               Рассмотреть финансовое состояние предприятия;

3.               Проанализировать финансовую деятельность предприятия.

Предмет исследования является учет денежных средств.

Объектом исследования является предприятие «Престиж».

Структура курсовой работы содержит введение, 2 главы и заключение.

Во введении проведено обоснование актуальности выбранной темы, определены цели и задачи выполнения курсовой работы. В первой главе рассмотрена роль и значение денежных средств на предприятии. Во второй главе дана краткая характеристика предприятия, а так же в этой главе проведен сравнительный анализ. В заключении сформулированы выводы на основе проведенного исследования.

ГЛАВА1.            ЗНАЧЕНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 – ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 г. № 56 рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР  от  19.12.91 г. № 18 – 5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. № 81, от 17.02.97г. № 15.

5. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ 09.07.92  г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28

(с последующими изменениями и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

11. «О применении контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от 18.06.93г. № 5215 – 1.

12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16.07.93 г. № 16.

13. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14 – П.

14. «О введении новых  форматов  расчетных  документов».  Указание  ЦБ РФ от  03.12.97 г.  № 51 – У  (с изменениями  и  дополнениями  от  22.02.99 г.  № 502-У).

15. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 375 – У.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.99  г. № 43н.

17. «Об изменении формата платежного поручения и порядка его заполнения». Письмо Центробанка Российской Федерации от 14. 10.97 г. №529.

18. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212.

19. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006.

1.2.           Учет кассовых операций

       Денежные  средства  организаций  находятся  в  кассе в виде  наличных 

денег  и  денежных документов на  счетах  в  банках,  в  выставленных  аккредитовых  и  открытых  особых  счетах, чековых книжках и так далее.

              Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:  точный, полный и своевременный учет этих средств и  операций  по  их  движению;  контроль  за  наличием  денежных  средств  и   денежных  документов,  их   сохранностью  и  целевым  использованием;  контроль  за  соблюдением  кассовой и  расчетно – платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

              Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации.

              В соответствии с этим документом организации независимо от организационно – правовых  форм  и  сферы  деятельности  обязаны  хранить  свободные  денежные  средства  в учреждениях банков.

              Организации производят расчеты по своим  обязательствам  с  другими  организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или  применяют  другие  формы  безналичных  расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

              Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая  организация  должна  иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно  –  кассовых  машин.  Наличные  деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

              Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов,  выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации,  пособий  по  временной  нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

              Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными  и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают  в  ордерах  не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает  главный  бухгалтер  или  лицо, им уполномоченное, а расходные  –  руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

              Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно – платежным ведомостям, подписанным руководителем организации  и главным бухгалтером.

              По истечении установленных сроков оплаты труда,  выплаты  пособий  по  социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не  произведены  указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по  платежной  ведомости  и  скрепить надпись своей подписью.

              Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

              Все операции по поступлению и расходованию денежных  средств  кассир записывает в кассовую книгу,  которая  должна  быть  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной  печатью. Количество листов в  ней  должно быть заверено подписями руководителя организации  и  главного  бухгалтера.  В  конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой  книге  итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

Контроль за правильным ведением кассовой  книги  возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и  обеспечить  сохранность  денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

              Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

              Денежные  средства,  хранящиеся  в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а кредит – выбытие денежных средств из кассы.

              В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы  приказом  руководителя  назначается   комиссия,  которая составляет акт. При  обнаружении  ревизией  недостачи  или  излишка  ценностей  в кассе в  акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

              Ответственность за соблюдение  Порядка  ведения  кассовых  операций  возлагается  на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок  ведения  кассовых операций систематически проверяют банки.

1.3.           Учет кассовых операций в иностранной валюте