Лекции по "Бухгалтерскому учету"

      По  взаимному согласию сторон проводится зачет встречных требований по указанным договорам. Непогашенная в результате взаимозачета часть задолженности организации А перед организацией Б (7200 руб. = 15 600 руб. - 8400 руб.) погашается денежными средствами.

Составим  бухгалтерские проводки для каждой стороны, отражающие возникновение взаимных задолженностей.

Бухгалтерский учет у организации  А

      отгрузка  продукции организации  Б:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

      — на сумму выручки от продажи продукции  — 8400 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную  стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

      — на сумму НДС — 1400 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит 43 «Готовая продукция»

      — на сумму себестоимости отгруженной  продукции — 5600 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

      — на сумму прибыли от продажи продукции  — 1400 руб.;

принятие  к учету результатов  ремонтных работ, выполненных организацией Б:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      — на сумму стоимости ремонтных  работ (без НДС) — 13 000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      — на сумму НДС, выделенную в документах организации Б, — 2600 руб. 

Бухгалтерский учет у организации  Б

      сдача результатов ремонтных  работ организации А:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

      — на сумму выручки от реализации ремонтных работ — 15 600 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную  стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

      — на сумму НДС — 2600 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит 20 «Основное производство»

      — на сумму себестоимости ремонтных работ — 11 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

• на сумму прибыли от выполнения работ — 2000 руб.;

  оприходование продукции (материалов), полученной от организации А:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму  стоимости полученных материалов — 7000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную  стоимость по ценностям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      — на сумму НДС, выделенную в документах организации А, — 1400 руб. 

Составим  бухгалтерские проводки, отражающие проведение взаимозачета и окончательный расчет между сторонами.       

Бухгалтерский учет у организации  А                      

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

      — на сумму взаимной задолженности  — 8400 руб.; 

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кредит 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

    — на сумму НДС по взаимной задолженности, подлежащего вычету, — 1400 р;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

      — на сумму денежных средств, перечисленных  организации Б в счет погашения оставшейся задолженности, — 7200 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

• на сумму НДС, подлежащего вычету, — 1200 руб.

 

Бухгалтерский учет у организации  Б 

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

      — на сумму взаимной задолженности  — 8400 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кредит 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

   — на сумму НДС по взаимной задолженности, подлежащего вычету, — 1400 р.;

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

      — на сумму денежных средств, полученных от организации А в счет погашения задолженности, — 7200 руб. 

7.7. РАСЧЕТЫ  ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ И ЛИЧНОМУ  СТРАХОВАНИЮ 

      В соответствии с Планом счетов для  учета расчетов по имущественному и личному страхованию используется субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

      Перечисление  сумм страховых платежей страховым  организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

      В дебет счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные, счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов). 

      Пример 7.20

      Организация застраховала здание цеха основного  производства сроком на один год. Страховой взнос в размере 30000руб. уплачен единовременно. В этом же году здание цеха было полностью уничтожено при пожаре. Размер страхового возмещения согласно договору — 100 000 руб.

Стоимость здания — 150 000 руб. Сумма начисленной  амортизации — 20 000 руб.                        

Составим  бухгалтерские проводки:

      внесение  страхового взноса:

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит 51 «Расчетные счета»

      — на сумму страхового взноса — 30 000 руб.;

Дебет 97 «Расходы будущих  периодов»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— на сумму  страхового взноса — 30 000 руб.;

      ежемесячно  в течение года:

Дебет 20 «Основное производство»  — Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

      — на 1/12 суммы страхового взноса — 2500 руб.;

      при наступлении страхового случая:

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие средств»

Кредит 01 «Основные средства»

• на сумму первоначальной стоимости здания — 150 руб.;

Дебет 02 «Амортизация основных средств»

Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

      — на сумму начисленной амортизации  — 20 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты но имущественному и личному страхованию»

Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

• на сумму остаточной стоимости здания — 130 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному личному страхованию»

• на сумму страхового возмещения — 100 000 руб.,

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»                       ,

      — на сумму ущерба, не компенсируемую страховой организацией (не покрываемую страховым возмещением), — 30 000 руб. (130 000 руб. – 100 000 руб.). 
 
 

7.8. РАСЧЕТЫ  ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 

      Для учета расчетов с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации Планом счетов предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция по применению Плана счетов). 

      Пример 7.21

      Организацией  начислены и перечислены в  бюджет налоги:

— налог  на добавленную стоимость — начислено  с объема реализации продукции    — 30 000 руб., предъявлено к вычету из бюджета— 10 000 руб.;

— налог  с продаж — 12 000 руб.;

— налог  на имущество — 3000 руб.;

— страховые  взносы — 15 000 руб.;

• налог на прибыль — 9000 руб.

Составим  бухгалтерские проводки:

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную  стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет  «Расчеты по НДС»                   — на сумму начисленного налога — 30 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет  «Расчеты по НДС»

Кредит 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям»

   — на сумму НДС, подлежащего  вычету из бюджета, — 10 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

Кредит 51 «Расчетные счета»