Отчёт о движении денежных средств

Содержание

Введение………………………………………………………………….

1. Отчёт о движении денежных средств………………………………
1. Общие положения………………………………………………….
2. Классификация денежных потоков……………………………..

1.3.    Отражение денежных потоков…………………………………..

1.4.    Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности………..

1.5.    Изменения в отчёте о движении денежных средств с 2011 года…

2.       Практическая часть………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерская отчётность –  единая система учтённых данных об имуществе, обязательствах, а также  о результатах хозяйственной  деятельности, составляемых на основании  бухгалтерского учёта по установленным  формам.

Отчётность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учёта. Она является завершающим  этапом учётной работы. Бухгалтерская  отчётность – основной источник информации о деятельности организации, так  как бухгалтерский учёт собирает, накапливает и обрабатывает экономическую  информацию о совершённых хозяйственных  операциях и результатах хозяйственной  деятельности.

Каждый отчёт, составляемый бухгалтерской службой, имеет свою цель.

Баланс показывает, какие ресурсы вложила компания в деятельность и каковы источники их финансирования на определённую дату.

Отчёт о прибылях и убытках  характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей  дополнительными данными, которые  нецелесообразно включать в бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, но которые необходимы пользователям  бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках раскрывают информацию в  виде отдельных отчетных форм (отчет  о движении денежных средств, отчет  об изменениях капитала и др.) и в  виде пояснительной записки.

Статья бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление  и расходование денежных средств  в организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Отчёт о движении денежных средств
1. Общие положения

Начиная с отчетности за 2011 год изменились формы бухгалтерской отчетности, а кроме этого приказом от 02.02.2011 № 11н Минфин России утвердил новое ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств. Впервые в российской практике появился стандарт о том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств. Стандарт в основном направлен на более детальное раскрытие принципов классификации денежных потоков, в нем даны более детальные пояснения и определения.

Отчет о движении денежных средств (далее - ОДДС) является одной  из обязательных форм финансовой отчетности организации. Он дает возможность пользователю оценить способность активов  компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных  операций, что является одним из важнейших критериев при анализе  успешности и стабильности ее работы. Цель формирования ОДДС - дать пользователям  информацию об источниках притока денежных средств и направлениях их расходования, остатках средств на счете, то есть о фактически произошедших событиях, причем данные за период только суммируются  на конкретную отчетную дату и какая-либо корректировка не предполагается. Традиционными  пользователями этого отчета являются банки, у которых происходит кредитование фирмы, а также кредиторы, которые  продают фирме активы (работы, услуги) с последующей оплатой.

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации  и поступления в организацию  денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

 Денежными потоками организации не являются:

 а) платежи денежных  средств, связанные с инвестированием  их в денежные эквиваленты;

 б) поступления денежных  средств от погашения денежных  эквивалентов (за исключением начисленных  процентов);

 в) валютно-обменные  операции (за исключением потерь  или выгод от операции);

 г) обмен одних денежных  эквивалентов на другие денежные  эквиваленты (за исключением потерь  или выгод от операции);

 д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

2. Классификация денежных потоков

Денежные потоки организации  подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

 Денежные потоки организации  классифицируются в зависимости  от характера операций, с которыми  они связаны, а также от того, каким образом информация о  них используется для принятия  решений пользователями бухгалтерской  отчетности организации.

Денежные потоки от текущих операций – это денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

 Информация о денежных  потоках от текущих операций  показывает пользователям бухгалтерской  отчетности организации уровень  обеспеченности организации денежными  средствами, достаточными для погашения  кредитов, поддержания деятельности  организации на уровне существующих  объемов производства, выплаты дивидендов  и новых инвестиций без привлечения  внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.

 Примерами денежных  потоков от текущих операций  являются:

а) поступления от продажи  покупателям (заказчикам) продукции  и товаров, выполнения работ, оказания услуг;

б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

 в) платежи поставщикам  (подрядчикам) за сырье, материалы,  работы, услуги;

г) оплата труда работников организации, а также платежи  в их пользу третьим лицам;

 д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);

 е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 107н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 октября 2008 г., регистрационный номер 12523) с изменениями, внесенными Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 25 октября 2010 г. N 132н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный номер 19048), от 8 ноября 2010 г. N 144н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 1 декабря 2010 г., регистрационный номер 19088) (далее - ПБУ 15/2008);

ж) поступление процентов  по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

 з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Денежные потоки от инвестиционных операций – это денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации.

Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской  отчетности организации уровень  затрат организации, осуществленных для  приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

 Примерами денежных  потоков от инвестиционных операций  являются:

 а) платежи поставщикам  (подрядчикам) и работникам организации  в связи с приобретением, созданием,  модернизацией, реконструкцией и  подготовкой к использованию  внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость  инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

в) поступления от продажи  внеоборотных активов;

г) платежи в связи с  приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением  финансовых вложений, приобретаемых  с целью перепродажи в краткосрочной  перспективе;

д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

е) предоставление займов другим лицам;

ж) возврат займов, предоставленных  другим лицам;

з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

и) поступления от продажи  долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

к) дивиденды и аналогичные  поступления от долевого участия  в других организациях;

л) поступления процентов  по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с  целью перепродажи в краткосрочной  перспективе.

Денежные потоки от финансовых операций - это денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации.

  Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

 Примерами денежных  потоков от финансовых операций  организации являются:

а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска  акций, увеличения долей участия;

б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом  у них акций (долей участия) организации  или их выходом из состава участников;

в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли  в пользу собственников (участников);

г) поступления от выпуска  облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

е) получение кредитов и  займов от других лиц;

ж) возврат кредитов и  займов, полученных от других лиц.

Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

 Платежи и поступления  от одной операции могут относиться  к разным видам денежных потоков.  Например, уплата процентов является  денежным потоком от текущих  операций, а возврат основной  суммы долга является денежным  потоком от финансовых операций. При погашении кредита в денежной  форме обе указанные части  могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация  делит единую сумму на соответствующие  части с последующей раздельной  классификацией денежных потоков  и раздельным отражением их  в отчете о движении денежных  средств.