Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 01:36, дипломная работа
Целью выпускной квалификационной работы является комплексное изучение бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе, на расчетном счете, а также анализ динамики, структуры, движения денежных средств.
Исходя из цели исследования, поставлены задачи:
▪ определить экономическую природу денежных средств;
▪ рассмотреть сущность организации наличного и безналичного денежного обращения;
Заполнение приходного кассового ордера в ООО «Трэйдако»
Строка | Содержание |
Номер документа | 16 |
Дата составления | 15.01.10 |
Дебет | Счет 50.1 |
Код структурного подразделения | - |
Корреспондирующий счет | 90.1.2 |
Код аналитического учета | - |
Сумма | 45853-40 |
Код целевого назначения | - |
Принято от | Собственная розничная сеть |
Основание | Розничная выручка |
Основание | Розничная выручка |
Сумма | Сорок пять тысяч восемьсот пятьдесят три рубля 40 копеек |
В том числе | - |
Приложение | Сведения о показаниях счетчиков ККМ за 15.01.2010 |
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером- кассиром, подписывается главным бухгалтером.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
Помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходном кассовом ордере не допускаются. Прием денег по приходному кассовому ордеру может производиться только в день его составления.
В ООО «Трэйдако» приходный кассовый ордер и квитанция к нему оформляется автоматизированным способом (прил. 3).
Бухгалтер оформляет на компьютере 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары оформляются с применением кассового аппарата. В конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.
Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день отражаются в справке отчета кассира – операциониста, отдельно на каждую ККМ. (прил.4,5)
Данный отчет составляется ежедневно в одном экземпляре.
Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями.
Справка – отчет служит основанием для составления сводного отчета по всем ККМ, применяемым в ООО «Трэйдако» - Сведения о показаниях счетчиков контрольно – кассовых машин и выручке организации. (прил.6)
Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются бухгалтером ООО «Трэйдако» следующими проводками (табл. 2.3)
Таблица 2.3
Оформление проводок по поступлению денежных средств в ООО «Трэйдако»
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | |
дебет | кредит | |
50.1 | 90 | Поступление выручки в кассу |
50.1 | 71 | Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации |
50.1 | 70 | Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации |
50.1 | 73.2 | Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба |
Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма КО-2).
Помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в расходном кассовом ордере не допускаются. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, то его оформляют заново. Выдача денег по расходному кассовому ордеру может производиться только в день его составления.
Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций. На выплату зарплаты оформляется платежная ведомость (прил.8) и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер (прил.9).
В ООО «Трэйдако» расходный кассовый ордер оформляется как автоматизированным способом, так и вручную, шариковой ручкой.
Выдача наличных денег из кассы в ООО «Трэйдако» происходит в следующих случаях:
- выплата заработной платы ;
- сдача наличных денег в банк;
- выплаты поставщикам;
- выдача денег под отчет сотрудникам организации.
Рассмотрим порядок заполнения расходного кассового ордера в ООО «Трэйдако» (прил.7) на примере расчета с поставщиком (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Заполнение расходного кассового ордера в ООО «Трэйдако»
Строка | Содержание |
Номер документа | 28 |
Дата составления | 15.01.10 |
Код структурного подразделения | - |
Корреспондирующий счет | 60.1 |
Код аналитического учета | - |
Кредит | Счет 50.1 |
Сумма | 774-00 |
Код целевого назначения | - |
Выдать | ООО Ник и К ч/з Алейникова Е.А. |
Основание | Расчет за товар от 29.12.09 по сч/ф № 1126321 |
Сумма | Семьсот семьдесят четыре рубля 00 коп. |
Приложение | Доверенность № 111 |
Получил | Получатель денег прописью пишет полученную сумму |
По | Доверенности №111 |
Подотчетному лицу в ООО «Трэйдако» деньги выдаются на хозяйственно - операционные расходы.
Размер денежных средств и сроки, на которые они выдаются под отчет, определяются руководителем предприятия. Согласно п.3.9. Положения об учетной политике ООО «Трэйдако» установлено, что выдача денежных средств под отчет на хозяйственно-операционные расходы сроком не ограничиваются. ( Прил. 10)
По расходованным суммам подотчетное лицо составляет и представляет в бухгалтерию авансовый отчет (форма № АО-1) и прикладывает к нему все документы, подтверждающие произведенные расходы. (прил.11)
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Все операции, связанные с выдачей денежных средств из кассы оформляются бухгалтером следующими проводками (таблица 2.5.)
Таблица 2.5
Записи на счетах бухгалтерского учета по выдачи денежных средств в ООО «Трэйдако»
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | |
дебет | кредит | |
71 | 50.1 | Выдача по авансовый отчет |
70 | 50.1 | Выплата зарплаты |
60 | 50.1 | Оплата поставщику |
51 | 50.1 | Сдача наличных в банк |
Все поступления и выдачи наличных денежных средств предприятия учитывают в кассовой книге, типовая форма № КО-4.
Кассир отражает в кассовой книге операции получения или выдачи наличных по каждому приходному и расходному кассовому ордеру в день их поступления или выдачи. При отсутствии движения наличных в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день могут не осуществляться.
Кассовая книга в ООО «Трэйдако» ведется автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно печатается машинограмма «Отчет кассира». (прил.12).Обе машинограммы включают все реквизиты, предусмотренные в кассовой книге, имеют одинаковое содержание и составляются к началу следующего рабочего дня.
В конце месяца «Вкладной лист кассовой книги» автоматически распечатывается, в общем, количество листов кассовой книги за этот месяц. Подшивки формируются в книгу, которая скрепляется печатью предприятия.
После распечатки «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира» бухгалтер-кассир обязан проверить правильность составления этих документов, подписать их и передать «Отчет кассира» вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга является одновременно регистром аналитического учета.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».
Учет денежных средств в кассе ООО «Трэйдако» осуществляется на субсчете 50.1 «Касса организации». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу. По кредиту отражаются выплата денежных средств из кассы организации.
При использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета все данные, отраженные по кассе, автоматически регистрируются в различных машинограммах.
Рассмотрим основные отчеты, используемые в ООО «Трэйдако» по учету денежных средств в кассе:
оборотно - сальдовая ведомость по счету 50.1(прил.13) - содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период;
анализ счета 50.1 (прил.14) - отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода;
карточка счета 50.1(прил.15) - в отчет включаются все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки;