Лекции по "Бухгалтерскому учету"

      — на сумму НДС, уплаченного в бюджет, — 20 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет  «Налог с продаж»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты но налогу с продаж» ; 

      — на сумму начисленного налога с продаж — 12 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу с продаж»

Кредит 51 «Расчетные счета»

      — на сумму налога с продаж, перечисленного в бюджет, —  12000 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу на имущество»

      — на сумму начисленного налога на имущество  — 3000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму  налога на имущество, перечисленного в  бюджет, — 3000 руб.; 

Дебет 20 «Основное производство»  и др.

Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

       — на сумму начисленных страховых  взносов — 15 000 руб.;

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму  перечисленных страховых взносов  — 15 000 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по н гам  и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль»

      — на сумму начисленного налога  на прибыль — 9000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит 51 «Расчетные счета»

      — на сумму налога на прибыль, перечисленного в бюджет, — 9000 руб. 

7.9. РАСЧЕТЫ  С УЧРЕДИТЕЛЯМИ 

      Расчеты с учредителями (участниками) организации  по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов и др. отражаются на счете 75 «Расчеты с учредителями» (Инструкция по применению Плана счетов).                   

      Пример 7.22                                           

      Создается акционерное общество. Объявленный  уставный капитал — 500 000 руб. В счет оплаты акций учредителями внесены:

денежные  средства — 200 000 руб.;

основные  средства — 250 000 руб.;

материалы — 50 000 руб.

Составим  бухгалтерские проводки:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

Кредит 80 «Уставный капитал»

 —  на сумму задолженности учредителей  по оплате акций — 500000руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

   — на сумму денежных средств, внесенных  в счет оплаты акций, — 200 000 руб.;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

      — на сумму вкладов, внесенных объектами  основных средств, — 250 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

 —  на сумму вкладов, внесенных  материалами, — 50 000 руб. 
 
 

      Пример 7.23

      Начислены дивиденды акционерам:

      юридическим лицам — 300 000 руб.;

      физическим  лицам — работникам организации — 180 000 руб.

      Удержаны  налог на прибыль — 18 000 руб., налог  на доходы физических лиц — 10 800 руб.

      Дивиденды юридическим лицам перечислены  с расчетного счета, физическим лицам — выданы из кассы организации.

Составим  бухгалтерские проводки:

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»

      — на сумму дивидендов, начисленных  юридическим лицам, — 300 000 руб.;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

      — на сумму удержанного налога на прибыль  — 18 000 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      — на сумму дивидендов, начисленных физическим лицам — работникам организации, — 180 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

      — на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 10 800 руб.;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»

Кредит 51 «Расчетные счета»

      — на сумму дивидендов, перечисленных  акционерам — юридическим лицам, — 282 000 руб. (300 000 руб. - 18 000 руб.);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» —  Кредит 50 «Касса»                     

      — на сумму дивидендов, выданных из кассы  акционерам — работникам организации, — 169 200 руб. (180 000 руб. - 10 800 руб.). 

Контрольные задания

I. Ситуация: Организация перечислила поставщику аванс в размере 30 000 руб. в счет последующей поставки материалов. Поставщик отгрузил в адрес покупателя материалы на сумму 26 400 руб. (в том числе НДС—20%). Сумма излишне перечисленных денежных средств возвращена поставщиком покупателю.

Задание: Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между покупателем и поставщиком.

2. Ситуация: Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС — 20%). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 65 000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем. 

Задание: Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между покупателем и поставщиком.

3. Ситуация: Согласно условиям договора поставки поставщик отгружает покупателю партию товара на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС — 20%), покупатель обязуется полностью оплатить товар в течение 10 дней с момента отгрузки. За каждый день просрочки платежа с покупателя в пользу поставщика взимаются пени в размере 0,5% от просроченной суммы за каждый день просрочки. Сразу после получения товара покупателем с расчетного счета оплачены 50% его стоимости. Оставшиеся 50% перечислены поставщику по истечении 20 дней с момента отгрузки товара.

Задание: Определить сумму пени, отразить бухгалтерскими проводками расчеты между поставщиком и покупателем.

4. Ситуация: Организация А выполнила для организации Б работы по ремонту офисного помещения. Стоимость работ 96 000 руб. (в том числе НДС — 20%). Себестоимость работ — 50 000 руб. Организация Б отгрузила организации А продукцию собственного производства на сумму 117 600 руб. (в том числе НДС — 20%). Себестоимость продукции — 70 000 руб. Организации приняли решение о проведении зачета взаимных задолженностей. Незачтенная сумма долга перечислена организацией А на расчетный счет организации Б.

Задание: Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между организациями А и Б.

5. Ситуация: По итогам года начислены дивиденды акционерам:

юридическим лицам — 200 000 руб.;

физическим  лицам, не являющимся работниками организации, — 50 000 руб.;

физическим  лицам — работникам организации  — 75 000 руб. Удержан налог на прибыль  с суммы дивидендов, начисленных  юридическим лицам, — 6%, удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов, начисленных физическим лицам, — 6%. Налоги перечислены в бюджет.

Юридическим лицам дивиденды перечислены  с расчетного счета, физическим лицам — выданы из кассы организации.

Задание: Определить сумму налогов с дивидендов, составить бухгалтерские проводки по начислению дивидендов и учету расчетов с учредителями.