Движение денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2013 в 12:08, дипломная работа

Краткое описание

Целью выпускной квалификационной работы является изучение сложившейся практики составления отчета о движении денежных средств, выявление недостатков, проведение анализа движения денежных потоков, а также наметить мероприятия по совершенствованию отчета о движении денежных средств и прогнозированию движения денежных потоков.

Содержание работы

Введение 4
1 Теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности
о движении денежных средств 7
1.1 Экономическая сущность содержания отчета о движении
денежных средств 7
1.2 Законодательные и нормативные акты, характеризующие
правовую основу составления годовой бухгалтерской отчетности 14
1.3 Современное состояние изученности содержания
и составления отчета о движении денежных средств 18
2 Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
о движении денежных средств в СПК «Петровский» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
СПК «Петровский»……………………………………………………………....29
2.2 Порядок составления отчета о движении денежных средств
в СПК «Петровский» 38
2.3 Совершенствование отчета о движении денежных средств 43
3 Анализ отчета о движении денежных средств СПК «Петровский» 48
3.1 Анализ движения денежного потока 48
3.2 Факторный анализ движения денежных средств 54
3.3 Прогнозирование денежного потока 64
4 Охрана окружающей среды 69
Выводы и предложения 72
Список литературы 76

Содержимое работы - 1 файл

диплом.doc

— 1.03 Мб (Скачать файл)

Таблица 4

Себестоимость сельскохозяйственной продукции

Вид  
продукции

Себестоимость  
1 ц продукции, руб.

Фактический 
объем 
производства продукции, ц

Затраты на фактический 
объем производства, тыс. руб.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Зерно

200

249

273

75540

15108

18809

20622

Сахарная  свекла

99

96

119

374240

37050

35927

44535

Молоко

588

698

869

46648

27429

32560

40537

Прирост  
живой массы крупного  
рогатого скота

3085

3478

4124

2176

6713

7568

8974

Всего

×

×

×

×

86300

94865

114668


 

Как видно из данных таблицы, в 2009 г. себестоимость основных видов продукции возросла по сравнению 2007 г, только в себестоимости сахарной свеклы не просматривается четкой тенденции в динамике показателя, так в 2008 г. себестоимость сахарной свеклы снижается на 3 рубля, а в 2009 г. относительно 2008 г. возрастает на 23 рубля. По другим видам продукции отмечается рост себестоимости производства. Так себестоимость 1 ц зерна в 2009 г. относительно 2007 г. возросла на 73 рубля, а относительно 2008 г. на 24 рубля. Значительный рост себестоимости производства продукции наблюдается за 3 года (2007-2009 гг.) по молоку и приросту живой массы крупного рогатого скота. Себестоимость молока увеличилась на 281 рубль, а себестоимость прироста на 1039 руб.

 Немаловажное значение в процессе анализа организации имеет ее прибыль. Для этого рассмотрим состав общей суммы прибыли и ее динамику в таблице 5.

Таблица 5

Динамика прибыли (убытка), тыс. руб.

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение (+; -) 
2009 г. от

2008 г.

2007 г.

Доходы и  расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи  товаров,  
продукции, работ, услуг

134713

167729

202335

34606

67622

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

101631

124665

158192

33527

56561

Валовая прибыль

33082

43064

44143

1079

11061

Прибыль (убыток) от продаж

33082

43064

44143

1079

11061

Прочие доходы и расходы

Проценты к уплате

5801

6355

6449

94

648

Прочие доходы

13257

21841

15938

-5903

2681

Прочие расходы

839

3536

683

-2853

-156

Прибыль (убыток)  
до налогообложения

39699

55014

52949

-2065

13250

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

39259

54724

51604

-3120

12345


 

Как видно из данных таблицы, в 2009 г. СПК «Петровский» имело финансовые результаты ниже, чем в предыдущем года. В 2009 г. прибыль до налогообложения составила 52949 тыс. руб., в то время как в 2008 г. она составила 55014 тыс. руб., таким образом снижение составило 2065 тыс. руб. или 3,8%.. Анализ структуры прибыли отчетного года позволяет сделать вывод, что основную ее часть составляет прибыль от продажи продукции, товаров, работ и услуг.

Данные таблицы показывают, что прибыль от продажи увеличивается в течение анализируемого периода (2007-2009 гг.) ежегодно. В 2009 г. относительно 2008 г. увеличение составило 1079тыс. руб., а относительно 2007 г. – 11061 тыс. руб. Чистая прибыль в отчетном году составила 51604 тыс. руб., что ниже уровня 2008 г. на 3120 тыс. руб. и выше уровня 2007 г. на 12345 тыс. руб. данная ситуация в отчетном периоде связана со снижением прочих доходов в отчетном периоде (2009 г.).

Рентабельность – один из обобщающих показателей экономической эффективности производства на предприятии. Т. о. хозяйство можно считать рентабельным, если выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг покрывает все затраты на производство и реализацию и при этом образует прибыль. Рассмотрим на примере таблицы 6 рентабельность основных видов сельскохозяйственной продукции в СПК «Петровский».

Таблица 6

Рентабельность основных видов  проданной продукции

Отрасли и  виды 
продукции

2007 г.

2008 г.

2009 г.

прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

уровень рентабельности, проц.

прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

уровень рентабельности, проц.

прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

уровень рентабельности, проц.

Растениеводство – всего

20648

35,3

24590

33,9

34617

39,8

в том числе:

           

зерно

15127

148,8

19429

105,8

12346

60,0

сахарная  свекла

850

2,8

1027

2,8

9288

20,8

Продукция растениеводства  собственного производства, реализованная в переработанном виде

3561

24

3683

20,8

10720

56,7

прочая

1110

38,7

451

120,3

575

198,3

Животноводство  – всего

10932

35,2

14427

37,4

5938

11,2

в том числе:

           

молоко

10184

44,6

13540

47,3

5355

13,2

крупный рогатый  скот  
в живой массе

973

14,2

671

8,0

324

3,6

прочая продукция

-

-

3

33,3

13

92,9

Продолжение таблицы 6

1

2

3

4

5

6

7

продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

-250

-22,6

111

8,3

122

3,8

Продукция подсобных  
производств, товары

1502

12,4

4047

30,0

3588

19,8

Прибыль (убыток) от продаж

33082

32,6

43064

34,5

44143

27,9


 

Как видно из данной таблицы уровень  рентабельности в 2009 г. был наименьшим за последние три года и составил 27,9 %, что ниже уровня 2007 г. на 4,7 и уровня 2008 г. на 6,6 пункта. В отчетном году получена прибыль от основной деятельности в размере 40555 тыс. руб., что на 1538 тыс. руб. или на 3,9 % больше, чем в 2008 г. и на 8975 тыс. руб. или 28,4 % больше чем в 2008 г.

При этом наиболее прибыльной оказалась отрасль растениеводства, прибыль в 2009 г. от этой отрасли составила 34617 тыс. руб. при уровне рентабельности 39,8%. Уровень рентабельности зерновых в 2009 г. составил 60,0 %, что ниже уровня рентабельности зерна в 2007 и 2008 гг. на 88,8 % и 45,8 % соответственно.

Данные таблицы показываю сокращение прибыльности отрасли животноводства. Прибыль от крупного рогатого скота с каждым годом уменьшается. В 2009 г. показатель снизился на 347 тыс. руб, относительно 2008 г. и на 649 тыс. руб. относительно 2007 г.

Наиболее рентабельна  отрасль растениеводства, уровень  рентабельности в 2009 г. составил 39,8 %, в  то время как уровень рентабельности животноводства в этом же году составил 11,2%.

2.2 Порядок составления отчета о движении денежных средств 
в СПК «Петровский»

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) отражает данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за отчетный год. Отчет о движении денежных средств включает в себя три раздела, отражающих данные об остатке денежных средств на начало отчетного года, источники их поступления за отчетный год, направления расходования денежных средств за отчетный год, а также остаток денежных средств на конец отчетного года. Все показатели отчета о движении денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Строка отчета «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражает полученную выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей. Данная строка отражает сумму оборотов по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по кредиту. При этом данный показатель отражается за вычетом НДС. (211265тыс. руб.)

По строке «Прочие доходы» отражается информация о прочих поступлениях денежных средств. К таким поступлениям могут быть отнесены суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами, суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика, полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т. п. (1765 тыс. руб.)

Направления расходования денежных средств отражаются по строкам 150–180 отчета, причем данные показатели указываются в круглых скобках.

Строка 150 «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» содержит информацию о расходах, связанных с приобретением материалов и других ценностей, используемых в основной деятельности. По этой строке отражаются суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг и учтенные по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции дебета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (146947 тыс. руб.)

По строке 160 «На оплату труда» отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам организации. Показатель этой строки формируется на основании данных дебетового оборота счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 (выдача из кассы) или 51 (перечисление заработной платы на пластиковые карты сотрудников) (47114 тыс руб.).

Строка 170 «На выплату дивидендов, процентов» содержит информацию о суммах выплаченных дивидендов, сформированную на основании данных дебетовых оборотов субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (в случае выплаты дивидендов сторонним организациям и физическим лицам) или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в случае выплаты дивидендов работникам организации) в корреспонденции со счетами 50 и 51 (6449 тыс. руб.).

По строке 180 «На расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы выплаченных налогов и сборов, сформированные на основании данных дебетовых оборотов по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51 (12368 тыс. руб.).

Прочие расходы, относящиеся к  текущей деятельности организации, отражаются по строке «на прочие расходы» (3188 тыс. руб.)

По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» отражается разница между поступившими и израсходованными денежными средствами по текущей деятельности организации (10377 тыс. руб.)

СПК «Петровский» не занимается инвестиционной деятельностью, поэтому в отчете о движении денежных средств отсутствуют данные в разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражает информацию о движении денежных потоков финансовой деятельности.

Так, строка «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» заполняется только акционерными обществами, отражая сумму средств, поступивших в результате размещения (продажи) обществом собственных акций.

По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» отражаются суммы полученных организацией займов и кредитов, сформированные на основании данных кредитовых оборотов по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) (44954 тыс. руб.)

Информация о работе Движение денежных средств