Учет и анализ денежных средств и расчетных операций на предприятии ООО «Союз-П»

 

                   Содержание                                             

Введение            

Глава I. Учет и анализ денежных средств на предприятии

1. Задачи учета денежных средств и расчетных операций     
2. Учет кассовых операций       
3. Учет операций по расчетному счету                
4. Учет операций по валютному счету       

Глава II. Учет и анализ денежных средств и расчетных операций  на предприятии ООО «Союз-П»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Союз-П»

2.2 Анализ состава и  структуры денежных средств       

2.3 Анализ движения денежных  потоков       

2.4 Резервы повышения эффективности  использования денежных средств

Заключение                  

 

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами.

Учет денежных средств  имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия. Поэтому  очень важен контроль за соблюдением  кассовой дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечением сохранности  денежных документов, находящихся в  кассе предприятия.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег  гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в  первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе  и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Актуальность темы данного  исследования высока, поскольку учет и анализ  движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Цель данной курсовой  работы – провести анализ денежных средств напримере организации  ООО «Союз-П» и на основании проведенного анализа внести предложения по улучшению  ведения бухгалтерского учета.

Для этого были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические  аспекты учета денежных на предприятии, а именно: задачи учета денежных средств и расчетных операций, учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет операций по валютному счету.

Далее необходимо ознакомиться с объектом исследования ООО «Союз-П»;

- провести анализ состава  и структуры денежных средств;

- проанализировать движение  денежных потоков;

- разработать методы повышения  эффективности использования денежных  средств.

Объектом исследования выбрано  предприятие ООО «Союз-П», а предметом  исследования является учет и анализ денежных средств.

В данной работе использована отечественная литература по выбранной  теме, а так же материалы периодики.

Поставленные цели и задачи определяют структуру курсовой работы.

Она состоит из введения двух глав и заключения.

В первой главе  рассмотрены  теоретические вопросы учета денежных средств, а именно: задачи учета,учет кассовых операций, учет денежных средств на расчетных и валютных счетах.

Во второй главе рассмотрена  организационно-экономическая характеристика объекта исследования, также проводится анализ состава структуры и динамики денежных средств организации ООО  «Союз-П».

После проведения анализа  предприятия предложены пути улучшения  финансового состояния ООО «Союз-П».

 

Глава I. Учет денежных средств и расчетных операций на предприятии

1. Задачи учета денежных средств и расчетных операций

 

Денежные средства- наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

С момента создания предприятия  у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный  счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные  услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации  законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости  на всей территории Российской Федерации  является рубль.

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых  книжках.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что также  влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных  операций выполняет  следующие основные задачи:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, своевременное и полное  отражение их в учете.

-обеспечение  своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности  .

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств,  денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки  .

-обеспечение сохранности  денежных средств, бесперебойное  обеспечение денежной наличностью  неотложных нужд организации

-изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

2. Учет кассовых операций

 

Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности, а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

Помещение  кассы должно соответствовать требованиям, установленным  для работы кассира; обеспечены охрана кассы и сохранность денег  при доставке из банка и во время  выдачи заработной платы. На окнах установлены  решетки, касса должна быть оснащена окошком для выдачи денежных средств. Также в кассе должен быть для  хранения денег и других ценностей  сейф или несгораемый шкаф. Должны соблюдаться правила хранения ключей от сейфа.

Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым кредитным  учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в  течении трех дней, включая день получения денег в кредитном  учреждении.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие  наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости  №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен  кассовый отчет. Количество занятых  строк в журнале-ордере и в  ведомости должно соответствовать  количеству сданных кассиром отчетов.

По дебету счет 50 «Касса»  корреспондирует со счетами:

Д 50 К 51 – Получены деньги в кассу с расчетного счета

Д 50  К 90 получена в кассу выручка от продажи прочего имущества

Д 50 К 71 возвращен в кассу подотчетным лицом неиспользованный остаток подотчетных сумм

Д 50 К 73 поступила в кассу сумма в погашение материального ущерба по недостаче

Д 50  К 76 поступили в кассу платежи от прочих дебиторов

По кредиту счет 50 «Касса»  корреспондирует со счетами:

Д 51 К 50 на расчетный счет поступили деньги из кассы

Д 71 К 50 выданы деньги из кассы подотчетному лицу

Д 70 К 50 выдана заработная плата

Д 60 К 50 из кассы выплачены деньги поставщикам и подрядчикам

Д 76 К 50 выплачена из кассы задолженность прочим дебеторам

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с  неправильным их хранением ущерб  предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском  учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии  кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег  приходуются с последующим перечислением  в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход  предприятия:

Д 50  К91

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д 94  К 50
2. Д 73/2  К 94
3. Д 50,70  К 73/2

При наличии у предприятия  валютного счета и средств  в валюте других государств может  возникнуть необходимость в использовании  наличной инвалюты. Так же как и  по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в  рублях. Синтетический учет ведется  только в рублях. Используются учетные  регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость  №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля  по отношению к имеющейся у  предприятия иностранной валюте.

 

3. Учет операций по расчетному счету

 

Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия  без его приказа, по собственной  инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется  календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в  банк).

Прием и выдача денег или  безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный  чек, платежное требование - поручение.